Contabilità e bilancio (Equazione di Bilancio)
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- Marianna Alessandra Lamberti
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1 Contabilità e bilancio (Equazione di Bilancio) Prof. Fabio Corno Dott. Stefano Colombo Milano, Febbraio 2015
2 Equazione di bilancio (Destinazione) (Provenienza) 2
3 PREMESSA Per costituire e avviare un azienda occorrono mezzi finanziari da investire nell acquisto dei fattori produttivi necessari per lo svolgimento della gestione Occorrono dunque dei capitali (finanziamenti) che si tradurranno poi in investimenti Finanziamenti (Interni / Esterni) = Investimenti 3
4 FINANZIAMENTI: Fonti interne I finanziamenti iniziali sono conferiti dall imprenditore e sono denominati apporti iniziali. Oltre dalla liquidità (es. una somma di denaro), essi possono essere costituiti da beni in natura, solitamente si tratta di fattori produttivi (es. un automezzo). Tali fattori produttivi possono essere classificati in: Fattori o costi pluriennali - Beni strumentali o a lento ciclo di utilizzo; per destinazione (partecipano a più cicli produttivi) Fattori o costi d esercizio - Beni a breve ciclo di utilizzo (es. carburanti) - Servizi (es. utenze, assicurazioni, manutenzioni, consulenze) - Lavoro Tali fonti di finanziamento sono interne (capitale proprio) e, solitamente, rimangono investiti a tempo indefinito. Per tale motivo essi sono dette anche capitale di rischio. L imprenditore verrà remunerato con gli eventuali utili distribuiti ; quelli non distribuiti, invece, andranno a incrementare il capitale proprio. 4
5 FINANZIAMENTI: Fonti esterne Le fonti «esterne» (debiti) sono rappresentate da capitali ottenuti da soggetti esterni all azienda. Questi rimangono investiti per periodi di tempo prestabiliti e rappresentano un debito per l azienda; quest ultima, infatti, dovrà restituire - a una certa data - il capitale prestatole incrementato di una quota d interesse (anch essa prestabilita). Relativamente alla scadenza si possono distinguere finanziamenti: a breve termine - che scadono e devono essere rimborsati entro un anno dal prestito a medio termine - la cui scadenza varia da uno a cinque anni a lungo termine - con scadenza superiore a cinque anni 5
6 INVESTIMENTI & FINANZIAMENTI Per una corretta gestione aziendale è opportuno che: Gli investimenti di lunga durata siano coperti da fonti finanziarie a lungo termine (capitale proprio e debiti a lungo termine) I fondi liquidi e i fattori a breve ciclo di utilizzo siano finanziati, almeno in parte, da finanziamenti a breve termine In ogni caso, tutte le tipologie di finanziamento siano finanziate dalle fonti interne dell azienda Una variazione degli investimenti comporta anche una variazione dei finanziamenti ne consegue che ogni operazione aziendale lascia sempre inalterata l eguaglianza fondamentale 6
7 EQUAZIONE «PATRIMONIALE» Nel linguaggio contabile gli investimenti sono detti «attività» e i finanziamenti sono detti «passività» (se ottenuti da terzi soggetti a credito) e «capitale» o «patrimonio» (se ottenuti dal titolare o dai soci). Tenendo inoltre presente che il patrimonio può corrispondere all apporto iniziale dell imprenditore e alla quota di utili non distribuiti (risultato d esercizio): INVESTIMENTI FINANZIAMENTI 7
8 EQUAZIONE «PATRIMONIALE» Nel linguaggio contabile gli investimenti sono detti «attività» e i finanziamenti sono detti «passività» (se ottenuti da terzi soggetti a credito) e «capitale» o «patrimonio» (se ottenuti dal titolare o dai soci). Tenendo inoltre presente che il patrimonio può corrispondere all apporto iniziale dell imprenditore e alla quota di utili non distribuiti (risultato d esercizio): INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (+) (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (+) (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (+) (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) 8
9 EQUAZIONE «PATRIMONIALE» Nel linguaggio contabile gli investimenti sono detti «attività» e i finanziamenti sono detti «passività» (se ottenuti da terzi soggetti a credito) e «capitale» o «patrimonio» (se ottenuti dal titolare o dai soci). Tenendo inoltre presente che il patrimonio può corrispondere all apporto iniziale dell imprenditore e alla quota di utili non distribuiti (risultato d esercizio): INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (+) (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (+) (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (+) (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE (+) RISULTATO D ESERCIZIO (+ / -) (Utile/Perdita d Esercizio) 9
