LEZIONE N. 2 LA DINAMICA DEI MEZZI

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1 LEZIONE N. 2 LA DINAMICA DEI MEZZI

2 FINALITA DELLA DINAMICA DEI MEZZI 1) Evidenziazione delle dinamiche economico-aziendali 2) Rappresentazione della composizione patrimoniale dell impresa 3) Determinazione dei flussi reddituali e del risultato economico dell esercizio (utile o perdita) 4) Determinazione dei flussi finanziari e delle movimentazioni liquide nette

3 ELEMENTI DELLA DINAMICA DEI MEZZI FONTI DI FINANZIAMENTO Finanziamento con capitale di rischio (fonte esterna) Finanziamento con capitale di debito (fonte esterna) Autofinanziamento proprio ed improprio (fonte interna) METODI DI AUTOFINANZIAMENTO Proprio (con accantonamento di quote dell utile netto) Improprio (con accantonamento di quote di ricavi)

4 TIPOLOGIE DI MEZZI Fattori produttivi a fecondità ripetuta (immobilizzazioni) Contribuiscono al raggiungimento delle finalità aziendali (ottenimento del reddito di impresa, soddisfacimento degli stakeholders) per più esercizi Fattori produttivi a fecondità semplice (materie prime, merci) Contribuiscono al raggiungimento delle finalità aziendali (ottenimento del reddito di impresa, soddisfacimento degli stakeholders) per un solo esercizio

5 CONDIZIONI DI EQUILIBRIO AZIENDALE 1) Equilibrio patrimoniale (mezzi = fonti interne ed esterne, A = P + N) 2) Equilibrio reddituale (ricavi = costi + utile, R = C + U) 3) Equilibrio finanziario (entrate = uscite) I tre equilibri si influenzano vicendevolmente

6 SCHEMA PATRIMONIALE DETERMINATO DALLA DINAMICA DEI MEZZI (I) Mezzi Fonti Liquidità (Banca, Cassa) Capitale di debito Capitale di rischio

7 SCHEMA PATRIMONIALE DETERMINATO DALLA DINAMICA DEI MEZZI (II) Mezzi Fonti Fattori produttivi a fecondità ripetuta (immobilizzazioni) Capitale di debito Fattori produttivi a fecondità semplice (materie prime, merci) Capitale di rischio Liquidità (Banca, Cassa)

8 SCHEMA PATRIMONIALE DETERMINATO DALLA DINAMICA DEI MEZZI (III) Mezzi Fonti Fattori produttivi a fecondità ripetuta (immobilizzazioni) Capitale di debito Fattori produttivi a fecondità semplice (materie prime, merci) Liquidità (Banca, Cassa) Capitale di rischio Autofinanziamento

9 SCHEMA PATRIMONIALE DETERMINATO DALLA DINAMICA DEI MEZZI (IV) Mezzi Fonti Liquidità (Banca, Cassa) Capitale di debito Capitale di rischio

10 ELEMENTI DELLE FONTI E DEI MEZZI IN CONDIZIONI DI NORMALE FUNZIONAMENTO DELL AZIENDA Fonti Debiti (di finanziamento, di funzionamento) Capitale proprio (o sociale) Autofinanziamento Mezzi Immobilizzazioni (Impianti, macchinari, attrezzature, ecc.) Attività non immobilizzate (materie prime, merci, ecc.) Liquidità (banca, cassa, ecc) Crediti (di finanziamento, di funzionamento) Altre attività (titoli, depositi postali, ecc)

11 ZONE DELLO SCHEMA DI DINAMICA DEI MEZZI Finanziaria (Liquidità, Crediti, Debiti) Economica (Fattori produttivi a fecondità semplice e ripetuta, Capitale di rischio, Autofinanziamento) Nella fase I si ha la creazione della zona finanziaria Nella fase II si ha la creazione della zona economica (investimento in fattori produttivi a fecondità semplice e ripetuta) e il restringimento di quella finanziaria (uscite dovute al sostenimento degli investimenti) Nella fase III l impresa raggiunge il regime normale di produttività e si ha l aumento della zona finanziaria (entrate determinate dal flusso di ricavi) Nella fase IV si ha l estinzione delle attività e l eliminazione della zona economica (cessione dei fattori produttivi a fecondità ripetuta e semplice) e si procede al rimborso del capitale di debito e di rischio.

12 CARATTERISTICHE DEI FATTORI PRODUTTIVI A FECONDITA RIPETUTA 1) Pluriennalità 2) Ammortamento (a quote costanti, crescenti, decrescenti) 3) Vita utile (logorio fisico, obsolescenza tecnica) 4) Svalutazione/Rivalutazione

13 CARATTERISTICHE DEI FATTORI PRODUTTIVI A FECONDITA SEMPLICE 1) Costo d acquisto dei fattori a fecondità semplice 2) Determinazione del valore delle rimanenze (rimanenze finali ed iniziali) 3) Particolari tipologie di rimanenze (beni fungibili, lavori in corso)

14 DEBITI E CREDITI A) Classificazione dei debiti e crediti secondo la natura Debiti di finanziamento, di funzionamento Crediti di finanziamento, di funzionamento B) Classificazione dei debiti e crediti secondo il tempo Debiti e Crediti a breve e a lungo (inferiori o superiori all anno) C) Classificazione dei debiti e crediti secondo l origine Crediti verso clienti Crediti tributari Crediti verso soci Crediti verso dipendenti

