IL TRASFERIMENTO DI PARTECIPAZIONI
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- Gildo Pappalardo
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1 IL TRASFERIMENTO DI PARTECIPAZIONI Profili civilistici Marco PEZZETTA Dottore commercialista Comitato direttivo IRDCEC
2 EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO EFFICACIA TRA LE PARTI COMPRAVENDITA NON SONO RICHIESTE FORME PARTICOLARI SI PERFEZIONA CON IL CONSENSO DELLE PARTI EX ART DEL CODICE CIVILE DONAZIONE A PENA DI NULLITÀ FORMA DELL ATTO PUBBLICO EX ART. 782 DEL CODICE CIVILE SUCCESSIONE CON L APERTURA DELLA SUCCESSIONE SALVO RINUNZIA EX ART. 519 DEL CODICE CIVILE 2
3 EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO LEGITTIMAZIONE DELL AVENTE CAUSA ANCHE SE PERFEZIONATO TRA LE PARTI IL TRASFERIMENTO DI UNA PARTECIPAZIONE SOCIETARIA NON LEGITTIMA AUTOMATICAMENTE IL CESSIONARIO DONATARIO EREDE ALL ESERCIZIO DEI CONNESSI DIRITTI SOCIALI A TALE FINE È NECESSARIO CHE IL TRASFERIMENTO ABBIA EFFICACIA VINCOLANTE NEI CONFRONTI DELLA SOCIETÀ SE IL TRASFERIMENTO PERFEZIONATO TRA LE PARTI NON E EFFICACE NEI CONFRONTI DELLA SOCIETÀ L AVENTE CAUSA NON ACQUISISCE LA QUALIFICA DI SOCIO MA NEI CONFRONTI DEL DANTE CAUSA HA IL DIRITTO CHE QUESTI GLI TRASFERISCA UTILI PERCEPITI E APPORTI RIMBORSATI DALLA SOCIETÀ 3
4 EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO EFFICACIA NEI CONFRONTI DELLA SOCIETÀ TRASFERIMENTI INTER VIVOS SPA E SRL NESSUN VINCOLO SULLA TRASFERIBILITÀ SOCIETÀ DI PERSONE CONDIZIONE DEL CONSENSO UNANIME DEGLI SOCI SALVO CHE PER LE QUOTE DEGLI ACCOMANDANTI TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA SPA E SRL NESSUN VINCOLO SULLA TRASFERIBILITÀ SOCIETÀ DI PERSONE CONDIZIONE DEL CONSENSO UNANIME DEGLI SOCI SALVO CHE PER LE QUOTE DEGLI ACCOMANDANTI SALVO DIVERSA PREVISIONE STATUTARIA 4
5 EFFICACIA VERSO LA SOCIETÀ SPA E SRL IL PRINCIPIO NATURALE DELLA LIBERA TRASFERIBILITÀ DELLE PARTECIPAZIONI È DEROGATO DA NORME SPECIFICHE PER CASI PARTICOLARI E PUÒ ESSERE DEROGATO DA APPOSITE CLAUSOLE STATUTARIE SEPPUR CON VARI DISTINGUO SONO IN LINEA DI PRINCIPIO LEGITTIME ANCHE CLAUSOLE DI INTRASFERIBILITÀ ASSOLUTA TUTTI I VINCOLI ALLA TRASFERIBILITÀ DELLE PARTECIPAZIONI PREVISTI DALLO STATUTO HANNO EFFICACIA REALE NEL SENSO CHE SONO OPPONIBILI DALLA SOCIETÀ ALL AVENTE CAUSA DEL TRASFERIMENTO 5
6 EFFICACIA VERSO SPA E SRL DEROGHE EX LEGE ALLA TRASFERIBILITÀ AZIONI LIBERATE IN NATURA INTRASFERIBILI FINO A QUANDO GLI AMMINISTRATORI NON HANNO OPERATO IL CONTROLLO DELLE STIME ART DEL CODICE CIVILE AZIONI GRAVATE DA PRESTAZIONI ACCESSORIE TRASFERIBILI MA SOLO CON IL MERO GRADIMENTO DEGLI AMMINISTRATORI ART DEL CODICE CIVILE NORME PREVISTE CON RIFERIMENTO ALLA SPA DUBBIA L APPLICAZIONE ANALOGICA SULLE SRL 6
7 EFFICACIA VERSO SPA E SRL CLAUSOLE STATUTARIE LIMITATIVE INTRASFERIBILITÀ ASSOLUTA VINCOLO DEL MERO GRADIMENTO VINCOLO DEL GRADIMENTO (NON MERO) VINCOLO DELLA PRELAZIONE IN FAVORE DEGLI ALTRI SOCI VINCOLI CONCERNENTI LA TRASFERIBILITÀ MORTIS CAUSA 7
8 CLAUSOLE LIMITATIVE IN SPA E SRL INTRASFERIBILITÀ ASSOLUTA SRL PUÒ ESSERE PREVISTA SENZA LIMITI DI EFFICACIA TEMPORALE ATTRIBUISCE PERÒ AI SOCI UN DIRITTO DI RECESSO AD NUTUM LO STATUTO PUÒ ESPRESSAMENTE SOSPENDERLO MA MASSIMO PER 2 ANNI DALLA DATA DI COSTITUZIONE O SOTTOSCRIZIONE SPA PUÒ ESSERE PREVISTA MA MASSIMO PER 5 ANNI DALLA DATA DI COSTITUZIONE O DI SUCCESSIVA INTRODUZIONE NON COMPORTA L ATTRIBUZIONE AI SOCI DEL DIRITTO DI RECESSO 8