10 EQUAZIONE «PATRIMONIALE» Nel linguaggio contabile gli investimenti sono detti «attività» e i finanziamenti sono detti «passività» (se ottenuti da terzi soggetti a credito) e «capitale» o «patrimonio» (se ottenuti dal titolare o dai soci). Tenendo inoltre presente che il patrimonio può corrispondere all apporto iniziale dell imprenditore e alla quota di utili non distribuiti (risultato d esercizio): INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (+) (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (+) (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (+) (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) Equazione patrimoniale: PATRIMONIO INIZIALE (+) ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO RISULTATO D ESERCIZIO (+ / -) (Utile/Perdita d Esercizio) 10
11 EQUAZIONE «ECONOMICA» Tenendo inoltre presente che il risultato d esercizio, ovvero l utile/perdita d esercizio, è il risultato della sottrazione «ricavi» meno «costi», in cui: Ricavi, benefici, espressi in moneta, ottenuti dall azienda attraverso le vendite - effettuate durante l esercizio - di beni e/o servizi. - Comportano l entrata di moneta: immediata (attraverso l incremento della cassa e/o della banca) o differita (attraverso l aumento dei crediti) Costi, oneri, espressi in moneta, che l azienda sostiene per ottenere i beni e i servizi venduti nell esercizio. - Comportano l uscita di moneta: immediata (attraverso la diminuzione della cassa e/o della banca) o differita (attraverso l aumento dei debiti) RISULTATO D ESERCIZIO 11
12 EQUAZIONE «ECONOMICA» Tenendo inoltre presente che il risultato d esercizio, ovvero l utile/perdita d esercizio, è il risultato della sottrazione «ricavi» meno «costi», in cui: Ricavi, benefici, espressi in moneta, ottenuti dall azienda attraverso le vendite - effettuate durante l esercizio - di beni e/o servizi. - Comportano l entrata di moneta: immediata (attraverso l incremento della cassa e/o della banca) o differita (attraverso l aumento dei crediti) Costi, oneri, espressi in moneta, che l azienda sostiene per ottenere i beni e i servizi venduti nell esercizio. - Comportano l uscita di moneta: immediata (attraverso la diminuzione della cassa e/o della banca) o differita (attraverso l aumento dei debiti) RISULTATO D ESERCIZIO RICAVI (+) COSTI (-) Equazione economica: RISULTATO D ESERCIZIO = RICAVI - COSTI 12
13 EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI 13
14 EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) 14
15 EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) 15
16 EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE RISULTATO D ESERCIZIO 16
17 EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE (Risultato d Esercizio) RICAVI COSTI 17
18 EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE (Risultato d Esercizio) RICAVI COSTI ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI 18
19 EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE (Risultato d Esercizio) RICAVI COSTI ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI Ovvero: ATTIVITÀ PASSIVITÀ PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI COSTI ATTIVITÀ (PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE) = (RICAVI COSTI) = (Utile / Perdita d Esercizio) Quindi: STATO PATRIMONIALE = CONTO ECONOMICO = Utile/Perdita d Es. 19
20 EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI 20
21 EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI 21
22 EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ (=DEBITI) PATRIMONIO INIZIALE 22
23 EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO ATTIVITÀ PASSIVITÀ (=DEBITI) PATRIMONIO INIZIALE RICAVI (+) COSTI (-) Utile/Perdita d es. 23
24 EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO ATTIVITÀ PASSIVITÀ (=DEBITI) PATRIMONIO INIZIALE RICAVI (+) COSTI (-) Utile/Perdita d es. 24
25 EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO ATTIVITÀ PASSIVITÀ (=DEBITI) PATRIMONIO INIZIALE Utile/Perdita d es. RICAVI (+) COSTI (-) Utile/Perdita d es. 25
26 Equazione Patrimoniale: ESERCIZIO 26
27 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta euro come capitale iniziale (li versa in cassa). 27
