Punto 1 Costituzione

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1 Punto 1 Costituzione In data 7/01 viene costituita la «Vincenzi S.p.A.», con oggetto sociale la produzione e distribuzione di libri, giornali e riviste. I tre soci apportano capitale sociale per , come segue: il socio Farina in contanti; il socio Cosentino in contanti; il socio Vincenzi un immobile valutato , ove si svolgerà l attività societaria. Il giorno stesso si provvede al versamento della quota legale presso la Nuova CARIFE I Soci Farina e Cosentino apportano contanti, quindi la quota legale ammonta al 25%. Il socio Vincenzi, liberando in natura, dovrà trasferire l immobile per intero. 7/01 Diversi a Capitale sociale Socio Farina c/sottoscrizione Socio Cosentino c/sottoscrizione Socio Vincenzi c/sottoscrizione

2 7/01 Nuova CARIFE c/c legale a Diversi Socio Farina c/sottoscrizione Socio Cosentino c/sottoscrizione /01 Immobili a Socio Vincenzi c/sottoscrizione

3 Punto 2 Notula In data 15/04 si procede alla contabilizzazione ed al pagamento, tramite bonifico bancario, della notula inviata dal notaio che ha proceduto alla costituzione della società. Il totale da versare (al lordo della ritenuta fiscale) è pari a 5.551, di cui rappresentano il rimborso delle spese anticipate dallo studio notarile in nome e per conto della costituenda società. È necessario procedere allo scorporo dell'iva dal solo compenso del notaio (esclusi i rimborsi). Quindi: = compenso lordo notaio 3.751/1,22 = 3.074,59 compenso netto notaio IVA = ,59 = 676,41 Ritenuta applicata sul compenso del notaio: 3.074,59 x 20% = 614,92 Costi di impianto= 3.074, = 4.874,59 5

4 15/04 Diversi a Debiti v/fornitori Costi di impianto Iva ns credito 4.874,59 676,41 15/04 Debiti v/fornitori a Diversi a Banca c/c 4.936,08 a Erario c/ritenute 614,92 6

5 Punto 3 Servizio pulizia In data 1/09 si stipula un contratto di fornitura con la «Linda S.p.A.», azienda fornitrice di servizi di pulizia, con cui si pattuisce la pulizia settimanale dei capannoni industriali e degli uffici amministrativi. Il contratto prevede il pagamento di un canone posticipato di (+ IVA 22%) per il periodo 1/09/2016 1/03/2017. Nessuna rilevazione. Essendo il canone posticipato, il pagamento avverrà alla scadenza del contratto. 7

6 Punto 4 Factoring pro-solvendo In data 6/10 si stipula, con Unicredit Banca, un contratto di factoring con la clausola "pro-solvendo", con la possibilità di richiedere l'accredito anticipato dell'75% del valore dei crediti ceduti, alle seguenti condizioni: commissioni di factoring 5%; tasso di interesse sulle anticipazioni 6%. Il medesimo giorno si cedono crediti per , con scadenza 1/03/2017, ottenendo immediatamente l'anticipazione, nella misura massima prevista, sul c/c bancario, al netto di commissioni ed interessi. Somma anticipata x 75% = Commissioni di factoring (sul nominale) = x 5% = Interessi per il periodo dal 6/10/16 al 1/03/17 = 144 giorni (calendario commerciale) I = =1.404 IVA sulle commissioni non dovuta in quanto il Factor è un istituto di credito Banca c/c (entrata) = =

7 Eventuale scrittura d ordine: 6/10 Factor c/crediti ceduti a Crediti ceduti a factor /10 Diversi a Debiti v/factor Banca c/c Commissioni di factoring Interessi passivi su factoring

8 Punto 5 Leasing In data 1/11 si stipula un contratto di leasing con la società «Professional Leasing» per l'acquisizione di una stampante professionale alle seguenti condizioni: costo complessivo (+ IVA 22%) da corrispondersi mediante un primo canone (detto maxicanone) di (+ IVA 22%) e 20 rate mensili di pari importo. Eventuale scrittura d ordine: 1/11 Beni in leasing a Cedenti beni in leasing /11 Diversi a Debiti verso Fornitori Canoni leasing IVA nostro credito /11 Debiti verso Fornitori a Banca c/c Se adottata la scrittura d ordine iniziale: 1/11 Cedenti beni in leasing a Beni in leasing

9 Punto 6 Caparra confirmatoria In data 9/12 si riceve, a titolo di caparra confirmatoria, un bonifico bancario di in relazione ad un contratto concernente un'attività di stampa e distribuzione di cataloghi e volantini per la ditta «Bertelli & Figli S.r.L.». Banca c/c 9/12 a Caparre da cliente «Bertelli & Figli s.r.l.»

