ESERCITAZIONE 2. Al 30/11/2015 la situazione contabile dell'azienda alimentare «Galati s.r.l.» presenta, tra gli altri, i seguenti saldi:

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1 ESERCITAZIONE 2 Al 30/11/2015 la situazione contabile dell'azienda alimentare «Galati s.r.l.» presenta, tra gli altri, i seguenti saldi: Debiti verso fornitori Crediti verso clienti Materie prime c/esistenze iniziali Materie prime c/acquisti Titoli FIAT. Salari e stipendi Interessi su titoli FIAT. Contributi anticipati su TFR 940,50 Spese cura e aggiornamento software.... Fondo TFR Effetti attivi commerciali Banca c/c Anzitutto, il candidato proceda, evidenziando i calcoli in modo chiaro ed ordinato, al completamento dei dati mancanti, tenendo presente quanto segue: I. In data 01/09 si è inviato al fornitore «Doni s.n.c.» un bonifico di a titolo di anticipazione su una fornitura che ci dovrà essere effettuata nel corso del mese di dicembre del corrente esercizio. II. In data 01/10 si sono acquistati (contrattazione tel quel) nominali di titoli FIAT, rendimento 4%, godimento 1/03 1/9, al corso di 97,0. In data 1/11 si sono venduti nominali al corso di 98,5 (contrattazione ex-cedola). Il conto titoli è tenuto secondo la tecnica a "costi e costi". III. Il contratto con la società informatica per la cura e l'aggiornamento del programma gestionale è stato stipulato, per un periodo quinquennale, nel marzo Le condizioni pattuite sono le seguenti: pagamento di canoni quadrimestrali posticipati (in data 1/3 1/7 1/11) di importo di (+ IVA 22%). Si riportino i valori determinati con gli appositi conteggi nella tabella seguente: Titoli FIAT. Spese cura e aggiornamento Interessi su titoli FIAT software. Si rilevino quindi le seguenti operazioni, verificatesi nel mese di dicembre 2015 (anche in questo caso il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari): 1) In data 13/12 si provvede alla sostituzione di un saldatore robotizzato acquisendone uno tecnologicamente più avanzato. Il prezzo di acquisto del nuovo macchinario è di (+ IVA 22%). Si cede in permuta il vecchio saldatore (costo storico , fondo amm.to macchinario ). Regolamento contestuale a saldo mediante addebito in c/c bancario per ed emissione di un pagherò cambiario a 120 giorni per ) In data 20/12 si riceve la fornitura dalla «Doni s.n.c.» (vedi punto I) per un importo complessivo di (+ IVA 22%), sconto incondizionato 3%, contrattazione franco vagone di arrivo, porto assegnato. Le spese di trasporto sono le seguenti: trasferimento alla stazione di partenza (+ IVA 22%); carico sul vagone e trasporto fino alla stazione di arrivo (IVA 22% inclusa); scarico vagone 270 (+ IVA 22%); carico sul camion e consegna magazzino acquirente (IVA 22% inclusa). Le relative fatture sono ricevute il giorno stesso. Il giorno successivo regoliamo interamente il debito verso il vettore di trasporto ed il 70% del dovuto al fornitore Doni mediante bonifico bancario. Al 31 dicembre, si effettuino le seguenti scritture di assestamento 2015 (anche in questo caso il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari): a) Si proceda all'assestamento dei titoli FIAT, in linea capitale e in linea interessi, sapendo che il corso di chiusura è di 97,5. b) In relazione ai dati a disposizione si calcolino e si rilevino i ratei, i risconti e le eventuali altre scritture di assestamento.

2 ESERCITAZIONE 2 COMPLETAMENTO VALORI MANCANTI I. ANTICIPO AL FORNITORE DONI Anticipo a fornitore Doni = /1,22 = Iva ns credito = = /09 Debiti verso fornitori a Banca c/c /09 Diversi a Debiti verso fornitori Anticipi a fornitore Doni IVA nostro credito Valore da inserire in contabilità

3 II. II TITOLI FIAT È necessario ragionare sui conti: - Interessi su titoli - Risultato (utile o perdita) della vendita dei titoli - Titoli 1 : Il conto Interessi su titoli al 1 ottobre si acquistano tel quel titoli FIAT del valore nominale di è RIM relativi al periodo 1/09-1/10 (1 mese). RIM = x 4/100 x 1/12 = (dare) al 1 novembre vendita ex cedola VN è RIF relativi al periodo 1/11/15 1/03/16 (4 mesi). RIF = x 4/100 x 4/12 = 400 (dare) 3

4 Saldo interessi su titoli FIAT al 30/11: Interessi su Titoli FIAT 1 ottobre (acquisto tel quel) novembre (vendita ex cedola) Saldo al Risultato (utile o perdita) della vendita dei titoli Corso di vendita: 98,5 Corso di acquisto 97,0 = Utile % 1,5 Utile su titoli = VN titoli venduti x utile % = x 1,5/100 = 450 (in sit. contabile) 3 Titoli VN titoli in portafoglio = VN acquisto VN vendita = = Valore di carico (costo) = x 97/100 = (in sit. contabile) 4