9 CLAUSOLE LIMITATIVE IN SPA E SRL MERO GRADIMENTO SRL PUÒ ESSERE PREVISTA RIMETTENDO LA DECISIONE AD UN ORGANO SOCIALE A SOCI A TERZI ATTRIBUISCE PERÒ AI SOCI IL DIRITTO DI RECESSO È DUBBIO SE ESERCITABILE AD NUTUM DA QUALSIASI SOCIO O SOLO DAL SOCIO CUI IL GRADIMENTO VIENE RIFUTATO LO STATUTO PUÒ ESPRESSAMENTE SOSPENDERLO MA MASSIMO PER 2 ANNI DALLA DATA DI COSTITUZIONE O SOTTOSCRIZIONE SPA PUÒ ESSERE PREVISTA RIMETTENDO LA DECISIONE AD UN ORGANO SOCIALE O A SOCI LA CLAUSOLA È PERÒ INEFFICACE SE CONTESTUALMENTE NON RICONOSCE IL DIRITTO DI RECESSO DEL SOCIO CUI IL GRADIMENTO VIENE RIFIUTATO 9
10 CLAUSOLE LIMITATIVE IN SPA E SRL GRADIMENTO NON MERO SIA NELLE SPA CHE NELLE SRL LA PREVISIONE DI TALE CLAUSOLA È LEGITTIMA E NON COMPORTA ALCUN DIRITTO DI RECESSO PER IL SOCIO CUI IL GRADIMENTO AL TRASFERIMENTO VIENE RIFIUTATO SULLA BASE DEI PARAMETRI SOGGETTIVI ED OGGETTIVI ESPRESSAMENTE INDIVIDUATI DALLA CLAUSOLA MEDESIMA 10
11 CLAUSOLE LIMITATIVE IN SPA E SRL DIRITTO DI PRELAZIONE IN FAVORE DEI SOCI SIA NELLE SPA CHE NELLE SRL LA PREVISIONE DI TALE CLAUSOLA È LEGITTIMA E NON COMPORTA ALCUN DIRITTO DI RECESSO PER I SOCI LA PRELAZIONE PONE A CARICO DEL SOCIO CHE INTENDE TRASFERIRE LA PARTECIPAZIONE L ONERE DELLA PREVENTIVA OFFERTA AGLI ALTRI SOCI C.D. DENUNTIATIO 11
12 DIRITTO DI PRELAZIONE COSTRUZIONE DELLA CLAUSOLA AL FINE DI EVITARE CHE IL DIRITTO DI PRELAZIONE POSSA ESSERE FACILMENTE AGGIRATO O CHE COMUNQUE SI TRASFORMI IN FONTE DI SISTEMATICO CONTENZIOSO È OPPORTUNA LA MASSIMA ANALITICITÀ IN SEDE DI STESURA DELLA CLAUSOLA PRESUPPOSTI DEL DIRITTO DI PRELAZIONE FORMA E CONTENUTO DI COMUNICAZIONE DELL OFFERTA DETERMINAZIONE DEL PREZZO VALIDO AI FINI DELL OFFERTA TEMPISTICA E MODALITÀ PER L ESERCIZIO DELLA PRELAZIONE 12
13 CLAUSOLE LIMITATIVE IN SPA E SRL LIMITI SUI TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA SIA NELLE SPA CHE NELLE SRL LA PREVISIONE DI TALI CLAUSOLE È LEGITTIMA TALI CLAUSOLE ATTRIBUISCONO PERÒ AGLI EREDI IL DIRITTO DI ESSERE LIQUIDATI ALLA STREGUA DEL SOCIO CHE RECEDE OGNI QUAL VOLTA NEL CASO CONCRETO LA CLAUSOLA LIMITATIVA IMPEDISCE IL TRASFERIMENTO MORTIS CAUSA SE È PREVISTO IL GRADIMENTO E QUESTO VIENE CONCESSO È COMUNQUE ESCLUSO CHE L EREDE POSSA CHIEDERE LA LIQUIDAZIONE 13
14 CLAUSOLE LIMITATIVE IN SPA E SRL INTRODUZIONE O SOPPRESSIONE DI CLAUSOLE SRL NON COSTITUISCE PRESUPPOSTO DI RECESSO PER IL SOCIO CHE NON HA CONCORSO ALLA DELIBERAZIONE SPA COSTITUISCE PRESUPPOSTO DI RECESSO PER IL SOCIO CHE NON HA CONCORSO ALLA DELIBERAZIONE A MENO CHE CIÒ SIA ESPRESSAMENTE ESCLUSO DA STATUTO ANCHE LA SUCCESSIVA ESPRESSA ESCLUSIONE O LA RIMOZIONE DELLA ESPRESSA ESCLUSIONE COSTITUISCONO A LORO VOLTA PRESUPPOSTO DI RECESSO 14
15 CLAUSOLE LIMITATIVE IN SPA INDICAZIONE SUL TITOLO AZIONARIO LE LIMITAZIONI ALLA CIRCOLAZIONE DELLE AZIONI DEBBONO RISULTARE DAL TITOLO ULTIMO COMMA DELL ART BIS DEL CODICE CIVILE È DUBBIO IN DOTTRINA QUALI CONSEGUENZE ABBIA LA MANCATA INDICAZIONE TROPPO DRASTICA APPARE LA TESI SECONDO CUI CONSEGUE L INOPPONIBILITÀ DELLE LIMITAZIONI AL TERZO ACQUIRENTE DI BUONA FEDE PIÙ CONDIVISIBILE SEMBRA LA TESI SECONDO CUI RESTANO OPPONIBILI LE LIMITAZIONI AL TERZO ACQUIRENTE DI BUONA FEDE LASCIANDO AL PIÙ AL TERZO ACQUIRENTE DI BUONA FEDE UNA POSSIBILITÀ DI AZIONE NEI CONFRONTI DELLA SOCIETÀ PER L EVENTUALE DANNO SUBITO 15
