ESERCITAZIONE 1. Rateo attivo manutenzione impianto «S.C.G. s.a.s.»

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1 1 ESERCITAZIONE 1 Al , dopo le scritture di assestamento, la situazione contabile della «Elle.Ti S.p.A.», svolgente attività di costruzione e manutenzione apparati meccanici di precisione, presenta, tra gli altri i seguenti saldi: Conto Saldo Conto Saldo Anticipo fornitore «Metal Inox s.r.l.» Immobili commerciali e amministrativi Attrezzatura di taglio e stampaggio profilati metallici Magazzino Materie prime Automezzi Magazzino Prodotti finiti Capannone industriale Magazzino Semilavorati Capitale Sociale Contributi in conto esercizio Crediti verso clienti Prestito obbligazionario Debiti verso fornitori Rateo attivo manutenzione impianto «S.C.G. s.a.s.» F.do am.to attrezzatura di taglio e stampag Risconto attivo spese di sorveglianza Fondo ammortamento capannone industriale Risconto passivo manutenzioni impianti «ABM S.p.A.» Fondo ammortamento immobili commerciali Riserva legale e amministrativi Fondo ammortamento saldatore robotizzato Saldatore robotizzato Fondo manutenzione capannone industriale Semilavorati conto esistenze iniziali Fondo rischi su crediti Spese di riparazione automezzi Fornitore Mektronic conto fatture da ricevere Utile esercizio Il candidato proceda a registrare in partita doppia le rilevazioni inerenti le operazioni che seguono, verificatesi, tra le altre, nel corso dell'esercizio 2016 (si abbia cura di esporre i calcoli necessari in modo chiaro ed ordinato). Prima di ciò però il candidato provveda alla riapertura dei conti economici sospesi al primo gennaio ) In data 21/1 si riceve dal fornitore Mektronic fattura relativa alla fornitura di cuscinetti a sfera e giunti in acciaio effettuata nella seconda decade dello scorso dicembre (IVA 22%). Nello stesso giorno si regola il 50% del dovuto mediante bonifico bancario. Il restante 50% sarà saldato con ricevuta bancaria al 31 marzo. 2) In data 27/2 vengono liquidate le retribuzioni del mese di febbraio come segue: Salari e stipendi ; Assegni familiari 3.270; Ritenute previdenziali ; Ritenute erariali ; Contributi previdenziali a carico dell'azienda Si determini autonomamente l ammontare dei Contributi anticipati su TFR. Le retribuzioni sono pagate il medesimo giorno mediante bonifico bancario. 3) In data 22/7 un incendio divampato nell'ala est del nostro magazzino rende inservibile un lotto di materie prime per un valore di Euro (+ IVA 22%) e prodotti finiti del valore di Euro. 4) In data 1/12 si acquistano (contrattazione ex cedola) nominali Euro di titoli Unicredit Banca, rendimento 6%, godimento 1/3 1/9 al corso di 97. Commissioni 0,4% sul nominale. Il conto titoli è tenuto secondo la tecnica a costi e costi. 5) In data 15/12 si vendono nominali Euro di titoli Unicredit Banca, al corso di 98. Commissioni 0,4% sul nominale. 6) In data 31/12 si rilevino le scritture di assestamento, in conto capitale ed interessi, relative ai titoli Unicredit Banca di cui ai precedenti punti 4) e 5) sapendo che il corso di chiusura è pari a 98,50. 7) In data 31/12 si procede alla valorizzazione delle rimanenze di magazzino considerando quanto segue: le rimanenze di prodotti finiti hanno un costo specifico di produzione pari ad euro e un valore di vendita desumibile dall andamento del mercato pari ad euro le rimanenze di materie prime, il cui valore di mercato è di euro, vengono valutate col metodo lifo a scatti annuali. Sapendo che le giacenze iniziali ammontano a 180 unità (prezzo unitario pari a 35 Euro) e che, a fine anno, le rimanenze sono aumentate di 140 unità, si effettui la valutazione delle rimanenze di materie alla luce di quanto segue: Data acquisto Quantità Prezzo unitario 10/01/ Euro 20/04/ Euro 25/07/ Euro 19/11/ Euro 8) Considerando il rischio di inesigibilità, si decide di svalutare i crediti commerciali per Euro.

