BENI STRUMENTALI GESTIONE DEL PERSONALE

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1 BENI STRUMENTALI 1) In data 02/05/n l industriale Federico Pizzetto stipula un contratto di acquisto di un macchinario con la Vortici srl alle seguenti condizioni: costo complessivo euro + iva ordinaria da regolare con emissione di assegni bancari 1/3 a fine settembre, 1/3 alla consegna del macchinario, 1/3 a fine dicembre. In data 28/05 viene ceduto un impianto del costo originario di euro, ammortizzato al momento della dismissione per il 96%, ricavando 140,60 euro + iva ordinaria, incasso per contanti In data 01/07 stipula un contratto di leasing per un automezzo alle seguenti condizioni: Versamento iniziale di euro 5.131, regolato con assegno bancario; A partire dalla data 01/08 versamento di 29 canoni mensili anticipati di 661 euro Il 10/09 riceve fattura n. 92 dalla Rinaldo Corti snc per riparazioni eseguite su un impianto di proprietà per un ammontare di euro + iva ordinaria; regolamento a 30 giorni con bonifico bancario. Il 23/09 vengono eseguiti lavori di ammodernamento su un impianto con personale interno; si stimano costi per 470,85 euro.il 30/09 Pizzotto rilascia un assegno bancario a favore della Vortici srl; in data 05/10 riceve fattura n.59 per l acconto. Il 20/11 riceve il macchinario unitamente alla fattura n.75 che provvede a regolare come da accordi precedentemente presi. L installazione ed il collaudo del macchinario sono effettuati dalla Biacor spa che, in data 01/12 emette fattura n.121 per euro + iva ordinaria, regolamento con bonifico bancario a 30 giorni. Pizzetto riceve la fattura in data 05/12. Presentare le scritture contabili relative alle operazioni indicate. 2) Nel registro dei cespiti ammortizzabili dell impresa industriale Mannoni & c. figuravano iscritti all 1/1 dell anno n beni materiali per euro Il 26 maggio un automezzo, ammortizzato per il 20% e avente un costo storico dell importo di euro è stato ceduto emettendo una fattura di euro iva ordinaria a parziale pagamento di un altro automezzo del costo di euro iva ordinaria come da fattura di acquisto ricevuta in pari data e saldata il 31/05 con un assegno bancario. Durante l esercizio, l azienda ha sostenuto spese per manutenzioni e riparazioni eseguite da ditte specializzate per euro iva ordinaria e ha eseguito internamente lavori di ammodernamento e di ristrutturazione di un capannone adibito a magazzino, per i quali si stima un costo di euro In sede di formazione del bilancio gli amministratori hanno stabilito di assegnare a incremento degli immobili i suddetti costi di ammodernamento e di imputare al conto economico il 75% delle manutenzioni esterne, considerando il residuo come costo incrementativo del valore degli impianti. Presentare le scritture d esercizio e di assestamento relative a quanto sopra i indica le conseguenze fiscali della scelta degli amministratori in merito alle spese di manutenzione e riparazione ecc. sapendo che esistono canoni periodici contrattualmente dovuti a terzi per euro e relativi a immobilizzazioni del valor storico di euro GESTIONE DEL PERSONALE La Vincenzo Brandi per il mese di novembre ha liquidato la seguente retribuzione per un proprio dipendente: Giovanni Saronni (operaio): minimo tabellare euro 984,99; maggiorazione cottimo euro 153,38; scatti di anzianità euro 49,79; superminimo collettivo euro 29,10; maggiorazione squadra euro13,03. Il lavoratore, sposato (ma con moglie non a carico), ha un figlio di 5 anni a carico, il suo reddito familiare e di euro , il suo reddito complessivo annuo di lavoro dipendente è di euro ; la rata mensile IRPEF regionale ammonta a euro 12,55 La società (che all inizio dell anno presentava un totale di Debiti per TFR pari a euro ) E che ha alle proprie dipendenze meno di 50 lavoratori che hanno deciso di mantenere il trattamento di fine rapporto presso l azienda, nell anno ha liquidato stipendi per euro Nel corso dell anno non ci sono stati licenziamenti e la quota di variazione del costo della vita calcolata dall ISTAT rispetto al dicembre precedente è pari a 1,80%. Presentare il foglio paga relativamente al dipendente ed i calcoli e le scritture di fine anno relativamente il Trattamento di fine rapporto

