Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 6 giugno 2007

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1 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 6 giugno 2007 COGNOME: NOME: MATRICOLA: ESERCIZIO 1 Al 31/10/2006 la situazione contabile dell'azienda editoriale «Paper s.r.l.» presenta, tra gli altri, i seguenti saldi: Crediti v/clienti Debiti v/fornitori Impianti Fondo TFR Macchinari Prodotti c/vendite Materie c/acquisti Cambiali passive Titoli ENI Anzitutto, il candidato proceda, evidenziando i calcoli in modo chiaro ed ordinato, al completamento dei dati mancanti, tenendo presente quanto segue: I. In data 1/07 sono stati acquistati (contrattazione tel quel) nominali di titoli Eni, rendimento 5%, godimento 1/2-1/08, al corso di 98,5, commissioni 0,3% sul nominale. In data 1/10 si sono venduti nominali al corso di 98 (contrattazione ex cedola), commissioni 0,3% sul nominale. Il conto titoli è tenuto secondo la tecnica a "costi e costi". Si riportino i valori determinati nella tabella che segue: Titoli Eni Si rilevino quindi le seguenti operazioni, verificatesi nei mesi di novembre e dicembre 2006 (anche in questo caso il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari). 1. In data 3/11 si effettua la fornitura in favore della "Library s.p.a." per un importo complessivo di (+ IVA 20%), contrattazione franco vagone partenza, porto franco. Le spese di trasporto sono le seguenti: trasferimento alla stazione di partenza 600 (IVA 20% inclusa); carico sul vagone 100 (+ IVA 20%); viaggio ferroviario 700 (+ IVA 20%); scarico alla stazione di arrivo 300 (+ IVA 20%); consegna magazzino acquirente (IVA 20% inclusa). Le relative fatture sono ricevute il giorno stesso. Nello stesso giorno si provvede al pagamento in contanti della fattura del vettore di trasporto. Il giorno successivo il cliente regola il 70% del dovuto mediante bonifico bancario, sconto condizionato 3%, e la parte a saldo mediante l'emissione di una ricevuta bancaria. 2. In data 9/11 si decide di stralciare un credito verso il cliente Petruzzi, pari ad , poiché abbiamo notizia del suo fallimento. Il relativo fondo svalutazione crediti ammontava ad Si registri evidenziando l'operazione nel Conto Economico. 3. In data 20/11 si stipula un contratto di assistenza tecnica per una durata di cinque anni. L'accordo prevede il pagamento di canoni quadrimestrali posticipati (20/3 20/7 20/11) di (+ IVA 20%). 4. In data si stipula un contratto di leasing per l'acquisizione di un macchinario tipografico alle seguenti condizioni: costo complessivo (+ IVA 20%) da corrispondersi mediante un primo canone (maxicanone) di (+ IVA 20%) e 31 rate di pari importo. Contestualmente alla sottoscrizione si provvede al versamento, mediante bonifico bancario, del primo canone. 5. In data 15/12 si sono venduti nominali di titoli Eni (di cui al punto I) al corso di 99 (contrattazione tel quel). Commissioni 0,3% sul nominale. Il conto titoli è tenuto secondo la tecnica a "costi e costi". 6. In data 23/12 si accerta che nottetempo ignoti si sono introdotti nei locali aziendali sottraendo 800 dalla cassa e materie prime per (+ IVA 20%). 7. In data 28/12 viene ceduto alla società di Factoring "DettoFactor", con la clausola pro solvendo, senza accredito anticipato, il credito di scadente il 28/03/2007. Commissioni 0,8% sul nominale. Al 31 dicembre, si effettuino le seguenti scritture di assestamento 2006 (anche in questo caso il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari): a) Si provveda agli adempimenti previsti dal Codice Civile in relazione al Trattamento di Fine Rapporto, sapendo che: - il monte salari al 3/2006 risulta pari a ; - il tasso ISTAT di riferimento per l'esercizio 2006 è pari al 2,8%. b) Si proceda all'assestamento dei titoli ENI, in linea capitale e in linea interessi, sapendo che il corso di chiusura è di 99,0. c) In relazione ai dati a disposizione si calcolino e si rilevino i ratei, i risconti e le eventuali altre scritture di assestamento.