10 Punto 7 Assestamenti In relazione ai dati a disposizione si calcolino e si rilevino i ratei, i risconti e le eventuali altre scritture di assestamento. 7a) Canone di pulizia In data 1/09 si stipula un contratto di fornitura con la «Linda S.p.A.», azienda fornitrice di servizi di pulizia, con cui si pattuisce la pulizia settimanale dei capannoni industriali e degli uffici amministrativi. Il contratto prevede il pagamento di un canone posticipato di (+ IVA 22%) per il periodo 1/09/2016 1/03/2017. Bisogna rilevare un rateo passivo per la parte di canone di competenza dell esercizio 2016, ossia per il periodo 1/9 31/12, quindi per 4 dei 6 mesi complessivi. Occorre calcolare il valore del rateo risolvendo la seguente proporzione: x 4/6 = 1.333,33 31/12 Canone pulizia a Ratei passivi 1.333,33 12

11 7b) Interessi di factoring In data 6/10 si stipula, con Unicredit Banca, un contratto di factoring con la clausola "pro-solvendo", con la possibilità di richiedere l'accredito anticipato dell'75% del valore dei crediti ceduti, alle seguenti condizioni: commissioni di factoring 5%; tasso di interesse sulle anticipazioni 6%. Il medesimo giorno si cedono crediti per , con scadenza 1/03/2017, ottenendo immediatamente l'anticipazione, nella misura massima prevista, sul c/c bancario, al netto di commissioni ed interessi. Sia gli interessi passivi che le commissioni sono state pagate anticipatamente e per un periodo che supera la chiusura dell esercizio. Perciò, per rispettare il principio di competenza dell esercizio 2016, occorre procedere a riscontare la somma inerente la parte di costo eccedente la chiusura dell anno Si tratta, in pratica, di gennaio e febbraio che sono di competenza 2017, quindi 60 giorni su 144 complessivi. Occorre calcolare il valore dei due risconti risolvendo le seguenti proporzioni: > Interessi passivi Factoring: x 60/144 = 585 > Commissioni di Factoring: x 60/144 =

12 31/12 Risconti attivi a Interessi passivi factoring /12 Risconti attivi a Commissioni di factoring

13 7c) Leasing In data 1/11 si stipula un contratto di leasing con la società «Professional Leasing» per l'acquisizione di una stampante professionale alle seguenti condizioni: costo complessivo (+ IVA 22%) da corrispondersi mediante un primo canone (detto maxicanone) di (+ IVA 22%) e 20 rate mensili di pari importo. > Occorre, in primo luogo, calcolare il canone medio mensile: Valore complessivo dell operazione = Totale rate = 20 + maxicanone = 21 Canone medio mensile = /21 = 823,81 Perciò, applicando il principio di competenza economica, al 2016 è corretto addossare costi per due mensilità (novembre e dicembre), pari a: 823,81 x 2 = 1.647,62 > Occorre poi verificare il costo attribuito contabilmente all esercizio 2016: Canoni rilevati nell esercizio 2016 = maxicanone + 1 rata ordinaria (dicembre) A quanto ammonta la rata ordinaria mensile? Rata ordinaria mensile = ( )/20 =

14 Quindi in contabilità, per il 2016, avremo i seguenti costi: 7300 (maxicanone) (canone ordinario dicembre) = > Si evidenzia che a fronte di una competenza economica di 1.647,62, sono invece contabilizzati costi pari a Per ristabilire la corretta competenza economica, la parte in eccesso, pari a: ,62 = 6.152,38 andrà riscontata 31/12 Risconti attivi a Canoni di leasing 6.152,38 16

15 SECONDA PARTE I. Il candidato posizioni negli schemi di stato patrimoniale e di conto economico contabili sottostanti le seguenti voci contabili. 1. Rimanenze finali di prodotti finiti 2. Azionisti c/decimi richiamati 3. Titoli ENI 4. Anticipi a fornitori 5. Immobilizzazioni in corso 6. Utili portati a nuovo 7. Caparre da clienti 8. Risconti attivi 9. Capitale sociale 10. Premi assicurativi Stato Patrimoniale 2. Azionisti c/decimi 6. Utili portati a nuovo richiamati 7. Caparre da clienti 3. Titoli ENI 9. Capitale sociale 4. Anticipi a fornitori 5. Immobilizzazioni in corso 8. Risconti attivi 10. Premi assicurativi Conto Economico 1. Rimanenze finali p.f. 17