2 Punto A Riapertura conti economici sospesi 01/01 parziale totale Spese di sorveglianza a Risconto attivo Risconto passivo 01/01 parziale totale Manutenzioni impianti a «ABM S.p.A.» 01/01 parziale totale Materie prime c/ es. iniz. a Magaz. Materie prime /01 parziale totale Prodotti finiti c/ es. iniz. a Magaz. Prodotti finiti /01 parziale totale Semilavorati c/ es. iniz. a Magazzino Semilavorati

3 Punto 1 Fattura fornitore Mektronic. Fatture da ricevere IVA ( x 22/100) = Debiti v/fornitori Bonifico bancario = x 50/100 = /01 parziale totale Diversi a Debiti v/ Fornitori Mektronic c/fatt. da ricevere IVA nostro credito /01 Debiti v/ Fornitori a Banca c/c

4 Punto 2 Retribuzioni mese di febbraio. Dipendenti c/retribuz. = stipendi + assegni famil. = = Contributi anticipati su TFR = salari x 0,5% = x 0,5/100 = 604 Debito v/inps per contrib. a carico azienda = = Banca = dip. c/retr. rit. erariali rit. prev. = = /02 parziale totale Diversi a Dipendenti c/retribuzioni Salari e stipendi Ist. previd. e assist. (asseg. fam.) /02 Diversi a Ist. previd. e assistenziali Contrib. previd. a carico azienda Dip. c/cont. anticipati su TFR /02 Dipendenti conto retribuzioni a Diversi a Ist. previd. e assist a Erario c/ritenute a Banca c/c

5 Punto 3 INCENDIO Nessuna registrazione Punto 4 Acquisto titoli Unicredit Banca. Costo acquisto titoli = x 0,97 = Interessi: negoziazione ex cedola à RIF periodo 1/12/2016 1/3/2017 (3 mesi). RIF = x 6/100 x 3/12 = (ricavo) Commissioni = x 0,4/100 = 280 Banca c/c = costo titoli + commissioni interessi = = /12 parziale totale Diversi a Diversi Titoli Unicredit Banca Commissioni 280 a Int. su titoli Unicredit B a Banca c/c

6 Punto 5 Vendita titoli Unicredit Banca. Corso acquisto 97,0 Corso vendita 98,0 = Utile % 1,0 Utile su titoli: x 1/100 = 500 Interessi: negoziazione ex-cedola à RIF periodo 15/12/2016 1/3/2017 (75 giorni) RIF = x 6/100 x 75/360 = 625 (costo) Commissioni = x 0,4/100 = 200 Titoli Unicredit = x 97/100 = Banca c/c = costo titoli + utile commissioni interessi = = /12 parziale totale Diversi a Diversi Banca c/c Commissioni 200 Interessi su titoli U. B. 625 a Titoli Unicredit Banca a Utile su titoli 500 6

7 Punto 6 Assestamento titoli Unicredit Banca. Assestamento in linea capitale: Corso di chiusura 98,5 Corso di carico 97,0 = Utile potenziale % 1,5 Titoli in portafoglio = = Utile potenziale: x 1,5/100 = /12 parziale totale Titoli Unicredit Banca a Fondo oscillazione titoli 300 7

8 Assestamento in linea interessi: 1 QUESITO: Abbiamo delle CEDOLE in corso di maturazione? NO Acquisto titoli ex cedola cedole in corso di maturazione le possiede chi ci ha venduto i titoli. 2 QUESITO: Abbiamo rilevato degli interessi a cavallo d'anno? SÍ a) Acquisto à ricavo per interessi periodo 1/12/2016 1/03/2017 RISCONTO PASSIVO periodo 01/01/17 01/03/17 (2 mesi) Risconto passivo = x 6/100 x 2/12 = 700 b) Vendita à costo per interessi periodo 15/12/2016 1/03/2017 RISCONTO ATTIVO periodo 01/01/17 01/03/17 (2 mesi) Risconto attivo = x 6/100 x 2/12 = /12 parziale totale Interessi su titoli U. B. a Risconto passivo /12 Risconto attivo a Interessi su titoli U. B

9 Punto 7 Rimanenze di magazzino. Prodotti finiti: Prezzo mercato (19.500) < costo specifico di produzione (22.250) Le rimanenze di prodotti vanno valorizzate al prezzo di mercato. Materie prime: Quantità materie in rimanenza = E.I. + incremento anno 2016 = = 320 Valore rimanenze finali di materie con criterio LIFO: esistenze iniziali 180 x 35 = unità primo acquisto 100 x 40 = secondo acquisto (solo per 40 unità) 40 x 43 = =

10 Prezzo mercato (13.600) > costo LIFO materie (12.020) Le materie prime vanno valorizzate al costo LIFO. 31/12 parziale totale Prodotti finiti c/rimanenze Magazzino prodotti finiti a finali 31/12 Magazzino materie a Materie c/rimanenze finali Punto 8 Svalutazione crediti. 31/12 Acc.to per rischi su crediti a F.do rischi su crediti