2 ESERCIZIO 2 Il candidato proceda a definire la natura e il posizionamento (avvalendosi degli schemi di bilancio a sezioni contrapposte sottoriportati) dei seguenti conti: - Capitale sociale - Utilizzo fondo rischi su crediti - Dipendenti c/contributi anticipati - Disaggio di emissione - Perdita su titoli - Spese di pubblicità capitalizzate - Sopravvenienze attive - Prodotti finiti c/esistenze iniziali - Ratei attivi - Brevetti Ad esempio: Materie prime c/acquisti NATURA: conto derivato economico acceso ai costi di esercizio. STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO Materie prime c/acquisti 2

3 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 6 giugno 2007 Soluzione Proposta COMPLETAMENTO VALORI MANCANTI Titoli Eni Perdita su titoli Eni 270 Interessi su titoli Eni 400 Commissioni 522 I. TITOLI ENI al 1 luglio si acquistano titoli Eni del valore nominale di La negoziazione è tel quel quindi dovremo riconoscere al venditore gli interessi relativi al periodo 1/02-1/ RIM = = Interessi su titoli Eni (dare) al 1 agosto data di godimento. Avendo acquistato con contrattazione tel quel si è in possesso delle cedole dei titoli e pertanto si incassano gli interessi relativi al semestre 1/02-1/08: I = = Interessi su titoli Eni (avere) al 1 ottobre vendita VN la vendita avviene con contrattazione ex cedola per cui dovremo riconoscere all acquirente gli interessi relativi al periodo 1/10/06 1/02/07: RIF = = 900 Interessi su titoli Eni (dare) In definitiva, al 31/10/2006 la situazione degli interessi su titoli Eni può essere così riassunta: Interessi su Titoli E.Biscom 1 luglio agosto 1 ottobre SALDO al 31/10 I titoli sono stati acquistati al corso di 98,5 mentre la vendita avviene al corso di 98,0. L operazione di vendita genera, perciò, una perdita determinabile nel modo seguente: Corso di vendita: 98,0 Corso di acquisto 98,5 = - 0,5 Per cui: x 0,5% = 270 Perdita su titoli (valore mancante) In portafoglio si hanno Titoli Eni per un valore nominale pari a: = valore nominale titoli Eni Sapendo che l acquisto è avvenuto al corso di 98,5 il valore di carico contabile sarà pari a: ,5 = valore di carico contabile(valore mancante) Da ultimo, in situazione contabile dovrà comparire il costo sostenuto a titolo di commissioni. Commissioni sull'operazione di acquisto: ( x 0,3%) Commissioni sull'operazione di vendita: ( x 0,3%) 162 = Commissioni totali 522 (valore mancante) 3

4 Punto 1 FORNITURA CLIENTE «LIBRARY S.P.A». Importo totale: IVA 20% = Totale fattura Spese di trasporto: OPERAZIONI DI GESTIONE: Venditore Acquirente Operazione Imponibile IVA Importo IVA inclusa Trasferimento alla stazione di partenza Carico sul vagone Viaggio ferroviario 840 Scarico dal vagone 360 Trasferimento al magazzino dell'acquirente Totale Poiché la clausola di regolamento è "porto franco", noi abbiamo pagato totalmente la fattura del vettore di trasporto. Vale a dire: spese di trasporto di nostra competenza per 720 ( ) nonché di spese di competenza del compratore. Pertanto, dobbiamo rilevare i costi di trasporto di nostra competenza + il credito verso l'erario per l'iva. In secondo luogo, dobbiamo "sistemare" la nostra posizione nei confronti dell'acquirente. Infatti, dobbiamo rivalerci nei suoi confronti per le somme che gli abbiamo anticipato pagando per suo conto al vettore le spese di trasporto di sua competenza. Il nostro credito verso il cliente "Library s.p.a" sarà pari a: = Regolamento: sconto 3% = 1.936,2 70% Bonifico bancario + sconto 3% x 70% = banca c/c = ,2 = ,8 30% RIBA (a dilazione) x 30% = /11 Crediti verso clienti a Diversi a Prodotti finiti c/vendite a IVA nostro debito /11 Diversi a Debiti verso fornitori (Trasporto) Spese di trasporto 600 IVA nostro credito 120 Crediti v/clienti /11 Debiti verso fornitori (Trasporto) Denaro in cassa /11 Diversi a Crediti verso clienti Banca c/c ,8 Sconti passivi 1.936,2 Punto 2 STRALCIO CREDITO VERSO PETRUZZI. 9/11 Perdita su crediti a Crediti v/clienti /11 Fondo rischi su crediti a Utilizzo fondo rischi su crediti

