Università degli Studi di Ferrara Facoltà di Economia Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 3 settembre 2008

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1 Università degli Studi di Ferrara Facoltà di Economia Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 3 settembre 2008 COGNOME: NOME: MATRICOLA: ooooooooo Al , dopo le scritture di assestamento, la situazione contabile della «Elle.Ti S.p.A.», svolgente attività di costruzione e manutenzione apparati meccanici di precisione, presenta, tra gli altri i seguenti saldi: Conto Saldo Anticipo fornitore «Metal Inox s.r.l.» Attrezzatura di taglio e stampaggio profilati metallici Automezzi Capannone industriale Capitale Sociale Crediti verso clienti Debiti verso fornitori Fondo ammortamento attrezzatura di taglio e stampaggio Fondo ammortamento capannone industriale Fondo ammortamento immobili commerciali e amministrativi Fondo ammortamento saldatore robotizzato Fondo manutenzione capannone industriale Fondo rischi su crediti Fornitore Mektronic conto fatture da ricevere Conto Saldo Immobile civile Immobili commerciali e amministrativi Magazzino Materie prime Magazzino Prodotti finiti Magazzino Semilavorati Materie prime conto esistenze iniziali Prestito obbligazionario Rateo attivo manutenzione impianto «S.C.G. s.a.s.» Risconto attivo spese di sorveglianza Risconto passivo manutenzioni impianti «ABM S.p.A.» Riserva legale Saldatore robotizzato Semilavorati conto esistenze iniziali Spese di riparazione automezzi Utile esercizio Il candidato proceda a registrare in partita doppia le rilevazioni inerenti le operazioni che seguono, verificatesi, tra le altre, nel corso dell'esercizio 2008 (si abbia cura di esporre i calcoli necessari in modo chiaro ed ordinato). Prima di ciò però il candidato provveda: (A) alla riapertura dei conti economici sospesi al primo gennaio 2008; (B) a registrare la destinazione dell'utile 2007, come segue: per il 10% a riserva legale; per il 20% a riserva statutaria; per 30% a riserva straordinaria; per il 30% destinato ai soci a titolo di dividendo; la restante parte è portata a nuovo. 1) In data 10/01 si riceve dalla società assicurativa Axa, comunicazione della liquidazione del il rimborso per un sinistro occorso ad un nostro automezzo nel mese di novembre 2007, pari ad Euro Il giorno successivo riceviamo il dovuto a mezzo assegno circolare. 2) In data 21/1 si riceve dal fornitore Mektronic fattura relativa alla fornitura di cuscinetti a sfera e giunti in acciaio effettuata nella seconda decade dello scorso dicembre (IVA 20%). Nello stesso giorno si regola il 50% del dovuto mediante bonifico bancario. Il restante 50% sarà saldato con ricevuta bancaria al 31 marzo. 3) In data 27/2 vengono liquidate le retribuzioni del mese di febbraio come segue: Salari e stipendi ; Assegni familiari 3.270; Ritenute previdenziali ; Ritenute erariali ; Contributi previdenziali a carico dell'azienda Si determini autonomamente l ammontare dei Contributi anticipati su TFR. Le retribuzioni sono pagate il medesimo giorno mediante bonifico bancario. 4) In data 6/5 si decide partecipare alla costituzione della società immobiliare «ImmoWeb S.p.A.», sottoscrivendo il 30% del capitale sociale pari a Euro Si libera immediatamente conferendo l'immobile civile cui è stato attribuito tale valore a seguito di perizia giurata a norma di legge. 5) In data 25/5 si riceve fattura dalla «EdilPenta s.r.l.», per le opere di manutenzione programmate alla copertura del capannone industriale, pari ad Euro (+ I.V.A. 4%). Si decide di utilizzare l'apposito fondo spese future. Si regola il dovuto con bonifico bancario il giorno seguente. 6) In data 31/5 termina il contratto annuale per la manutenzione effettuata sull'impianto della «S.C.G. s.a.s.». Lo stesso giorno si emette fattura. 7) In data 1/7 il fornitore «Metal Inox s.r.l.» ci consegna il macchinario ordinato nel novembre Contestualmente alla consegna riceviamo fattura. Costo complessivo (+ I.V.A. 20%), spese di trasporto ed installazione incluse. Si 1