2 IL MAGAZZINO 1) La Euronix s.r.l. commercializza tra gli altri un forno a microonde modello 3D SYSTEM le cui esistenze iniziali al 1 gennaio n sono pari a 28 unità. Durante il primo trimestre sono state rilevate le seguenti movimentazioni 11/01 venduti 10 forni microonde 24/01 venduti 12 forni microonde 02/02 acquistati 30 forni microonde 19/02 venduti 15 forni microonde 22/02 venduti 14 forni microonde 28/02 acquistati 30 forni microonde 10/03 venduti 8 forni microonde 16/03 venduti 12 forni microonde 21/03 venduti 10 froni microonde 30/03 acquistati 30 forni microonde Nel corso dell esercizio n la società ha acquistato merci per un importo complessivo di euro , come risulta dalla tabella dove sono anche indicati i valori delle rimanenze al termine di ciascun mese COSTO DELLE MERCI ACQUISTATE NEL MESE RIMANENZE DI MAGAZZINO Esistenze al 01/ Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre TOTALE Presentare la scheda di magazzino dell articolo in oggetto e quindi determinare: Il tasso di rotazione trimestrale a quantità del prodotto considerato; Il tasso di rotazione annuo del magazzino a valori dell intero magazzino Le scritture contabili da comporre a fine esercizio n relativamente il magazzino e la loro destinazione nelle voci di bilancio

3 SOCIETA PER AZIONI 1) In data 09/02/n con atto del notaio dott. Bianchi, è stata costituita la Luxor spa con capitale sociale formato da azioni da euro 10,00 nominali. Le azioni sono totalmente sottoscritte in denaro. Dopo aver adempiuto alle formalità richieste dalla legge, gli amministratori richiamano ulteriori 7/10 dei conferimenti. Le somme sono puntualmente versate da tutti gli azionisti presso la cassa sociale. Lo svincolo dei decimi legali avviene il 28/03/n e l importo ritirato è comprensivo di interessi maturati al tasso lordo del 4,50%. Successivamente si riceve la parcella del notaio comprensiva di spese documentate per euro 3.576,00 e del compenso per la prestazione professionale per euro 2.240,00; la ritenuta fiscale è versata entro i termini di legge. Al 31/12/n si ammortizzano i costi di impianto per il 20% e si presenta il riparto di un utile finale di euro ,00 tenuto conto della riserva legale, della riserva statutaria (2%), della riserva straordinaria per l importo necessario a coprire i costi di impianto non ammortizzati, di un dividendo da assegnare agli azionisti arrotondato ad un multiplo di 1 centesimo di euro. Nei primi giorni del mese di gennaio dell esercizio successivo si provvede al pagamento tramite banca delle quote spettanti agli azionisti e del versamento delle ritenute operate. Il 28/08/n+1 viene inoltre convocata l assemblea straordinari la quale delibera quanto segue: Aumento del capitale sociale con emissione di azioni a pagamento offerte in opzione agli azionisti a euro 15,50 di cui euro 5 a titolo di sovrapprezzo, euro 0,40 a titolo di conguaglio dividendi e euro 0,10 a titolo di rimborso spese; Emissione di obbligazioni aventi valore nominale 10,00, prezzo di emissione euro 9,80, tasso di interesse 5%, godimento unico annuo 01/09. Il prestito ha durata quadriennale e il rimborso avviene estinguendo, a partire dall 01/09 dell esercizio successivo, una quota al prezzo di rimborso di euro 10,15 Gli azionisti versano quanto dovuto a titolo di aumento di capitale sociale presso la cassa sociale in data 01/09/n+1 (le spese per l aumento di capitale sociale sostenute tramite banca sono ammontate a euro 7.250,00). Le somme dovute dagli obbligazionisti sono invece raccolte in data 10/09/n+1. Presentare: Le scritture relative alla costituzione della società Il piano di riparto dell utile alla fine dell anno n Le scritture relative all aumento del capitale sociale Il piano di ammortamento finanziario del prestito obbligazionario ed il piano di ammortamento del disaggio di emissione Le scritture relative al prestito obbligazionario al 31/12/n+1 Le scritture relative alla rilevazione ed al pagamento della 1^ cedola di interesse in data 01/09/n+2 Le scritture relative alle rilevazione del valore di rimborso della prima tranche del prestito ed al versamento agli obbligazionisti di quanto dovuto

