Albez edutainment production. Analisi caso. Classe IV ITC

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1 Albez edutainment production Analisi caso Classe IV ITC

2 Il caso In data 10/01/n0, con atto costitutivo del notaio Guastavino, è stata costituita la Matrix spa con capitale sociale formato da azioni del valore nominale di 20 euro sottoscritte per il 40% dal socio Arecco, il 30% dal socio Bruzzzone e il 30% dal socio Merani. Gli apporti avvengono come segue: - Arecco: un fabbricato valutato euro, merci per euro e contanti per la differenza; - Bruzzone: mobili d ufficio valutati euro, un automezzo valutato euro e contanti per la differenza; - Merani: macchine d ufficio valutate euro e contanti per la differenza. Il 25% dei conferimenti in denaro è vincolato presso la banca X, tramite il notaio e all atto costitutivo è allegata la relazione dell esperto. In data 20/01 sono richiamate le somme residue e si ottiene l apertura di un c/c presso la banca X. I versamenti sono effettuati il 25/01. il notaio presenta la sua parcella n. 25 in data 02/02, comprensiva di spese documentate per euro più euro per onorari soggetti a IVA e ritenuta fiscale. La parcella è saldata il 07/02; le ritenute fiscali sono versate a mezzo banca nei termini di legge. L amministratore unico ritira i versamenti legali in data 15/02, sui quali sono maturati interessi lordi al tasso 2% (ritenuta fiscale 27%) e ne versa l importo relativo sul c/c bancario. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 2

3 Il caso Al 31/12, dopo aver ammortizzato i costi d impianto del 20%, si rileva un utile di euro. Il 28/02 dell esercizio successivo, l assemblea dei soci delibera l approvazione del seguente progetto di riparto utili: -5% alla riserva legale; - 2% alla riserva statutaria; - alla riserva straordinaria l importo necessario a coprire i costi d impianto non ammortizzati; - il residuo agli azionisti; il dividendo è arrotondato a 0,01 euro. Il pagamento dei dividendi avviene lo stesso giorno tramite c/c bancario. Non si hanno ritenute d imposta vista la partecipazione azionaria qualificata dei tre soci. Dopo alcuni esercizi, la 30/04/n8, la società presenta la seguente composizione del patrimonio netto: Capitale sociale euro Riserva legale euro Riserva statutaria euro Riserva straordinaria euro. L assemblea degli azionisti delibera un aumento del capitale sociale alle seguenti condizioni: Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 3

4 Il caso - Assegnazione gratuita di azioni del valore nominale di 20 contro utilizzo della riserva straordinaria; - Assegnazione a pagamento di altre azioni al prezzo di emissione di 24,86 euro (di cui 0,06 euro a titolo di rimborso spese). La sottoscrizione avviene in pari data con versamenti da parte dei soci sul c/c bancario. Il 15/05 la società riceve e paga a mezzo banca la parcella del notaio che comprende spese documentate per euro e onorari per euro + IVA. L aumento del capitale sociale viene registrato in data 28/05. In data 01/03/n9 la società emette alla pari un prestito obbligazionario di euro, diviso in obbligazioni del valore nominale di 10 euro. Il prestito è rimborsabile in quattro anni a quote costanti a partire dall 1/03/n10, tasso 4,50%, godimento 01/03 01/09. il prezzo delle obbligazioni è stato versato sul c/c bancario da parte di tutti gli obbligazionisti in data 24/03, considerando i dietimi di interesse maturati. All 1/09 è corrisposta tramite banca la prima cedola. Nell esercizio successivo, in data 01/03 sono effettuati i pagamenti relativi alla seconda cedola e alle obbligazioni estratte in pari data, sempre a mezzo banca. L 1/09 è liquidata e pagata la terza cedola. Presentare: - i calcoli ordinatamente esposti, con il prospetto di riparto degli utili e la composizione del patrimonio netto dopo l aumento del capitale sociale; - le scritture in P.D. relative alle operazioni sopra indicate. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 4

5 I calcoli 10/01 Costituzione ( x 20,00) = ,00 importo del capitale sociale ( ,00 x 40%) = ,00 importo sottoscritto dal socio Arecco ( ,00 x 30%) = ,00 importo sottoscritto dal socio Bruzzone e dal socio Merani ( , , ,00) = ,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Arecco ( , , ,00) = ,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Bruzzone ( , ,00) = ,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Merani (50.000, , ,00) = ,00 totale importo sottoscritto in contanti ( ,00 x 25%) = ,00 versamento sul c/c vincolato presso la banca Carige Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 5

6 I calcoli 02/02 Parcella notaio Costi documentati Competenze , ,00 Costi d impianto IVA 20% sulle competenze , ,00 Importo parcella Ritenuta fiscale 20% sulle competenze , ,00 Importo versato ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 6

7 I calcoli 15/02 Ritiro somme vincolate Dal 10/01 al 15/02 = 36 giorni durata del deposito vincolato ,00 x 2 x 36/ = 129,21 interessi lordi sul deposito vincolato (129,21 x 27%) = 34,89 ritenuta fiscale (65.500, ,21 34,89) = ,32 montante ritirato 28/02 n1 Destinazione dell utile d esercizio Utile d esercizio Riserva legale 5% Riserva statutaria Riserva straordinaria (20.000, ,00) 2.150,00 860, , , ,00 A azioni un dividendo unitario lordo di 0,9596 arrotondato a 0, , ,00 Utile portato a nuovo 240,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 7

