S.p.a.: operazioni caratteristiche

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1 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 1 Esercitazione n. 4 S.p.a.: operazioni caratteristiche Giuliana Airaghi Masina COMPETENZE ABILITÀ CONOSCENZE Individuare le operazioni tipiche della s.p.a. e applicare le metodologie di calcolo necessarie per la loro elaborazione alla luce degli aspetti giuridici e fiscali Effettuare le procedure di calcolo relative alle operazioni tipiche delle s.p.a. Redigere le scritture di contabilità generale della s.p.a. con il metodo della partita doppia Natura e funzionamento dei conti tipici della s.p.a. Aspetti giuridici e fiscali relativi alle società di capitali In data 25/09/n si è costituita a Firenze la Cortinovis s.p.a. con un capitale sociale pari a ,00 euro suddiviso in azioni del valore nominale di 5,00 euro. I conferimenti sono eseguiti in denaro a eccezione di n azioni sottoscritte dal socio Fraone, che apporta un impianto. Viene vincolata la percentuale di legge del corrispettivo in contanti nel c/c aperto presso BPM. Il 4 novembre, dopo il completamento delle operazioni di costituzione e l omologazione dell atto costitutivo, si svincola e si versa sul c/c bancario il capitale vincolato sul quale sono maturati interessi al tasso lordo del 2%. Il 27 novembre si riceve dal notaio Oldifreddi, che ha curato le operazioni di costituzione della società, la fattura, che espone spese sostenute in nome e per conto della società per ,00 euro e onorari per 2.000,00 euro. La fattura del notaio è pagata in data 13/12/n con bonifico bancario e la relativa ritenuta è versata entro i termini di legge. Dopo due giorni si richiamano i versamenti ancora dovuti, che i soci versano il 18/12 sul c/c bancario. In chiusura dell esercizio amministrativo, tra le varie scritture di assestamento, si procede all ammortamento dei costi d impianto in base alla normativa civilistica. L utile realizzato nella frazione d esercizio amministrativo ammonta a 37. euro. Esercizio n+1: L assemblea degli azionisti, il successivo 16/04/n+1, su proposta dell amministratore unico, decide di procedere alla destinazione dell utile realizzato in base alle seguenti modalità: 5% alla riserva legale; 10% a riserva statutaria; alla riserva straordinaria la quota che si riferisce ai costi d impianto residui da ammortizzare (come previsto dall art. 2426, co. 5, cod. civ.); il residuo agli azionisti con arrotondamento del dividendo al centesimo di euro. In data 24/04/n+1 l amministratore unico, esercitando il controllo prescritto dall art cod. civ., riesamina la stima dell impianto apportato dal socio Fraone, attribuendo a esso un valore di ,00 euro. Il socio decide di reintegrare quanto dovuto tramite versamento di un assegno circolare. Il 06/05 viene eseguito il pagamento dei dividendi. Esercizio n+3: In data 22/06 l assemblea degli azionisti si riunisce in seduta straordinaria per deliberare un aumento di capitale sociale di euro mediante l emissione di nuove azioni con un sovrapprezzo di 0,75 euro oltre a 0,25 euro per conguaglio dividendi. Dopo tre giorni viene versato quanto dovuto per legge sul c/c della società. Esercizio n+8: Il consiglio d amministrazione della società, in data 28/08/n+8, delibera l emissione di un prestito obbligazionario di 2 euro della durata di cinque anni, costituito da obbligazioni del valore nominale di 1,00

2 2 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 euro emesse a 0,985; tasso annuo 4%, godimento 01/03 01/09, rimborso a quote costanti di capitale annue in data 01/09. In data 01/09 gli obbligazionisti sottoscrivono il prestito e il 21/09 versano il corrispondente valore sul c/c bancario della BPM intestato alla Cortinovis s.p.a. Presentare: 1. le scritture contabili delle operazioni sopra descritte e i calcoli relativi alle operazioni del 04/11/n; 31/12/n; 16/04/n+1; 22/06/n+3; 21/09/n+8. Relativamente al prestito obbligazionario redigere le scritture contabili del rateo di interesse; del pagamento della prima cedola in data 01/03/n+9 oltre al rimborso della prima quota capitale alla data prestabilita; 2. le scritture contabili ipotizzando, con riferimento all operazione di revisione di stima dell impianto, che il socio Fraone non reintegri quanto dovuto e conseguentemente siano annullate le azioni corrispondenti alla rettifica.