4 OPERAZIONI CONTABILI, CHIUSURA D ESERCIZIO, BILANCIO DI ESERCIZIO 1) La situazione contabile all 01/01/n dopo la riapertura dei conti della Master s.p.a. presenta tra gli altri i seguenti valori Terreni e fabbricati (di cui terreni ) Impianti e macchinari Automezzi Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammortamento impianti e macchinari Fondo ammortamento automezzi Fondo svalutazione terreni Immobilizzazioni in corso Disaggio su prestiti Capitale sociale Riserva statutaria Riserva straordinaria Fondo manutenzioni programmate Debiti per TFRL Prestiti obbligazionari Mutui ipotecari Impegni per beni in leasing Prodotti c/esistenze iniziali Canoni di leasing Creditori c/leasing Materie prime c/esistenze iniziali Interessi passivi su mutui Si tenga inoltre di quanto segue: L 01/04 n-3 la società ha stipulato un contratto di leasing alle seguenti condizioni: durata quinquennale, pagamento di un maxicanone iniziale di euro e di successivi canoni bimestrali di euro ciascuno L 01/10/n-2 la società ha collocato a 95,60 un prestito obbligazionario quinquennale di di euro, è stato previsto un rimborso graduale per estrazione a sorte da effettuare ogni sei mesi unitamente al pagaemnto di interessi al tasso annuo del 4,80% Il mutuo iscritto nella situazione contabile all 01/01/n prevede il rimborso semestrale alle scadenze 01/05 01/11 di quote costanti di euro contestualmente al pagamento anticipato di interessi al tasso del 7,20% Nel corso dell esercizio n vengono eseguite, tra le altre le seguenti operazioni: 02/02 ricevuta e pagata con assegno bancario la fattura n. 767 della società di leasing per il canone periodico di euro + iva ordinaria; 20/02 l assemblea straordinaria delibera l aumento del capitale sociale con l emissione di nuove azioni a pagamento del vaore di euro 10,00 chiedendo euro 12,47 per azione di cui 0,40 a titolo di rimbroso spese, 0,15 per conguaglio utili ed il resto come sovrapprezzo; gli azionisti verseranno quanto dovuto sul c/c bancario entro il 12/04; 02/04 rimborsata alla pari, in seguito ad estrazione a sorte, quota costante del prestito obbligazionario quinquennale, le quote e gli interessi vengono pagati a mezzo banca 12/04 gli azionisti versano sul c/c bancario quanto loro richiesto 01/05 rimborsata a mezzo banca la quota semestrale di mutuo e pagati gli interessi 01/06 la società stima in euro i costi sostenuti durante l esercizio per ultimare costruzioni in economia contabilizzate all 01/01/n per euro

5 10/07 liquidato TFRL ad alcuni dipendenti dimissionari per euro di cui di competenza dell esercizio in corso 29/07 pagato a mezzo banca TFRL a dipendenti dimissionari al netto di ritenute fiscali per euro 24/08 ricevuta fattura n.81 per euro iva ordinaria per la manutenzione triennale programmata di un impianto 01/10 ricevuto un mutuo quinquennale di euro da rimborsare gradualmente in quote capitali costanti ogni 4 mesi con interessi posticipati al 6,75%, l importo viene accreditato sul c/c bancario 01/10 rimborsata a mezzo banca quota costante del prestito obbligazionario, unitamente agli interessi semestrali 01/11 rimborsata a mezzo banca la quota semestrale del mutuo, unitamente agli interessi Al 31/12 si rilevano tra le altre le seguenti scritture di assestamento Si calcolano i ratei ed i risconti relativi ai mutui Si calcolano i ratei e l ammortamento del disaggio di emissione relativi al prestito obbligazionario Si determina il risconto relativo al contratto di leasing Vengono stimati in euro i costi sostenuti per la realizzazione di lavori in economia non ancora conclusi Si valutano le rimanenze di materie prime in euro rimanenze di prodotti finiti in euro Accantonate quote TFRL di competenza dell esercizio per di cui euro per ritenuta fiscale sulla rivalutazione annua Si ammortizzano i fabbricati del 4%, gli impianti del 13% e gli automezzi del 20% Presentare: le scritture contabili relative alle operazioni di gestione il piano di ammortamento del disaggio di emissione le scritture contabili relative alle operaizoni di assestamento il collocamento nello Stato patrimoniale e nel Conto Economico di tutti i conti utilizzati (tralasciando il conto Banca c/c, iva a credito e iva a debito)