16 EFFICACIA VERSO LA SOCIETÀ SOCIETÀ DI PERSONE IL PRINCIPIO NATURALE DELLA TRASFERIBILITÀ DELLE PARTECIPAZIONI SOLO CON IL CONSENSO UNANIME DEI SOCI DERIVA DAL FATTO CHE IL TRASFERIMENTO DELLA PARTECIPAZIONE COSTITUISCE UNA MODIFICAZIONE SOGGETTIVA DEL CONTRATTO SOCIALE E TROVA DUNQUE APPLICAZIONE L ART DEL CODICE CIVILE AI SENSI DEL MEDESIMO ART PUÒ ESSERE DEROGATO DA APPOSITE CLAUSOLE CONTRATTUALI REGOLE SPECIALI SONO STABILITE DALL ART DEL CODICE CIVILE PER IL TRASFERIMENTO DELLE QUOTE DEGLI ACCOMANDANTI 16
17 EFFICACIA VS SOCIETÀ DI PERSONE DEROGHE ALL UNANIMITÀ DEI CONSENSI CONSENSO A MAGGIORANZA TRASFERIMENTI INTER VIVOS LIBERTÀ DI TRASFERIMENTO SALVO PRELAZIONE LIBERTÀ ASSOLUTA DI TRASFERIMENTO CONTINUAZIONE RIMESSA AGLI EREDI TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA CONTINUAZIONE OBBLIGATORIA PER GLI EREDI CONTINUAZIONE AUTOMATICA 17
18 DEROGHE AL CRITERIO UNANIME TRASFERIMENTI INTER VIVOS MAGGIORANZA DEI CONSENSI È DUBBIO IN DOTTRINA SE BASTA LA PREVISIONE GENERICA DELLA MODIFICABILITÀ DEL CONTRATTO A MAGGIORANZA OPPURE SE SERVA L ESPRESSA INDICAZIONE CHE IL CRITERIO VALE ANCHE PER LE MODIFICHE SOGGETTIVE VINCOLO DI PRELAZIONE LIBERTÀ DI TRASFERIMENTO RISPETTO AL CRITERIO DI MAGGIORANZA LA PRELAZIONE LASCIA COMUNQUE INTATTA LA LIBERTÀ PER IL SOCIO DI FUORIUSCIRE DALLA COMPAGINE SOCIALE CLAUSOLA LEGITTIMA IN QUANTO L INTUITUS PERSONAE COSTITUIREBBE CARATTERE TIPICO MA NON ESSENZIALE DELLE SOCIETÀ DI PERSONE 18
19 DEROGHE AL CRITERIO UNANIME TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA CONTINUAZIONE RIMESSA AGLI EREDI SPETTA DIRETTAMENTE AGLI EREDI SCEGLIERE SE SUBENTRARE AL SOCIO DEFUNTO OBBLIGO DI CONTINUAZIONE PER GLI EREDI SE I SOCI DECIDONO DI CONTINUARE LA SOCIETÀ CON GLI EREDI, QUESTI ULTIMI SONO OBBLIGATI A SUBENTRARE AL SOCIO DEFUNTO CONTINUAZIONE AUTOMATICA GLI EREDI SUBENTRANO AUTOMATICAMENTE AL SOCIO DEFUNTO A PRESCINDERE DALLA LORO VOLONTÀ E DA QUELLA DEGLI ALTRI SOCI DUBBIA LA LEGGITIMITÀ DELLE CLAUSOLE DI CONTINUAZIONE OBBLIGATORIA E DI CONTINUAZIONE AUTOMATICA 19
20 EFFICACIA VS SOCIETÀ DI PERSONE QUOTE DEGLI ACCOMANDANTI NELLE SAS TRASFERIMENTI INTER VIVOS CONSENSO A MAGGIORANZA DELLE QUOTE DI PARTECIPAZIONE AL CAPITALE LEGITTIME CLAUSOLE DEROGATORIE SIA IN SENSO RESTRITTIVO SIA IN SENSO PERMISSIVO TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA AUTOMATICO SUBENTRO NELLA PARTECIPAZIONE DEL SOCIO DEFUNTO LEGITTIME CLAUSOLE DEROGATORIE SIA A FAVORE DEI SOCI CHE A FAVORE DEGLI EREDI 20
21 EFFICACIA VERSO LA SOCIETÀ PATTI PARASOCIALI OLTRE CHE DA CLAUSOLE DELLO STATUTO LIMITI ALLA TRASFERIBILITÀ DELLE PARTECIPAZIONI POSSONO ESSERE PATTUITI TRA I SOCI MEDIANTE ACCORDI TALI LIMITI CONVENZIONALI HANNO PERÒ NATURA OBBLIGATORIA ANZICHÉ NATURA REALE COME QUELLI DI FONTE STATUTARIA ESSI PERTANTO HANNO EFFICACIA SOLO TRA I SOCI IL TRASFERIMENTO EFFETTUATO IN FAVORE DI UN TERZO IN VIOLAZIONE DEI LIMITI DI FONTE PARASOCIALE RESTA COMUNQUE EFFICACE VERSO LA SOCIETÀ E ATTRIBUISCE DUNQUE IL TERZO IL DIRITTO DI DIVENIRE SOCIO RESTANO FERMI I PROFILI DI INADEMPIMENTO CONTRATTUALE DEL SOCIO CEDENTE NEI CONFRONTI DEGLI ALTRI SOCI DEL PATTO 21
22 EFFICACIA VERSO LA SOCIETÀ DECORRENZA PER DECORRENZA DELL EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO VERSO LA SOCIETÀ SI INTENDE IL MOMENTO A PARTIRE DAL QUALE L AVENTE CAUSA È LEGITTIMATO AD ESERCITARE I DIRITTI SOCIALI CONNESSI ALLA PARTECIPAZIONE ACQUISTA 22