5 III. CONTRATTO MANUTENZIONE E CURA SOFTWARE Durante l'esercizio (fino al 30/11) si è provveduto a regolare i pagamenti: 1/3-1/7-1/11. Ricordarsi del RATEO PASSIVO, per due mensilità (novembre e dicembre 2014: x 2/4 = 2.200), registrato il in fase di assestamento. Spese cura e aggiornamento software 31/12 a Rateo passivo Tale rateo è stato "chiuso" al 1 marzo 2015 in fase di pagamento della prima rata semestrale: 01/08 Diversi a Debiti verso fornitori Rateo passivo Spese cura e aggiornamento software IVA nostro credito 968 5

6 Spese cura e aggiorn. software 1 marzo 2 mensilità 1 luglio 4 mensilità 1 novembre 4 mensilità SALDO al 30/11 10 mensilità Canone mensile = : 4 mesi = Spese cura e aggiornamento software = canone mensile x n. mesi = x 10 = (in sit. contabile) Titoli FIAT Anticipi a fornitore (Doni) Interessi su titoli FIAT Spese cura e aggiornamento software Utile su titoli 450 6

7 OPERAZIONI MESE DI DICEMBRE 2015: Punto 1 Sostituzione (permuta) del saldatore robotizzato. Acquisto nuovo macchinario IVA 22% = Debito verso il fornitore Prezzo vecchio macch. = Debiti v/fornitori (banca c/c + pagherò cambiario) = ( ) = (IVA inclusa) Scorporo IVA: /1,22 = (base imponibile) IVA = = Valore contabile residuo vecchio macchinario = costo storico fondo amm.to = = Plusvalenza = prezzo di cessione valore contabile residuo = =

8 13/12 Diversi a Debiti v/ Fornitori Macchinario (nuovo) IVA nostro credito /12 Fondo amm.to macchinario a Macchinario (vecchio) /12 Debiti v/fornitori a Diversi a Macchinario (vecchio) a IVA nostro debito /12 Macchinario (vecchio) a Plusvalenza da alienazione /12 Debiti v/fornitori a Diversi a Banca c/c a Cambiali passive

9 Punto 2 Fornitura Doni. Fattura: Importo totale ,00 Sconto incondizionato ( x 3/100) 1.560,00 = Imponibile totale: ,00 Imponibile ancora da fatturare (ricordarsi dell anticipo al punto 1): Imponibile totale ,00 - acconto ,00 = Imponibile ancora da fatturare , IVA 22% ( x 22/100) 8.896,80 = TOT fattura ancora da rilevare ,80 (debito verso fornitore) 9

10 Spese di trasporto: Acquirente Venditore Operazione Imponibile IVA Imponibile IVA Trasferimento alla stazione di partenza Carico sul vagone + Viaggio ferroviario Scarico dal vagone ,40 carico camion e trasf. magazzino comprat Totale , Trasporto pagato = spese ns competenza + spese competenza fornitore = ( ,40) + ( ) = 6.490,40 Diritto di rimborso dal fornitore (- debito) della quota a lui spettante da noi anticipate (= ). Debito verso il fornitore Doni = , = ,80 Regolamento: Bonifico bancario = ,80 x 70/100 = ,56 10

11 a) Fattura del fornitore Doni: 20/12 Diversi a Debiti v/fornitori (mat.) ,80 Materie c/acquisti ,00 IVA nostro credito 8.896,80 20/12 Materie c/acquisti a Anticipi a fornitore Doni ,00 2) Fattura del vettore di trasporto 20/12 Diversi a Debiti v/fornitori (trasp.) 6.490,40 Debiti v/fornitori (mat.) 4.026,00 Spese di trasporto 2.020,00 IVA nostro credito 444,40 21/12 Debiti v/fornitori (trasp.) a Banca c/c 6.490,40 3) Regolamento: 21/12 Debiti verso fornitori a Banca c/c ,56 11

12 PUNTO A) TITOLI FIAT Assestamento in linea capitale: Corso di fine anno: 97,5 Corso di acquisto 97,0 = Utile presunto % + 0,5 ASSESTAMENTI (TUTTE SCRITTURE AL 31/12/2015) Utile presunto su titoli = VN al x utile % = x 0,5/100 = /12 Titoli FIAT a Fondo oscillazione titoli

13 Assestamento in linea interessi 1 QUESITO: Abbiamo delle CEDOLE in corso di maturazione? SÍ à Rateo attivo Al abbiamo: VN di titoli + cedole VN di sole cedole (vendita ex cedola à si è venduto il titolo, ma si è tenuta la cedola in corso di matur. (1/09/15 1/03/16) Rateo attivo per periodo 1/09 31/12 (4 mesi) su Rateo attivo = x 4/100 x 4/12 = /12 Rateo attivo a Interessi su titoli QUESITO: Abbiamo rilevato degli interessi a cavallo d'anno? SÍ à Risconto (attivo e/o passivo) Vendita à costo per interessi periodo 1/11/2015 1/03/2016 RISCONTO ATTIVO per il periodo 1/1/16 1/3/16 (2 mesi) à 400 : 4 = x : 2 x = /12 Risconto attivo a Interessi su titoli

14 PUNTO B) ASSESTAMENTI VARI B1. Contratto Manutenzione e Cura Software Rateo passivo: novembre e dicembre 2015 (2 mesi) Rateo passivo = canone mensile x 2 mesi = x 2 = Spese cura e aggiornamento software a Rateo passivo