IL METODO CONTABILE PER IL CONTROLLO DEL SISTEMA AZIENDALE

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1 IL METODO CONTABILE PER IL CONTROLLO DEL SISTEMA AZIENDALE IL SISTEMA DI VALORI ESPRESSIVI E QUANTIFICATIVI DEI FATTI DI GESTIONE DELLA REALTA AZIENDALE TROVANO UN APPROPRIATA RAPPRESENTAZIONE ATTRAVERSO IL MODELLO CONTABILE FONDATO SULL UTILIZZO DI PROSPETTI DENOMINATI CONTI. PER RAPPRESENTARE DETTI FATTI AZIENDALI SERVE DARE ORDINE ALLE RILEVAZIONI CONTABILI ATTRAVERSO L UTILIZZO DI REGOLE PREDEFINITE (METODO DELLA PARTITA DOPPIA). 1

2 IL METODO DELLA PARTITA DOPPIA CONSISTE NEL FAR FUNZIONARE IN MODO SIMULTANEO ED ANTITETICO DUE SERIE DI CONTI OPPORTUNAMENTE SCELTI IN RAPPORTO A PRESTABILITE ESIGENZE CONOSCITIVE. dare CONTI FINANZIARI avere dare CONTI ECONOMICI avere VF+ VF- VF- VE- VE- VE+ VF+ VE+ 2

3 IL PASSAGGIO DAI VALORI DI CONTO A VALORI DI BILANCIO L UTILIZZO DEL PRINCIPIO DELLA MANIFESTAZIONE FINANZIARIA SEGUITO PER LE RILEVAZIONI COMPIUTE DURANTE L ANNO PORTA A VALORI DI CONTO CHE DEVONO ESSERE RETTIFICATI ED INTEGRATI PER QUANTIFICARE IL RISULTATO D ESERCIZIO. IL RISULTATO D ESERCIZIO DERIVA PERCIO DALLA DIFFERENZA TRA I RICAVI ED I COSTI DI COMPETENZA ECONOMICA DELL ESERCIZIO STESSO. 3

4 . t 0 t x periodo amministrativo t x+1 t n t x SCRITTURE INIZIALI (situazione patrimoniale iniziale) t x - t x+1 SCRITTURE di GESTIONE (criterio manifestaz. finanziaria) t x+1 SCRITTURE di ASSESTAMENTO (criterio competenza economica) t x+1 SCRITTURE di CHIUSURA dei CONTI (epilogo dei conti) BILANCIO D ESERCIZIO (STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO) 4

5 LA COSTITUZIONE DI UNA SOCIETA DI CAPITALI CON APPORTO DI DENARO 01/06/200N - Si costituisce la società Gamma S.r.l. con capitale sociale pari ad Euro mediante conferimento di denaro. SOTTOSCRIZIONE DEL CAPITALE SOCIALE: N D A SOCI c/sottoscrizione a CAPITALE SOCIALE VF + VE + CONFERIMENTO APPORTO IN DENARO: N D A BANCA C/C a SOCI c/sottoscrizione VF + VF - 5

6 LA COSTITUZIONE DI UNA SOCIETA DI CAPITALI CON APPORTO DI BENI IN NATURA 01/09/200N - Si costituisce la società Alfa S.p.A. con capitale sociale pari ad Euro mediante conferimento di: - denaro per Euro ; - un fabbricato dal valore di Euro ; - un credito verso un cliente per Euro I conferimenti sono effettuati contestualmente alla costituzione. 6

7 SOTTOSCRIZIONE DEL CAPITALE SOCIALE: N D A AZIONISTI C/Sottoscrizione a CAPITALE SOCIALE VF + VE + CONFERIMENTO APPORTO IN DENARO: N D A BANCA C/C a Azionisti c/sottoscrizione VF + VF - 7

8 CONFERIMENTO APPORTI IN NATURA: N D A FABBRICATO a Azionisti c/sottoscrizione VE - VF N D A CREDITI VS CLIENTI a Azionisti c/sottoscrizione VF + VF - 8

9 LA COMPRAVENDITA DI FATTORI NON DUREVOLI La compravendita di fattori non durevoli determina la rilevazione di un componente negativo di reddito (f x p) al momento dell acquisto, per l ammontare del costo del fattore acquistato, e la rilevazione di un componente positivo di reddito (q x p) al momento della vendita, per l importo del ricavo ad essa connesso. 9