28 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO = FINANZIAMENTO 28
29 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /2 EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO CASSA = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE
30 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /2 EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO CASSA = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE Acquista un automezzo per 800 euro (li preleva dalla cassa). 30
31 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /2 EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO CASSA = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE Acquista un automezzo per 800 euro (li preleva dalla cassa). INVESTIMENTO = FINANZIAMENTO 31
32 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /3 EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO CASSA = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE Acquista un automezzo per 800 euro (li preleva dalla cassa). INVESTIMENTO = FINANZIAMENTO CASSA CASSA AUTOMEZZO PATRIMONIO INIZIALE
33 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /4 INVESTIMENTO CASSA AUTOMEZZO = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE In seguito, chiede e riceve dalla banca un prestito di 600 euro (li versa in cassa). 33
34 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /5 INVESTIMENTO CASSA AUTOMEZZO = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE In seguito, chiede e riceve dalla banca un prestito di 600 euro (li versa in cassa). INVESTIMENTO = FINANZIAMENTO CASSA CASSA AUTOMEZZO PATRIMONIO INIZIALE DEBITO VERSO BANCA
35 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /6 INVESTIMENTO CASSA AUTOMEZZO = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE DEBITO VERSO BANCA
36 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /7 INVESTIMENTO CASSA AUTOMEZZO = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE DEBITO VERSO BANCA INVESTIMENTO FINANZIAMENTO 36
37 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /7 INVESTIMENTO CASSA AUTOMEZZO = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE DEBITO VERSO BANCA INVESTIMENTO FINANZIAMENTO ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 37
38 EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /7 INVESTIMENTO CASSA AUTOMEZZO = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE DEBITO VERSO BANCA INVESTIMENTO FINANZIAMENTO ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA AUTOMEZZO DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO
39 Equazione Economica: ESERCIZIO 39
40 EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO 4. Il sig. Bianchi sostiene costi per 200 euro, suddivisi tra: affitto garage (100 ); Carburanti (80 ); Lubrificanti(20 ). ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 5. Il sig. Bianchi effettua il suo primo servizio (ricavo) e incassa 300 euro. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 40
41 EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /2 4. Il sig. Bianchi sostiene costi per 200 euro, suddivisi tra: affitto garage (100 ); Carburanti (80 ); Lubrificanti(20 ). ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA AUTOMEZZO DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO Il sig. Bianchi effettua il suo primo servizio (ricavo) e incassa 300 euro. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 41
42 EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /3 4. Il sig. Bianchi sostiene costi per 200 euro, suddivisi tra: affitto garage (100 ); Carburanti (80 ); Lubrificanti(20 ). ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO AFFITTO CARBURANTI + 80 AUTOMEZZO LUBRIFICANTI Il sig. Bianchi effettua il suo primo servizio (ricavo) e incassa 300 euro. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 42
43 EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /4 4. Il sig. Bianchi sostiene costi per 200 euro, suddivisi tra: affitto garage (100 ); Carburanti (80 ); Lubrificanti(20 ). ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO AFFITTO CARBURANTI + 80 AUTOMEZZO LUBRIFICANTI Il sig. Bianchi effettua il suo primo servizio (ricavo) e incassa 300 euro. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO RICAVO DA VENDITA AFFITTO CARBURANTI + 80 AUTOMEZZO LUBRIFICANTI