23 DECORRENZA DELL EFFICACIA TIPOLOGIE SOCIETARIE SRL ANNOTAZIONE DEL TRASFERIMENTO SUL LIBRO DEI SOCI SPA VARIA A SECONDA DELLA NATURA DELL AZIONE OGGETTO DI TRASFERIMENTO SOCIETÀ DI PERSONE MOMENTO IN CUI SI PERFEZIONA IL CONSENSO UNANIME O A MAGGIORANZA DEGLI ALTRI SOCI 23
24 DECORRENZA NELLA SRL TRASFERIMENTI INTER VIVOS PERCHÉ L AVENTE CAUSA POSSA OTTENERE L ISCRIZIONE NEL LIBRO SOCI IL TRASFERIMENTO DEVE ESSERE STATO ATTUATO NON SOLO NEL RISPETTO DEGLI EVENTUALI VINCOLI DI LEGGE E DI STATUTO MA ANCHE NEL RISPETTO DI ALCUNI REQUISITI DI FORMA E PUBBLICITÀ FORMA PUBBLICITÀ SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA ATTO PUBBLICO IN CASO DI DONAZIONE DEPOSITO ENTRO 30 GIORNI A CURA DEL NOTAIO AUTENTICANTE PER L ISCRIZIONE NEL REGISTRO IMPRESE VERIFICATO IL RISPETTO DEGLI EVENTUALI VINCOLI DI LEGGE E DI STATUTO GLI AMMINISTRATORI SONO TENUTI A PROCEDERE ALL ISCRIZIONE A LIBRO SOCI DIETRO PRESENTAZIONE DA PARTE DELL ALIENANTE O DELL ACQUIRENTE DELL ATTO DI TRASFERIMENTO E DELL ATTESTAZIONE RILASCIATA DAL REGISTRO IMPRESE 24
25 DECORRENZA NELLA SRL TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA PERCHÉ L AVENTE CAUSA POSSA OTTENERE L ISCRIZIONE NEL LIBRO SOCI OLTRE A NON SUSSISTERE CLAUSOLE STATUTARIE LIMITATIVE È NECESSARIO CHE L EREDE ESIBISCA LA SEGUENTE DOCUMENTAZIONE CERTIFICATO DI MORTE DEL SOCIO COPIA DEL TESTAMENTO (SE ESISTE) E DELL ATTO DI NOTORIETÀ ATTESTANTE LA QUALITÀ DI EREDE O LEGATARIO COPIA DEL DECRETO DEL GIUDICE TUTELARE (SE L EREDE È MINORE DI ETÀ) 25
26 DECORRENZA NELLA SRL AUTONOMIA PATTIZIA PREMESSO CHE IL CRITERIO NATURALE DI DECORRENZA PER LA LEGITTIMAZIONE ALL ESERCIZIO DEI DIRITTI SOCIALI DA PARTE DELL AVENTE CAUSA DEL TRASFERIMENTO È COSTITUITO DAL MOMENTO IN CUI SI PERFEZIONA L ANNOTAZIONE SUL LIBRO SOCI SI DIBATTE IN DOTTRINA SUI MARGINI DI DEROGA IN SEDE DI STATUTO PER IL CONSIGLIO NOTARILE DI MILANO È AMMISSIBILE UNA CLAUSOLA CHE CHIEDE PRESUPPOSTI ULTERIORI DI LEGITTIMAZIONE PURCHÈ NON IRRAGIONEVOLI NON È AMMISSIBILE UNA CLAUSOLA CHE CONSENTE L ANNOTAZIONE A LIBRO SOCI PRIMA DEL DEPOSITO PER L ISCRIZIONE SUL REGISTRO DELLE IMPRESE 26
27 DECORRENZA NELLA SPA TRASFERIMENTI INTER VIVOS FERMA RESTANDO L INOPPONIBILITÀ DEL TRASFERIMENTO NEL CASO IN CUI SIA STATO EFFETTUATO IN VIOLAZIONE DI LEGGE O DI STATUTO LA LEGITTIMAZIONE DELL AVENTE CAUSA ALL ESERCIZIO DEI DIRITTI SOCIALI DECORRE DA MOMENTI DIVERSI A SECONDA DELL AZIONE TRASFERITA AZIONI NON INCORPORATE IN TITOLI (C.D. MANCATA EMISSIONE ) AZIONI NOMINATIVE AZIONI AL PORTATORE AZIONI DEMATERIALIZZATE 27
28 DECORRENZA NELLA SPA AZIONI NON INCORPORATE IN TITOLI L EFFICACIA VERSO LA SOCIETÀ DEL TRASFERIMENTO DI AZIONI NON INCORPORATE IN TITOLI DECORRE DALLA DATA DI ANNOTAZIONE DEL TRASFERIMENTO SUL LIBRO DEI SOCI AI FINI DELL ANNOTAZIONE DEL TRASFERIMENTO SUL LIBRO DEI SOCI LO STATUTO PUÒ RINVIARE A QUANTO PREVISTO IN MATERIA DI CIRCOLAZIONE DELLE QUOTE DI SRL 28
29 DECORRENZA NELLA SPA AZIONI NOMINATIVE DUE MODALITÀ ALTERNATIVE DI CIRCOLAZIONE DEL TITOLO GIRATA CO. 3 ART GIRATA SOTTOSCRITTA E DATATA DAL GIRANTE CONTENENTE LE GENERALITÀ DEL GIRATARIO LA GIRATA DEVE ESSERE AUTENTICATA SE L AZIONE NON È INTERAMENTE LIBERATA SERVE ANCHE LA SOTTOSCRIZIONE DEL GIRATARIO TRANSFERT CO. 4 ART ANNOTAZIONE A CURA DELLA SOCIETÀ EMITTENTE SUL LIBRO DEI SOCI E SUL TITOLO (SALVO EMISSIONE DI NUOVO TITOLO) SE LA RICHIESTA DI TRANSFERT VIENE DAL CEDENTE CERTIFICAZIONE NOTARILE SU IDENTITÀ E TITOLARITÀ SE LA RICHIESTA DI TRANSFERT VIENE DAL CESSIONARIO SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA O ATTO PUBBLICO 29