6 La Flopasck s.p.a. ha redatto la situazione contabile prima delle scritture di assestamento presentata nella pagina seguente. Redigere le scritture di assestamento, determinazione del risultato economico di esercizio, chiusura e redazione del bilancio secondo quanto previsto dal Codice Civile tenendo presente quanto segue: Si patrimonializzano costi di pubblicità per euro in quanto relativi al lancio di un nuovo prodotto per il quale daranno utilità nel prossimo esercizio Si ammortizzano del 20% i brevetti Si ammortizzano le immobilizzazioni materiali come segue: fabbricati 4%, impianti e macchinari 15%, arredamento 12%, attrezzature industriali 20%, attrezzature commerciali 15% Si stralcia un credito insoluto sorto nel precedente esercizio ed ammontante a euro 6.278,50 Si stralcia un credito verso clienti di euro sorto nell esercizio e sicuramente inesigibile Si svalutano prudenzialmente i crediti commerciali residui nella misura dello 0,50% Si è in attesa di fatture per euro iva ordinaria relative a materie prime già ricevute; sono state spediti prodotti finiti a clienti per euro , la relativa fattura sarà spedita il prossimo esercizio Sono maturati interessi attivi lordi sul c/c bancario per euro 426,28, gli interessi passivi ammontano a euro 1.016,35 e le spese di tenuta conto ammontano a euro48 Si valutano le rimanenze di magazzino come segue: materie prime euro ,16, prodotti in lavorazione euro ,81, prodotti finiti ,23 Gli amministratori valutano immobilizzazioni costruite in economia, ma non ancora terminate, in euro Si tiene conto che sul mutuo passivo maturano interessi semestrali posticipati da pagare in data 01/febbraio 01/agosto al tasso del 4,85% Si calcola la quota di TFRL di competenza tenendo conto di un incremento del 1,8% dell indice ISTAT dei prezzi al consumo Il conto assicurazioni comprende un premio annuo di euro pagato in via anticipata il 01/09 scorso L IRAP di competenza (costo) ammonta a euro ,13, l IRPEG di competenza (costo) ammonta a ,32 euro Si liquida l iva del mese di dicembre Si tenga conto che la s.p.a. ha un capitale sociale di euro suddiviso in azioni del valor nominale di euro 2,00. Nell esercizio n+1 gli amministratori provvedono a presentare all assemblea riunita in sezione ordinaria il progetto di riparto dell utile che prevede: La destinazione alla riserva legale La destinazione del 4% alla riserva statutaria L 8% del residuo al consiglio di amministrazione (che risulta essere composto da 4 consiglieri di cui 3 professionisti ed 1 non professionista e non iscritto a nessuna forma previdenziale) Il residuo agli azionisti assegnando un dividendo lordo di ritenuta multiplo di 1 centesimo e tenendo conto di un utile residuo dell anno n-1 di euro 1.187,30

7 Azionisti c/decimi richiamati ,00 Brevetti industriali ,00 Fondo ammortamento brevetti ,20 Fabbricati ,00 Impianti e macchinari ,00 Attrezzature industriali ,42 Attrezzature commerciali ,00 Arredamento ,00 Fondo amm.to fabbricati ,00 Fondo amm.to impianti e macchinari ,00 Fondo amm.to attrezzature industriali ,90 Fondo amm.to attrezzature commerciali 8.708,80 Fondo ammortamento arredamento 4.860,00 Crediti verso clienti ,66 Crediti insoluti 18228,00 Fondo svalutazione crediti 6.278,50 Fondo rischi su crediti 3.555,30 Iva nostro credito ,05 IRPEG c/acconto (conto finanziario) ,00 Erario c/ritenute subite 1.189,28 IRAP c/acconto (conto finanziario) 6.076,00 IVA c/acconto 53186,00 Denaro in cassa 4.974,35 Capitale sociale ,00 Riserva legale ,00 Utili a nuovo 1.187,30 Debiti per TFRL ,00 Mutui passivi ,00 Debiti verso fornitori ,94 Iva nostro debito ,79 Erario c/ritenute da versare 6.940,56 Istituti previdenziali ,20 Banca X c/c ,90 Prodotti c/vendite ,90 Rimborsi costi di vendita ,45 Resi su vendite 9.113,.93 Ribassi ed abbuoni attivi 2.430,38 Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali ,50 Prodotti c/esistenze iniziali ,00 Materie prime c/acquisti ,46 Resi su acquisti 5.303,80 Ribassi ed abbuoni attivi 2.187,35 Costi di trasporto ,41 Costi per energia ,00 Pubblicità ,00 Costi postali 6.431,60 Assicurazioni ,00 Costi per i locali ,89 Costi di incasso 987,00 Lavorazioni prezzo terzi ,71 Salari e stipendi ,71 Oneri sociali ,08 Materie prime c/esistenze iniziali ,75 Proventi da partecipazioni 3.214,28 Interessi attivi v/clienti 1.772,48 Interessi passivi bancari 1.569,23 Interessi passivi su mutui 1.918,00 Plusvalenze straordinarie 3.291,00 Minusvalenze straordinarie 2.531,65 TOTALI , ,65

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