15 COSTI E RICAVI CHE MATURANO A CAVALLO DI DUE ESERCIZI Principio di competenza economica Manifestazione finanziaria anticipata/posticipata rispetto alla manifestazione economica Ratei (attivi e passivi) Risconti (attivi e passivi) Ricavi anticipati Il tempo (proporzionalità della determinazione delle quote di costo/ricavo) Tempo fisico/tempo economico

16 COSTI A FUTURA MANIFESTAZIONE Fondi accantonamento rischi (evento incerto valore indeterminabile) Fondi accantonamento oneri (evento certo valore indeterminabile) Distribuzione valore economico del rischio o onere negli esercizi precedenti il verificarsi dell evento Esempi (fondo perdite su crediti, fondo oscillazione cambi) Altri costi a futura manifestazione (ratei)

17 SINTESI SIMBOLICHE DELLA COMPOSIZIONE DEL PATRIMONIO E DEI FLUSSI DI REDDITO 1) Equazione del Capitale A = P + N Af + Ae = Pf + Pe + No + R + Ue A = P A + D = P 2) Equazione del reddito R = C + U EQ. REDD. 1 ESERCIZIO EQ. REDD. ALTRI ESERCIZI

18 METODO DELLA PARTITA DOPPIA Finalità: 1) Registrazione contabile cronologica degli accadimenti gestionali di un impresa 2) Determinazione del saldo dei componenti di natura economica 3) Chiusura (epilogo) dei componenti di natura economica Al C.E. e determinazione del risultato d esercizio (utile o perdita) 4) Determinazione del saldo degli elementi patrimoniali (attività e passività) 5) Chiusura degli elementi patrimoniali (attività e passività) allo S.P. 6) Riapertura dei conti inerenti lo S.P. nell esercizio successivo 7) Storno delle rimanenze 8) Giroconto dei ratei e risconti

19 TIPOLOGIE DI VARIAZIONI DELLE SCRITTURE IN PARTITA DOPPIA 1) Economiche (costi d acquisto e ricavi di vendita) 2) Finanziarie (entrate ed uscite monetarie, accensione ed estinzione dei debiti e crediti)

20 TIPOLOGIE DI SCRITTURE IN PARTITA DOPPIA 1) Costituzione 2) Ordinaria amministrazione 3) Assestamenti (integrazioni, rettifiche) 4) Chiusure (Epilogo al C.E. e Chiusura allo S.P.) 5) Riapertura dello S.P. 6) Storno delle rimanenze 7) Giroconto dei ratei e risconti

21 ESEMPI DI SCRITTURE DI COSTITUZIONE A) Costituzione con conferimento in denaro Diversi a Capitale sociale 1000 Soci c/sottoscrizioni (o capitale proprio) Banca c/c a Diversi 1000 Soci c/sottoscrizioni B) Costituzione con conferimento misto (50% denaro 50% natura) Diversi a Capitale sociale 1000 Soci c/sottoscrizioni (o capitale proprio) Banca c/c a Diversi 500 Soci c/sottoscrizioni Impianti a Socio x c/sottoscrizioni 500

22 ESEMPI DI SCRITTURE DI GESTIONE ORDINARIA A) Acquisto fattori produttivi a fecondità ripetuta e semplice Diversi a Debiti diversi 600 Immobilizzazioni 500 IVA a credito 100 Diversi a Debiti diversi 600 Materie prime 500 IVA a credito 100 B) Vendita prodotti Crediti verso clienti a Diversi 120 a Prodotti c/vendite 100 a IVA a debito 20

23 ESEMPI DI SCRITTURE DI ASSESTAMENTO A) Ratei e risconti Rateo attivo a Fitto attivo 100 Interesse attivo a Risconto passivo 200 B) Rimanenze Rimanenze in magazzino a Merci c/r. fin. 100 C) Ammortamenti Quota di ammortamento a Fondo ammortamento 500 D) Accantonamenti Quota di accantonamento. a Fondo accantonamento 300

24 ESEMPI DI SCRITTURE DI EPILOGO AL CONTO ECONOMICO E DI CHIUSURA ALLO STATO PATRIMONIALE A) Epilogo dei componenti di reddito al Conto Economico Diversi a Conto Economico Componenti positivi di reddito (Ricavi delle vendite) (Rimanenze attive finali) (Rimanenze passive iniziali). Conto Economico a Diversi Componenti negativi di reddito (Costi delle vendite) Utile dell esercizio.

25 B) Chiusura degli elementi patrimoniali (attività e passività) allo Stato Patrimoniale Passività a Stato patrimoniale finale (Debiti) (Fondi amm.to) (Fondi oneri). Stato patrimoniale finale a Attività (Immobilizzazioni) (Mat. Prime) (Crediti).

26 ESEMPI DI SCRITTURE DI RIAPERTURA DALLO STATO PATRIMONIALE, DI STORNO DELLE RIMANENZE E DI GIROCONTO DEI RATEI E RISCONTI A) Riapertura dello Stato Patrimoniale Attività a Stato patrimoniale iniziale (Immoblizz. Mat. Prime, Crediti, ecc.). Stato patrimoniale iniziale a Passività (Debiti, Fondi amm.to, Fondi oneri, P.N., ecc.). B) Storno delle rimanenze Merci c/r. iniziali a Rimanenze in magazzino 100 C) Giroconto dei ratei e risconti Fitto attivo a Rateo attivo 100 Risconto passivo a Interesse attivo 200