10 ACQUISTO fattori non durevoli (SENZA I.V.A.) 07/09/200N - Ricevuta fattura per acquisto di merci al prezzo di Euro Ricevimento della fattura di acquisto merci: FORNITORI A + DEBITI VF - MERCI C/ACQUISTI D COSTI D ESERCIZIO VE - MERCI C/ACQUISTI FORNITORI N D A MERCI C/ACQUISTI a FORNITORI

11 10/09/200N - Ricevuta bolletta dell energia elettrica per un importo complessivo di Euro 100. Ricevimento della fattura di acquisto energia elettrica: FORNITORI A + DEBITI VF - ENERGIA ELETTRICA D COSTI D ESERCIZIO VE - ENERGIA ELETTRICA FORNITORI N D A ENERGIA ELETTRICA a FORNITORI

12 VENDITA FATTORI NON DUREVOLI (senza I.V.A.) 09/11/200N - Emessa fattura per vendita di merci al prezzo di Euro Emissione della fattura di vendita merci CLIENTI D + CREDITI VF + MERCI C/VENDITE A RICAVO D ESERCIZIO VE + CLIENTI MERCI C/VENDITE N D A CLIENTI a MERCI C/VENDITE

13 01/12/200N - Emessa fattura per vendita di prodotti finiti al prezzo di Euro Emissione della fattura di vendita di prodotti finiti CLIENTI D + CREDITI VF + Prodotti Finiti c/vendite A RICAVO D ESERCIZIO VE + CLIENTI Prodotti Finiti c/vendite N D A CLIENTI a Prodotti Finiti c/vendite

14 I PAGAMENTI DEI DEBITI VERSO I FORNITORI SORGE UNA VARIAZIONE FINANZIARIA NEGATIVA CONTRAPPOSTA AD UNA VARIAZIONE FINANZIARIA POSITIVA (PERMUTAZIONE FINANZIARIA), CHE NON INTERESSANO L ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE SE SONO DI UGUALE ENTITÀ. Se VF + > VF -, in fase di regolamento abbiamo degli SCONTI ATTIVI 14

15 Esercizio: PAGAMENTO PARZIALE IN CONTANTI E PARZIALE TRAMITE C/C BANCARIO 01/07/200N - Pagato in contanti il 60% del debito verso fornitore di Euro 1.200, mentre il residuo è corrisposto mediante assegno bancario sempre in pari data. Pagamento della fattura: FORNITORI D - DEBITI VF + CASSA A - DENARO VF - BANCA A - DENARO VF - 15

16 FORNITORI CASSA BANCA C/C N D A FORNITORI a DIVERSI CASSA 720 BANCA

17 Esercizio: PAGAMENTO CON RICONOSCIMENTO DI SCONTO ATTIVO 01/09/200N - Pagato debito verso fornitore pari ad Euro 1.200, con versamento di Euro 1.080; la differenza rappresenta lo sconto del 10% ottenuto. Pagamento della fattura: FORNITORI D - DEBITI VF + BANCA A - DENARO VF - SCONTI ATTIVI A RETTIFICA DI COSTO D ESERCIZIO VE + FORNITORI BANCA C/C SCONTI ATTIVI D A FORNITORI a DIVERSI BANCA SCONTI ATTIVI

18 GLI INCASSI DEI CREDITI VERSO I CLIENTI SORGE UNA VARIAZIONE FINANZIARIA POSITIVA CONTRAPPOSTA AD UNA VARIAZIONE FINANZIARIA NEGATIVA (PERMUTAZIONE FINANZIARIA), CHE NON INTERESSANO L ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE SE SONO DI UGUALE ENTITÀ. Se VF - > VF +, in fase di regolamento abbiamo degli SCONTI PASSIVI 18

19 Esercizio: INCASSO PARZIALE IN CONTANTI E PARZIALE TRAMITE C/C BANCARIO 08/03/200N - Incassato in contanti il 20% di un credito verso un nostro cliente di Euro , mentre il residuo è incassato mediante assegno bancario sempre in pari data. CASSA BANCA C/C CLIENTI VF+ VF+ VF N D A DIVERSI a CLIENTI CASSA BANCA C/C

20 Esercizio: INCASSO IN CONTANTI CON SCONTO PASSIVO 01/03/200N - Incassato in contanti credito verso cliente pari ad Euro 1.800, sul quale si concede uno sconto per pronta cassa del 5%. Incasso della fattura in contanti: CASSA D + DENARO VF + CLIENTI A - CREDITI VF - SCONTI PASSIVI D RETTIFICA DI RICAVO D ESERCIZIO VE - CASSA CLIENTI SCONTI PASSIVI N D A DIVERSI a CLIENTI CASSA SCONTI PASSIVI 90 20