2 regola il dovuto il giorno successivo: per il 50% con bonifico bancario e per la restante parte mediante girata di effetti attivi. 8) In data 1/10 si stipula un contratto di leasing per l'acquisizione di un furgone scoperto alle seguenti condizioni: costo complessivo (+ IVA 20%) da corrispondersi mediante un primo canone (maxicanone) di (+ IVA 20%) e 35 rate mensili di pari importo da corrispondersi a partire dal 1/11/2008. Contestualmente alla sottoscrizione si provvede al versamento, mediante bonifico bancario, del primo canone. 9) In data 23/11 si provvede alla sostituzione del saldatore robotizzato acquisendone uno tecnologicamente più avanzato. Il prezzo di acquisto del nuovo macchinario è di (+ IVA 20%). Regolamento contestuale a saldo mediante addebito in c/c bancario per ed emissione di un pagherò cambiario a 120 giorni per ) In data 1/12 si acquistano (contrattazione tel quel) nominali Euro di titoli Unicredit Banca, rendimento 6%, godimento 1/3 1/9 al corso di 97. Commissioni 0,4% sul nominale. Il conto titoli è tenuto secondo la tecnica a costi e costi. 11) In data 15/12 si vendono nominali Euro di titoli Unicredit Banca, al corso di 98. Negoziazione ex-cedola, commissioni 0,4% sul nominale. 12) In data 31/12 si rilevino le scritture di assestamento, in conto capitale ed interessi, relative ai titoli Unicredit Banca di cui ai precedenti punti 10) e 11) sapendo che il corso di chiusura è pari a 98,50. 2

3 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 3/9/2008 Soluzione Proposta Punto A Riapertura conti economici sospesi Spese di sorveglianza a Risconto attivo Risconto passivo a Manutenzioni impianti «ABM S.p.A.» Materie prime conto esistenze iniziali a Magazzino Materie prime Prodotti finiti conto esistenze iniziali a Magazzino Prodotti finiti Semilavorati conto esistenze iniziali a Magazzino Semilavorati Punto B Destinazione Utile esercizio 2007 xx/yy parziale totale Utile esercizio 2007 a Diversi a Riserva legale a Riserva statutaria a Riserva straordinaria a Utile a nuovo a Azionisti conto dividendi Punto 1 Rimborso assicurativo. OOOOOOO 10/01 parziale totale Crediti assicurazioni Axa a Sopravvenienza attiva /01 parziale totale Cassa assegni a Crediti assicurazioni Axa Punto 2 Fattura fornitore Mektronic. 21/01 parziale totale Diversi a Debiti v/ Fornitori Fornitore Mektronic fatture da ricevere IVA nostro credito /01 parziale totale Debiti v/ Fornitori a Banca c/c

4 Punto 3 Retribuzioni mese di febbraio. Contributi anticipati su TFR = 0,50% del monte salari, ossia: x 0,5% = 604 Contributi anticipati su TFR 27/02 parziale totale Diversi a Diversi Salari e stipendi Istituti previdenziali e assistenziali (assegni familiari) a Istituti previdenziali e assistenziali a Erario conto ritenute effettuate Dipendenti conto retribuzioni /02 Diversi a Istituti previdenziali e assistenziali Contributi previdenziali a carico dell'azienda Dipendenti c/contributi anticipati su TFR /02 Dipendenti conto retribuzioni a Banca c/c Punto 4 Costituzione società-conferimento in natura. 06/05 parziale totale Partecipazioni a Diversi a Immobile civile a Plusvalenza Punto 5 Manutenzione capannone. 25/05 parziale totale Diversi a Debiti verso fornitori Fondo spese di manutenzione capannone industriale Spese di manutenzione capannone industriale IVA nostro credito /05 parziale totale Debiti verso fornitori a Banca c/c In alternativa, la scrittura evidenziata in giallo poteva essere sostituita dalle seguenti: 25/05 parziale totale Diversi a Debiti verso fornitori Spese di manutenzione capannone industriale IVA nostro credito 680 Fondo spese di manutenzione capannone industriale 25/05 parziale totale a Utilizzo Fondo spese di manutenzione capannone industriale