3 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 3 Svolgimento dell esercitazione n /11/n I ,18 euro (interessi lordi) Ritenuta fiscale 20% 219,18 20% 43,84 euro Interessi netti 219,18 43,84 175,34 euro 31/12/n Ammortamento costi d impianto al 31/ , ,23 euro Quota residua da ammortizzare ,00 255, ,77 euro (riserva straordinaria) 16/04/n+1 Riparto utile d esercizio: Utile d esercizio 37. Riserva legale 5% 1.870,00 Riserva statutaria 3.740,00 Riserva straordinaria ,77 Utile da ripartire ,23 Dividendi Utile a nuovo 345,23 22/06/n+3 Aumento di capitale sociale: ,00 Riserva sovrapprezzo azioni , ,00 Riserva conguaglio dividendi , ,00 Totale 6, ,00 21/09/n+8 Dietimi d interesse: Interessi ,49 euro

4 4 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 Libro giornale della Cortinovis s.p.a. 25/09 25/09 vincolato 25/09 Impianti e macchinari 04/11 Erario c/ritenute alla fonte vincolato Interessi attivi bancari 27/11 Costi d impianto Iva a credito Debiti diversi 13/12 Debiti diversi Erario c/ritenute da versare 15/12 Azionisti c/versam. richiamati Azionisti c/sottoscrizioni 18/12 Azionisti c/versam. richiamati 31/12 Amm.to costi d impianto F.do amm.to costi d impianto 31/12 C/economico di risultato Utile d esercizio costituita s.p.a. costituita s.p.a. vincolo di legge vincolo di legge conferimento Fraone conferimento Fraone richiamo decimi richiamo decimi versati decimi versati decimi quota di competenza quota di competenza rilevato utile rilevato utile , ,34 43, ,00 440, ,00 255, ,00 219, , ,00 255, Esercizio n+1 16/01 Erario c/ritenute da versare 16/04 Utile d esercizio Riserva legale Riserva statutaria Riserva straordinaria Azionisti c/dividendi Utile a nuovo 20/04 Svalutazione imp. e macchin. Impianti e macchinari 20/04 Azionista c/reintegro Svalutazione imp. e macchin. 20/04 Assegni Azionista c/reintegro 20/04 Assegni 06/05 Azionisti c/dividendi pagate ritenute pagate ritenute svalutato apporto svalutato apporto credito v/azionista credito v/azionista reintegro azionista reintegro azionista versamento assegno versamento assegno pagati dividendi pagati dividendi , , ,77 345,23

5 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 5 Esercizio n+3 22/06 Versamenti c/aumento capitale Riserva sovrapprezzo azioni Riserva conguaglio utili , , ,00 25/06 versamenti di legge versamenti di legge , ,00 25/06 Versamenti c/aumento capitale storno storno Esercizio n+8 01/09 Obbligazionisti c/sottoscriz. Disaggio su prestiti Prestiti obbligazionari , , /09 Obbligazionisti c/sottoscriz. Interessi su obbligazioni , ,00 552,49 31/12 Interessi su obbligazioni Ratei passivi maturati interessi maturati interessi Esercizio n+9 01/03 Interessi su obbligazioni Ratei passivi Obbligazionisti c/interessi 1.657, ,00 01/09 Prestiti obbligazionari Obbligazionisti c/rimborsi rimborsata quota prestiti obbligaz. rimborsata quota prestiti obbligaz. 01/09 Obbligazionisti c/rimborsi pagamento quota prestiti obbligaz. pagamento quota prestiti obbligaz. 2. Scritture contabili effettuate in caso il socio Fraone non reintegri quanto dovuto dimin. cap. soc. per svalutaz. Svalutazione impianti dimin. cap. soc. per svalutaz.