5 Punto 3 CONTRATTO DI ASSISTENZA TECNICA Nessuna rilevazione. Punto 4 MAXICANONE LEASING Beni in leasing a Cedenti beni in leasing Diversi a Debiti verso Fornitori Canoni leasing IVA nostro credito 800 Debiti verso Fornitori a Banca c/c Cedenti beni in leasing a Beni in leasing Punto 5 VENDITA TITOLI ENI Prezzo di vendita dei titoli: 99,0 Prezzo di carico dei titoli: 98,5 Utile percentuale 0,5% Utile su titoli = 0,5% * = 75 La vendita avviene con contrattazione tel quel pertanto l'acquirente ci dovrà riconoscere gli interessi per il periodo 1/08/06 15/12/06. Quindi Commissioni = * 0,3% = 45 Titoli Eni: * 98,5 = RIM = = 281,25 Interessi su titoli Eni (avere) Diversi a Diversi ,25 Banca c/c ,25 Commissioni 45 a Interessi su titoli 281,25 a Titoli Eni a Utile su titoli 75 Punto 6 FURTO 23/12 Insussistenza di attivo a Denaro in cassa 800 N.B. Non si effettua alcuna scrittura relativamente le materie prime: essendo contabilizzate con la tecnica a costi, ricavi e rimanenze, gli effetti del furto si manifesteranno a fine esercizio al momento delle rilevazione delle rimanenze finali. Punto 7 FACTORING PRO SOLVENDO CON ACCREDITO A SCADENZA 28/12 Società di factoring c/crediti ceduti a Crediti ceduti a factoring

6 ASSESTAMENTI (TUTTE SCRITTURE AL 3/2006) Punto a) Diversi a Diversi Quota TFR esercizio Rivalutazione Fondo TFR a Dipendenti c/contributi anticipati su TFR 607,5 a Fondo TFR ,5 Punto b) Titoli a Fondo oscillazione titoli 255 Rateo attivo a Interessi su titoli 2.187,5 Risconto attivo a Interessi su titoli 225 Punto c1) Canone di assistenza tecnica a Ratei passivi 900 Punto c2) Risconto attivo a Canoni di leasing CALCOLI OPERAZIONI DI ASSESTAMENTO: Punto a) Trattamento Fine Rapporto Quota TFR esercizio 2006: Monte salari 2006 / 13,5 Quota TFR esercizio 2006 = / 13,5 = QUOTA TFR esercizio 2006 Rivalutazione Fondo TFR Indice di rivalutazione: (1,5 + 0,75 x Indice ISTAT)% = (1,5 + 0,75 x 2,8)% = 3,6% Quindi avremo: x 3,6% = RIVALUTAZIONE FONDO TFR Dipendenti c/contributi anticipati su TFR 0,5% del monte salari dell'anno Quindi avremo: x 0,5% = 607,5 DIPENDENTI C/CONTRIBUTI ANTICIPATI SU TFR Punto b) Titoli ENI Assestamento in linea capitale: Titoli ENI: (acquisto del 1/7) (vendita del 1/10) (vendita del 15/12) = (V.N. Titoli ENI in portafoglio al ). Corso di fine anno: 99,0 Corso di acquisto 98,5 = 0, x 0,5% = 255 Utile presunto (da accantonare al Fondo oscillazione titoli nel rispetto del principio di prudenza). Assestamento in linea interessi. Sarà necessario rilevare il rateo per gli interessi maturati (periodo 1/08/06 al 3/2006) su (ossia sul valore nominale dei titoli di cui si possiedono le cedole). Quindi: 6

7 Rateo attivo = = 2.187,5 Occorrerà, inoltre, calcolare il RISCONTO ATTIVO sugli interessi pagati all'acquirente al momento della vendita ex-cedola. Il periodo da riscontare è: 1/01/2007 1/02/2007 = 1 mese Risconto attivo = = 225 Punto c) Assestamenti vari C1) Contratto di assistenza tecnica. Il canone previsto dal contratto di assistenza tecnica è relativo ad un periodo di 120 giorni (dal 20/11/2006 al 20/03/2007). Pertanto, è necessario rilevare, tra le scritture di assestamento, un rateo passivo per 40 giorni (20/11/2006 3/2006). Per cui: rateo passivo 20/11/ /03/ giorni 80 giorni Rateo passivo: : 120 = X : X = = C2) Leasing. Costo complessivo: Durata: 31 mesi + 1 (relativo al maxicanone iniziale) = 32 mesi / 32 = canone medio mensile Costo di competenza esercizio 2006: 1 mensilità (dicembre) Saldo conto "Canoni di leasing" Occorre registrare un RISCONTO ATTIVO per la parte che non è di competenza dell'esercizio 2006, ossia: =