30 DECORRENZA NELLA SPA AZIONI NOMINATIVE AZIONI TRASFERITE MEDIANTE GIRATA L EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO VERSO LA SOCIETÀ SI PERFEZIONA CON LA GIRATA DEL TITOLO A PRESCINDERE DALL ANNOTAZIONE SUL LIBRO SOCI AL CUI AGGIORNAMENTO LA SOCIETÀ È PERÒ TENUTA AZIONI TRASFERITE MEDIANTE TRANSFERT L EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO VERSO LA SOCIETÀ SI PERFEZIONA CON L ANNOTAZIONE SUL LIBRO SOCI 30
31 DECORRENZA NELLA SPA AZIONI AL PORTATORE SI TRASFERISCONO CON LA MERA CONSEGNA DEL TITOLO L EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO VERSO LA SOCIETÀ DECORRE DALLA CONSEGNA DEL TITOLO POSSONO ESSERE EMESSI AL PORTATORE SOLO AZIONI DI RISPARMIO AZIONI EMESSE DA SICAV ANCHE TALI CATEGORIE DI AZIONI DEVONO PERÒ ESSERE NOMINATIVE FINO A QUANDO NON SIANO STATE INTERAMENTE LIBERATE 31
32 DECORRENZA NELLA SPA AZIONI DEMATERIALIZZATE L EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO VERSO LA SOCIETÀ SI PERFEZIONA CON LA SCRITTURA DI GIRO DEI TITOLI AZIONARI DAL CONTO DEL CEDENTE AL CONTO DEL CESSIONARIO L INTERMEDIARIO DEL CEDENTE INOLTRA ALLA SOCIETÀ DI GESTIONE ACCENTRATA LA DISPOSIZIONE DI TRASFERIMENTO LA SOCIETÀ DI GESTIONE ACCENTRATA ADDEBITA LA QUANTITÀ DI TITOLI SUL CONTO DELL INTERMEDIARIO DEL CEDENTE E LA ACCREDITA SUL CONTO DELL INTERMEDIARIO DEL CESSIONARIO GLI INTERMEDIARI DEL CEDENTE E DEL CESSIONARIO ADDEBITANO ED ACCREDITANO LA QUANTITÀ DI TITOLI SUI CONTI INDIVIDUALI DEI RISPETTIVI CLIENTI SE CEDENTE E CESSIONARIO SONO CLIENTI DELLO STESSO INTERMEDIARIO L OPERAZIONE DI GIRO VIENE EFFETTUATA DIRETTAMENTE DALL INTERMEDIARIO SENZA BISOGNO DELLA SOCIETÀ DI GESTIONE ACCENTRATA 32
33 DECORRENZA NELLA SPA TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA PERCHÉ L AVENTE CAUSA POSSA OPPORRE IL TRASFERIMENTO ALLA SOCIETÀ OLTRE A NON SUSSISTERE CLAUSOLE STATUTARIE LIMITATIVE È NECESSARIO CHE L EREDE ESIBISCA LA SEGUENTE DOCUMENTAZIONE CERTIFICATO DI MORTE DEL SOCIO COPIA DEL TESTAMENTO (SE ESISTE) E DELL ATTO DI NOTORIETÀ ATTESTANTE LA QUALITÀ DI EREDE O LEGATARIO COPIA DEL DECRETO DEL GIUDICE TUTELARE (SE L EREDE È MINORE DI ETÀ) 33
34 DECORRENZA IN SOCIETÀ PERSONALI ASSENZA DI FORMALISMI PER L EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO VERSO LA SOCIETÀ DI QUOTE DI PARTECIPAZIONE IN SOCIETÀ DI PERSONE NON SONO RICHIESTE FORMALITÀ PARTICOLARI AD ESEMPIO SE PER L EFFICACIA DEL TRASFERIMENTO È RICHIESTO IL CONSENSO DELLA MAGGIORANZA DEGLI ALTRI SOCI TALE CONSENSO È DESUMIBILE ANCHE PER FATTI CONCLUDENTI QUALE TIPICAMENTE IL FATTO CHE GLI ALTRI SOCI NON SI OPPONGONO ALL ESERCIZIO DEI DIRITTI SOCIALI DA PARTE DELL AVENTE CAUSA DEL TRASFERIMENTO SEPPUR NELLE MORE DELLA MODIFICA FORMALE DEI PATTI SOCIALI 34
35 EFFICACIA VERSO I TERZI TIPOLOGIE SOCIETARIE SRL ISCRIZIONE NEL REGISTRO DELLE IMPRESE DELL ATTO DI TRASFERIMENTO SPA COINCIDE CON IL MOMENTO DI EFFICACIA VERSO LA SOCIETÀ SOCIETÀ DI PERSONE ISCRIZIONE NEL REGISTRO DELLE IMPRESE DEL CONTRATTO SOCIALE MODIFICATO 35