8 I calcoli 30/04/n8 Aumento gratuito del capitale sociale Emesse n azioni gratuite (20,00 x 5.000) = importo dell aumento gratuito 30/04/n8 Aumento a pagamento del capitale sociale Emesse n azioni a pagamento al prezzo di 24,86 (24,86 x 5.000) = ,00 importo sottoscritto con l aumento a pagamento (20,00 x 5.000) = ,00 aumento a pagamento del capitale sociale ( 0,06 x 5.000) = 300,00 rimborso spese (4,80 x 5.000) = ,00 sopraprezzo Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 8

9 I calcoli Composizione del patrimonio netto dopo l aumento: Capitale sociale ,00 Riserva sovrapprezzo azioni ,00 Riserva legale ,00 Riserva statutaria 8.000,00 Riserva straordinaria ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 9

10 I calcoli 24/03 Collocamento del prestito obbligazionario Dall 1/03 all 1/09 = 184 giorni di durata del semestre 4,50% : 2 = 2,25% tasso di interesse semestrale Dall 1/03 al 24/03 = 23 giorni durata dei dietimi di interesse ( ,00 x 2,25 x 23/18.400) = 1.125,00 dietimi di interesse 31/12 Determinazione del rateo passivo Dall 1/09 all 1/03 = 181 giorni Dall 1/09 al 31/12 = 121 giorni ( ,00 x 2,25x121/18.100) = 6.016,58 rateo passivo Scadenza cedola ( x 2,25%) = 9.000,00 cedola lorda Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 10

11 Le scritture in partita doppia DATA OPERAZIONI DARE AVERE 10/01 Azionisti c/sottoscrizione Capitale sociale Sottoscritte n azioni 10/01 Banca Carige c/c vincolato Azionisti c/sottoscrizione Versamento 25% in denaro 10/01 Fabbricati Merci Azionisti c/sottoscrizioni Conferimento socio Arecco 10/01 Arredamento Automezzi Azionisti c/sottoscrizione Conferimento socio Bruzzone 10/01 Macchine d ufficio Azionisti c/sottoscrizione Conferimento socio Merani , , , , , , , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 11

12 Le scritture in partita doppia DATA OPERAZIONI DARE AVERE 10/01 Merci c/apporti Merci Giroconto 20/01 Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/sottoscrizioni Richiamo somme residue 25/01 Banca Carige c/c Azionisti c/versamenti richiamati Versamento importi richiamati 02/02 Costi d impianto Iva ns/credito Debiti v/fornitori Fattura n. 25 del notaio 05/02 Debiti v/fornitori Debiti per ritenute da versare Banca X c/c Pagata fattura n , , , , , , , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 12

13 Le scritture in partita doppia DATA OPERAZIONI DARE AVERE 15/02 Banca Carige c/c Crediti per ritenute subite Banca X c/c vincolato Interessi attivi bancari Ritiro versamento vincolato 16/03 Debiti per ritenute da versare Banca X c/c Versamento ritenuta 31/12 Ammortamento costi d impianto Fondo ammort.costi d impianto Ammortamento 20% 31/12 Conto economico Utile d esercizio Utile netto conseguito ,32 34, , , , ,00 129, , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 13

14 Le scritture in partita doppia Esercizio n1 DATA OPERAZIONI DARE AVERE 28/02 Utile d esercizio Riserva legale Riserva statutaria Riserva straordinaria Azionisti c/dividendi Utili a nuovo Destinazione dell utile 28/02 Azionisti c/dividendi Banca Carige c/c Pagamento dividendi , , ,00 860, , ,00 240, ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 14

15 Le scritture in partita doppia Esercizio n8 DATA OPERAZIONI DARE AVERE 30/04 Riserva straordinaria Versamenti c/aumento capitale Emesse azioni gratuite 30/04 Azionisti c/sottoscrizione Versamenti c/aumento capitale Riserva sovrapprezzo azioni Fondo rimborso spese Aumento di capitale con sovrapprezzo 30/04 Banca Carige c/c Azionisti c/sottoscrizione Versamento degli azionisti 15/05 Costi di ampliamento Iva ns/credito Debiti v/fornitori Fattura n. 98 notaio , , , ,00 300, , , ,00 300, , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 15

16 Le scritture in partita doppia Esercizio n8 DATA OPERAZIONI DARE AVERE 15/05 Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Debiti per ritenute da versare Pagata fattura n /05 Fondo rimborso spese Costi di ampliamento Giro a costi di ampliamento 28/05 Versamento c/aumento capitale Capitale sociale Iscrizione delibera 4.800,00 300, , ,00 300,00 300, ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 16

17 Le scritture in partita doppia Esercizio n9 DATA OPERAZIONI DARE AVERE 01/03 Obbligazionisti c/sottoscrizioni Prestiti obbligazionari Sottoscritte n obbligazioni 24/03 Banca Carige c/c Interessi su obbligazioni Obbligazionisti c/sottoscrizioni Versamento obbligazionisti con dietimi , , , , ,00 01/09 Interessi su obbligazioni Obbligazionisti c/interessi Maturate cedole semestrali 01/09 Obbligazionisti c/interessi Banca X c/c Pagate cedole maturate 9.000, , , ,00 31/12 Interessi su obbligazioni Ratei passivi Rateo 1/9 31/ , ,57 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 17

18 E dopo questa faticaccia... calcio?..... o bicicletta? Ehehehehe!!!! Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 18

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