44 EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /5 Sintesi & redazione Bilancio di Esercizio ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO RICAVO DA VENDITA AFFITTO AUTOMEZZO CARBURANTI + 80 LUBRIFICANTI
45 EQUAZIONE DI BILANCIO... VI RICORDATE? ATTIVITÀ = DEBITI + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - DEBITI - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO ATTIVITÀ DEBITI PATRIMONIO INIZIALE Utile/Perdita d es. RICAVI (+) COSTI (-) Utile/Perdita d es. 45
46 EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /6 Sintesi & redazione Bilancio di Esercizio ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO RICAVO DA VENDITA AFFITTO AUTOMEZZO CARBURANTI + 80 LUBRIFICANTI
47 EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /6 Sintesi & redazione Bilancio di Esercizio ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO RICAVO DA VENDITA AFFITTO AUTOMEZZO CARBURANTI + 80 LUBRIFICANTI
48 EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /7 Sintesi & redazione Bilancio di Esercizio ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA DEBITO VERSO BANCA PATRIMONIO NETTO RICAVO DA VENDITA AFFITTO AUTOMEZZO CARBURANTI + 80 LUBRIFICANTI
49 Equazione Patrimoniale & Mastri 49
50 EQUAZIONE DI BILANCIO, CONTI & VARIAZIONI 50
51 EQUAZIONE DI BILANCIO, CONTI & VARIAZIONI VARIAZIONI FINANZIARIE VARIAZIONI ECONOMICHE DI CAPITALE VARIAZIONI ECONOMICHE DI REDDITO ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 51
52 EQUAZIONE DI BILANCIO, CONTI & VARIAZIONI VARIAZIONI FINANZIARIE VARIAZIONI ECONOMICHE DI CAPITALE VARIAZIONI ECONOMICHE DI REDDITO ATTIVITÀ = DEBITO + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMON Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Merci c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE ( + ) ( - ) ( - ) ( + ) ( - ) ( + ) ( - ) ( + ) ( + ) ( - ) AUMENTO DIMINUZIONE DIMINUZIONE AUMENTO DIMINUZIONE AUMENTO RETTIFICHE AUMENTO AUMENTO RETTIFICHE 52
53 PARTITA DOPPIA /2 - ESEMPIO 1) 1) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, in contanti, materie prime per 100 Euro» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ 53
54 PARTITA DOPPIA /2 - ESEMPIO 1) 1) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, in contanti, materie prime per 100 Euro» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE LEGENDA: 54
55 PARTITA DOPPIA /2 - ESEMPIO 1) 1) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, in contanti, materie prime per 100 Euro» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE 100 (a) (a) LEGENDA: 55
56 PARTITA DOPPIA /3 - ESEMPIO 2) 2) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, con pagamento differito, materie prime per 100 Euro» b) «Viene saldato il fornitore di materie prime» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE LEGENDA: 56
57 PARTITA DOPPIA /3 - ESEMPIO 2) 2) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, con pagamento differito, materie prime per 100 Euro» b) «Viene saldato il fornitore di materie prime» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE 100 (a) (a) 100 LEGENDA: 57
58 PARTITA DOPPIA /4 - ESEMPIO 2) 2) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, con pagamento differito, materie prime per 100 Euro» b) «Viene saldato il fornitore di materie prime» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE 100 (b) (b) (a) (a) LEGENDA: 58
59 S.P. - C.E. & FLUSSI DI CASSA I flussi di cassa corrispondono ai movimenti in entrata e in uscita di moneta (immediati o differiti). Insieme allo S.P. e al C.E. costituiscono i tre documenti che raffigurano la gestione aziendale nei suoi tre aspetti fondamentali: 1) Aspetto PATRIMONIALE - Attività - Passività - Patrimonio Netto 2) Aspetto ECONOMICO - Costi d esercizio - Ricavi d esercizio 3) Aspetto MONETARIO - Entrate - Uscite (Riguarda: Investimenti & Finanziamenti) (Riguarda: - una quota dei Finanziamenti = Utile/perdita d es.) - Vendite & Acquisti) (Riguarda: i Flussi Monetari in entrata e in uscita) 59
60 S.P. - C.E. & FLUSSI DI CASSA /2 PROPRIETARI / SOCI (Patrimonio iniziale) TERZI FINANZIATORI (Debiti M/L termine) + + FORNITORI (Debiti) + CLIENTI (Crediti) CASSA e/o BANCA - BENI STRUMENTALI COSTI RICAVI REDDITO D ESERCIZIO (Utile/Perdita) + 60
61 CONTATTI Milano-Bicocca University Via Bicocca degli Arcimboldi, 8 (MI) Tel /7576 Fax Prof. Fabio Corno fabio.corno@unimib.it Dott. Stefano Colombo stefano.colombo@unimib.it 61
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