36 EFFICACIA VERSO I TERZI SRL NEL CASO IN CUI UNA MEDESIMA QUOTA DI SRL VENGA ALIENATA A PIÙ SOGGETTI PREVALE NON CHI PER PRIMO HA AUTENTICATO LA SCRITTURA PRIVATA BENSÌ CHI PER PRIMO NE HA OTTENUTA L ISCRIZIONE NEL REGISTRO DELLE IMPRESE LA RIFORMA ATTUATA DAL DLGS. 6/2003 HA DUNQUE TRASFORMATO LA PUBBLICITÀ SUL REGISTRO IMPRESE DA MERA PUBBLICITÀ NOTIZIA A PUBBLICITÀ DICHIARATIVA 36
37 EFFICACIA VERSO I TERZI SPA AZIONI NOMINATIVE PREVALE CHI PER PRIMO HA CONSEGUITO IN BUONA FEDE LA GIRATA O IL TRANSFERT AZIONI AL PORTATORE PREVALE CHI PER PRIMO HA CONSEGUITO IN BUONA FEDE LA CONSEGNA DEL TITOLO AZIONI DEMATERIALIZZATE PREVALE CHI PER PRIMO HA CONSEGUITO IN BUONA FEDE L ACCREDITAMENTO DEI TITOLI 37
38 EFFICACIA VERSO I TERZI SPA AZIONI NON INCORPORATE IN TITOLI NEL CASO DI MANCATA EMISSIONE DELLE AZIONI ANCHE SE PER L ANNOTAZIONE SUL LIBRO DEI SOCI È POSSIBILE FARE RIFERIMENTO ALLE NORME SULLE SRL SEMBRA CORRETTO RITENERE CHE NON POSSA ESSERE RICONOSCIUTA EFFICACIA DICHIARATIVA ALLA PUBBLICITA SUL REGISTRO IMPRESE DEL TRASFERIMENTO PREVALE DUNQUE CHI HA AUTENTICATO PER PRIMO E NON CHI HA OTTENUTO PER PRIMO L ISCRIZIONE 38
39 EFFICACIA VERSO I TERZI SOCIETÀ DI PERSONE RESPONSABILITÀ PATRIMONIALE DEL SOCIO USCENTE ART C.C. COMMA 1 NEL CASO DI SCIOGLIMENTO DEL RAPPORTO SOCIALE LIMITATAMENTE AD UN SOCIO QUESTI RIMANE RESPONSABILE PER LE OBBLIGAZIONI SOCIALI SORTE FINO AL GIORNO IN CUI SI VERIFICA LO SCIOGLIMENTO COMMA 2 LO SCIOGLIMENTO DEVE ESSERE PORTATO A CONOSCENZA DEI TERZI CON MEZZI IDONEI IN MANCANZA NON È OPPONIBILE AI TERZI CHE LO HANNO SENZA COLPA IGNORATO 39
40 SOCIETÀ DI PERSONE RESPONSABILITÀ DEL SOCIO USCENTE COPRE TUTTE LE OBBLIGAZIONI SOCIALI SORTE FINO ALLA DATA IN CUI IL TRASFERIMENTO SI PERFEZIONA PUÒ PERÒ ESSERE INVOCATA DAI TERZI ANCHE PER LE OBBLIGAZIONI SOCIALI SORTE SUCCESSIVAMENTE AL TRASFERIMENTO PURCHÉ PRECEDENTI ALLA DATA DI PUBBLICAZIONE SUL REGISTRO DELLE IMPRESE DEL CONTRATTO SOCIALE MODIFICATO PER DAR CONTO DELLA FUORIUSCITA DEL SOCIO PER LE OBBLIGAZIONI SOCIALI SORTE NEL PERIODO COMPRESO TRA IL PERFEZIONAMENTO INTERNO DEL TRASFERIMENTO E LA SUA OPPONIBILITÀ AI TERZI IL SOCIO RECEDUTO PUÒ AGIRE DI REGRESSO PER QUANTO FOSSE AD ESSO DOMANDATO DAI TERZI NEI CONFRONTI DELL ACQUIRENTE E NEI CONFRONTI DEGLI ALTRI SOCI MA SOLO SE IL TRASFERIMENTO È OPPONIBILE ALLA SOCIETÀ 40
41 SOCIETÀ DI PERSONE TRASFERIMENTI MORTIS CAUSA LA RESPONSABILITÀ PATRIMONIALE PER LE OBBLIGAZIONI SOCIALI SORTE FINO ALLA DATA DEL DECESSO DEL SOCIO SI TRASFERISCE IN CAPO AGLI EREDI GLI EREDI POSSONO TUTELARSI ACCETTANDO L EREDITÀ CON BENEFICIO DI INVENTARIO È DUBBIO IN DOTTRINA SE NEL CASO DI SCIOGLIMENTO DEL RAPPORTO SOCIALE MORTIS CAUSA RESTI VALIDO IL PRINCIPIO SANCITO DAL CO. 2 DELL ART OPPURE SE IL DECESSO È AB ORIGINE OPPONIBILE AI TERZI 41
42 SOCIETÀ DI PERSONE NOTIZIA DI DECESSO NELLE MORE DELLA MODIFICAZIONE DEI PATTI SOCIALI E DELLA LORO ISCRIZIONE NEL REGISTRO DELLE IMPRESE UNA BUONA PRASSI CONSIGLIA CHE GLI EREDI PROCEDANO ALLA ISCRIZIONE NEL REGISTRO DELLE IMPRESE DELLA NOTIZIA DEL DECESSO DEL SOCIO COSÌ DA BLINDARE LA PROPRIA POSIZIONE RISPETTO ALLE OBBLIGAZIONI SOCIALI CHE DOVESSERO SORGERE SUCCESSIVAMENTE DEPOSITO PRESSO L UFFICIO DEL REGISTRO DELLE IMPRESE DEL MODELLO S2 ALLEGANDO COPIA DEL CERTIFICATO DI MORTE DEL SOCIO (IN ALTERNATIVA SI PUÒ REDIGERE DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DELL ATTO NOTORIO DIRETTAMENTE SUL MODELLO S2 NELLA SEZIONE NOTE ) 42