5 Punto 6 Manutenzione annuale impianto della «S.C.G. s.a.s.» Poiché il contrato annuale ha scadenza il 31/5, significa che il rateo attivo presente in contabilità si riferisce al periodo 1/6 31/12, ossia 7 mensilità. Se ne ricava che il canone mensile è pari a: (28.000/7) = Euro/mese Quindi la fattura per la manutenzione annuale sarà di (4.000 x 12) = IVA 20% 31/05 parziale totale Crediti verso clienti a Diversi a Ricavi per manutenzioni a Rateo attivo a IVA nostro debito Punto 7 Anticipo fornitore «Metal Inox s.r.l.». All'invio della somma avremo fatto la seguente registrazione: Xx/11/'07 parziale totale Debiti verso fornitori a Banca c/c Xx/11/'07 parziale totale Diversi a Debiti verso fornitori Anticipi a fornitore «Metal Inox s.r.l.» IVA nostro credito Valore inserito in situazione contabile Al momento della fornitura e del ricevimento della fattura, si avrà: Imponibile totale: Imponibile ancora da fatturare: Imponibile totale acconto: = IVA ancora da registrare: x 20% = Importo fattura: = /07 parziale totale Diversi a Diversi Macchinari IVA nostro credito a Debiti verso fornitori a Anticipi a fornitore «Metal Inox s.r.l.» Oppure: 01/07 parziale totale Diversi a Debiti verso fornitori Macchinari IVA nostro credito /07 Macchinari a Anticipi a fornitore «Metal Inox s.r.l.» Regolamento: 02/07 parziale totale Debiti verso fornitori a Diversi a Banca c/c a Effetti attivi

6 Punto 8 Stipula contratto leasing e maxicanone. 1/11 parziale totale Beni in leasing a Cedenti beni in leasing /11 Diversi a Debiti verso Fornitori Canoni leasing IVA nostro credito /11 Debiti verso Fornitori a Banca c/c /11 Cedenti beni in leasing a Beni in leasing Punto 9 Sostituzione (permuta) del saldatore robotizzato. Acquisto nuovo macchinario IVA 20% Debito verso il fornitore Come viene pagato il debito verso il fornitore? - con addebito in c/c bancario per con emissione di pagherò cambiario per con la permuta del vecchio macchinario Quanto viene valutato il vecchio macchinario ritirato? Debiti v/fornitori (banca c/c + pagherò cambiario) ( ) = (IVA inclusa) E necessario, pertanto, procedere allo scorporo dell IVA: : x = 120 : : 1,2 = imponibile Il valore contabile residuo del vecchio macchinario è: costo storico fondo amm.to = valore contabile residuo = Per cui, a seguito della transazione si rileverà una PLUSVALENZA da alienazione pari ad : prezzo di cessione valore contabile residuo = plusvalenza da alienazione = /11 parziale totale Diversi a Debiti v/ Fornitori Macchinario (nuovo) IVA nostro credito /11 Fondo ammortamento macchinario a Macchinario (vecchio) /11 Crediti verso Clienti (Crediti diversi) a Diversi Macchinario (vecchio) IVA nostro debito /11 Macchinario (vecchio) a Plusvalenza da alienazione /11 Debiti v/fornitori a Crediti verso Clienti (Crediti diversi)

7 23/11 parziale totale Debiti v/fornitori a Diversi Banca c/c Cambiali passive Punto 10 Acquisto titoli Unicredit Banca. Prezzo di acquisto: x 0,97 = La negoziazione è tel quel quindi è necessario riconoscere al venditore gli interessi relativi al periodo 1/9-1/12. RIM = ( x 6 x 3)/1200 = Interessi su titoli Unicredit Banca (dare) Commissioni = x 4% = /12 parziale totale Diversi a Banca c/c Titoli Unicredit Banca Interessi su titoli Unicredit Banca Commissioni 280 Punto 11 Vendita titoli Unicredit Banca. Prezzo di vendita: x 0,98 = Utile su titoli: x 0,01 = 500 Euro La negoziazione è ex-cedola, quindi occorrerà riconoscere all'acquirente gli interessi relativi al periodo 15/12 1/3, pari cioè a 75 giorni. RIF = ( x 6 x 75)/ = 625 Interessi su titoli Unicredit Banca (dare) Commissioni = x 4% = /12 parziale totale Diversi a Diversi Banca c/c Commissioni 200 Interessi su titoli Unicredit Banca 625 a Titoli Unicredit Banca a Utile su titoli 500 Punto 12 Assestamento titoli Unicredit Banca. Assestamento in linea capitale: Corso di chiusura: 0,9850 Corso di carico: 0,9700 Utile potenziale: x 0,015 = /12 Titoli Unicredit Banca a Fondo oscillazione titoli 300 7

8 Assestamento in linea interessi: In primo luogo dovremo calcolare il rateo attivo relativo alle cedole in nostro possesso: ( x 6 x 4) / = Rateo Attivo Quindi dovremo calcolare il Risconto attivo relativo alla parte di RIF pagato all'acquirente che non risulta di competenza dell'esercizio in chiusura (periodo 01/01 01/03, pari a 2 mesi): ( x 6 x 2) / = 500 Risconto attivo 31/12 Rateo attivo a Interessi su titoli Unicredit Banca /12 Risconto attivo a Interessi su titoli Unicredit Banca 500 8