43 SOCIETÀ DI PERSONE FALLIBILITÀ IN ESTENSIONE DEI SOCI ART. 147 DELLA LEGGE FALLIMENTARE IN CASO DI DICHIARAZIONE DI FALLIMENTO DELLA SOCIETÀ LA SENTENZA CHE LO DISPONE PRODUCE ANCHE IL FALLIMENTO DEGLI EVENTUALI SOCI ILLIMITATAMENTE RESPONSABILI LA CORTE COSTITUZIONALE (SENTENZA N. 319 DEL ) HA SANCITO CHE IL FALLIMENTO DEI SOCI ILLIMITATAMENTE RESPONSABILI DI SOCIETÀ FALLITA PUÒ ESSERE DICHIARATO NEL TERMINE MASSIMO DI UN ANNO DAL MOMENTO IN CUI ESSI ABBIANO PERSO (PER QUALSIASI CAUSA) LA PROPRIA POSIZIONE DI SOCI ILLIMITATAMENTE RESPONSABILI TALE ORIENTAMENTO È STATO RECEPITO DALLA RIFORMA FALLIMENTARE IN ALTRE PAROLE L ESTENSIONE AL SOCIO FUORIUSCITO DEL FALLIMENTO DELLA SOCIETÀ, DICHIARATO SUCCESSIVAMENTE ALL INTERRUZIONE DEL RAPPORTO SOCIALE È AMMESSA SOLO SE LA DICHIARAZIONE DI FALLIMENTO IN ESTENSIONE SOPRAGGIUNGE ENTRO UN ANNO DALLA DATA IN CUI SI È VERIFICATA L INTERRUZIONE DEL RAPPORTO SOCIALE 43
44 SOCIETÀ DI PERSONE RESPONSABILITÀ DEL SOCIO ENTRANTE RISPONDE CON GLI ALTRI SOCI ANCHE PER LE OBBLIGAZIONI SOCIALI SORTE PRIMA DEL SUO INGRESSO NELLA COMPAGINE SOCIALE ART C.C. 44
45 SPA E SRL QUOTE O AZIONI NON INTERAMENTE LIBERATE SE VENGONO TRASFERITE QUOTE O AZIONI NON INTERAMENTE LIBERATE L ALIENANTE RESTA OBBLIGATO IN SOLIDO CON L ACQUIRENTE PER TRE ANNI A DECORRERE DALL ANNOTAZIONE SUL LIBRO DEI SOCI IL PAGAMENTO NON PUÒ ESSERE DOMANDATO ALL ALIENANTE SENZA LA PREVENTIVA INFRUTTUOSA ESCUSSIONE DELL ACQUIRENTE 45
46 SPA E SRL UNICO SOCIO SE PER EFFETTO DEL TRASFERIMENTO DELLE AZIONI LA SOCIETÀ DIVENTA A SOCIO UNICO OPPURE SI PASSA DA SOCIO UNICO A UNA PLURALITÀ DI SOCI ENTRO 30 GIORNI DALL ANNOTAZIONE DEL TRASFERIMENTO SUL LIBRO DEI SOCI GLI AMMINISTRATORI DEVONO DEPOSITARE APPOSITA DICHIARAZIONE PRESSO IL REGISTRO DELLE IMPRESE IL RISPETTO DEGLI ADEMPIMENTI PUBBLICITARI SONO UNA DELLE CONDITIO SINE QUA NON PER IL MANTENIMENTO IN CAPO AL SOCIO UNICO DELLA RESPONSABILITÀ LIMITATA PER LE OBBLIGAZIONI SOCIALI SORTE NEL PERIODO UNIPERSONALE 46
47 SPA E SRL UNIPERSONALI MANTENIMENTO DELLA RESPONSABILITÀ LIMITATA È SEMPRE GARANTITO A PATTO CHE VENGANO RISPETTATI GLI APPOSITI ADEMPIMENTI PUBBLICITARI E VENGANO INTERAMENTE VERSATI I CONFERIMENTI DOVUTI PRIMA DELLA RIFORMA ATTUATA DAL DLGS 6/2003 LA LIMITAZIONE DELLA RESPONSABILITÀ DEL SOCIO UNICO NELLA SRL ERA A PRIORI ESCLUSA SE IL SOCIO UNICO ERA ALTRA SOCIETÀ O PERSONA FISICA SOCIO UNICO DI ALTRA SOCIETÀ NELLA SPA ERA SEMPRE ESCLUSA A PRIORI 47
48 TRASFERIMENTO DI QUOTE DI SRL PARTICOLARI DIRITTI DEI SOCI NELLA SRL È POSSIBILE ATTRIBUIRE A SINGOLI SOCI PARTICOLARI DIRITTI CONCERNENTI L AMMINISTRAZIONE DELLA SOCIETÀ O GLI UTILI ART C.C. È DUBBIO IN DOTTRINA SE IL TRASFERIMENTO DELLA PARTECIPAZIONE COMPORTI O MENO IL TRASFERIMENTO DEL PARTICOLARE DIRITTO PARE CORRETTO ESCLUDERE QUALSIASI AUTOMATISMO IN QUANTO IL PARTICOLARE DIRITTO AFFERISCE ALLA PERSONA DEL SOCIO E NON ALLA PARTECIPAZIONE LASCIANDO PERÒ APERTA LA STRADA A POSSIBILI REGOLAMENTAZIONI ESPRESSE IN SEDE STATUTARIA LA MODIFICAZIONE DELL ATTO COSTITUTIVO NON RICHIEDE APPOSITA DELIBERA ASSEMBLEARE 48
49 TRASFERIMENTI DI QUOTE DI SRL NUOVO RUOLO DEL COMMERCIALISTA Marco PEZZETTA Dottore commercialista Comitato direttivo IRDCEC
50 PROFILI INTRODUTTIVI CO. 1-BIS DELL ART. 36 DEL DL 112/2008 L ATTO DI TRASFERIMENTO DI CUI AL CO. 2 DELL ART C.C. PUÒ ESSERE SOTTOSCRITTO CON FIRMA DIGITALE NEL RISPETTO DELLA NORMATIVA REGOLAMENTARE CONCERNENTE LA SOTTOSCRIZIONE DEI DOCUMENTI INFORMATICI ED È DEPOSITATO ENTRO TRENTA GIORNI A CURA DI UN INTERMEDIARIO ABILITATO AI SENSI DELL ART. 31 CO. 2-QUATER DELLA L. 340/2000 IN TALE CASO L ISCRIZIONE DEL TRASFERIMENTO NEL LIBRO DEI SOCI HA LUOGO SU RICHIESTA DELL ALIENANTE E DELL ACQUIRENTE DIETRO ESIBIZIONE DEL TITOLO DA CUI RISULTINO IL TRASFERIMENTO E L AVVENUTO DEPOSITO RILASCIATO DALL INTERMEDIARIO CHE VI HA PROVVEDUTO RESTA SALVA LA DISCIPLINA TRIBUTARIA APPLICABILE AGLI ATTI DI CUI AL PRESENTE COMMA 50
51 PROFILI INTRODUTTIVI INTERMEDIARIO ABILITATO L ART. 31 CO. 2-QUATER DELLA L. 340/2000 INDIVIDUA GLI INTERMEDIARI ABILITATI NEGLI ISCRITTI NEGLI ALBI DEI DOTTORI COMMERCIALISTI, DEI RAGIONIERI E PERITI COMMERCIALI IN RAGIONE DI QUANTO PREVISTO DALLA NORMA TRANSITORIA DI CUI ALL ART. 78 CO. 1 DEL DLGS. 139/2005 DEVONO INTENDERSI ABILITATI I SOLI ISCRITTI NELLA SEZIONE A (COMMERCIALISTI) DELL ALBO DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI 51
52 PROFILI INTRODUTTIVI RATIO DELLA NORMA PRENDENDO ATTO DI UNA EVIDENZA EMPIRICA OSSIA CHE UNA RILEVANTISSIMA PARTE DEI TRASFERIMENTI DI QUOTE DI SRL SI PERFEZIONA CON L APPORTO CONSULENZIALE DI UNO O PIÙ ISCRITTI ALL ALBO DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI IL LEGISLATORE INTRODUCE UNA DISPOSIZIONE FINALIZZATA A VALORIZZARE LO STRUMENTO DELLA FIRMA DIGITALE COME ELEMENTO DI MODERNIZZAZIONE NEL RAPPORTO TRA P.A. E CITTADINI AD ABBATTERE I COSTI CONNESSI ALLA PUBBLICITÀ LEGALE SUL REGISTRO IMPRESE RENDENDO FACOLTATIVO L INTERVENTO DEL NOTAIO QUANDO VI È L INTERVENTO DEL COMMERCIALISTA 52
53 RUOLO DELL INTERMEDIARIO PECULIARITÀ A DIFFERENZA DI ALTRI AMBITI QUALI AD ESEMPIO QUELLI DEL DEPOSITO DEI BILANCI E DELLA TRASMISSIONE DELLE DICHIARAZIONI FISCALI IL CO. 1-BIS DELL ART. 36 DEL DL 112/2008 NON CONSENTE ALLE PARTI DI TRASMETTERE DIRETTAMENTE L ATTO AVVALENDOSI SOLO IN VIA FACOLTATIVA DI UN INTERMEDIARIO ABILITATO BENSÌ OBBLIGA A TRANSITARE PER L INTERVENTO DELL INTERMEDIARIO IVI PREVISTO NELL OTTICA DELLA TUTELA DEL PUBBLICO INTERESSE RAPPRESENTATO IN QUESTO CASO DALLA NECESSITÀ DI DARE GARANZIE ADEGUATE IN MERITO ALLA VERIDICITÀ E CORRETTEZZA DEI DATI DEPOSITATI PRESSO IL REGISTRO DELLE IMPRESE DA CIÒ SI EVINCE L IMPLICITO RICONOSCIMENTO DI UN RUOLO BEN PIÙ PREGNANTE DI QUELLO DEL MERO INTERMEDIARIO TELEMATICO 53
54 RUOLO DELL INTERMEDIARIO OBBLIGHI IL CO. 1-BIS DELL ART. 36 DEL DL 112/2008 CONFERISCE ALL INTERMEDIARIO SOLTANTO L OBBLIGO DI TRASMETTERE L ATTO TELEMATICAMENTE AL REGISTRO DELLE IMPRESE DALLA NORMA NON DISCENDE DUNQUE ALCUN OBBLIGO IN MERITO ALL IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI AL CONTROLLO DI CONFORMITÀ DELL ATTO ALLA LEGGE ED ALLO STATUTO CIÒ NON DI MENO TENUTO CONTO DELLA TIPOLOGIA DI INTERMEDIARIO INDIVIDUATA DALLA NORMA E DELLA SOTTOSTANTE RATIO LEGIS I PREDETTI OBBLIGHI DI IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI E/O DI CONTROLLO DI CONFORMITÀ POSSONO COMUNQUE INTEGRARSI IN CAPO AL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO IN FORZA DEI SEGUENTI PRESUPPOSTI DI LEGGE NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO ARTICOLO 1176 DEL CODICE CIVILE CUI SI AGGIUNGONO ULTERIORI PRESUPPOSTI DI CARATTERE DEONTOLOGICO 54
55 OBBLIGHI DELL INTERMEDIARIO NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO SE IL TRASFERIMENTO DELLE QUOTE DI SRL HA LUOGO PER IMPORTI PARI O SUPERIORI A EURO OPPURE SULLA BASE DI VALORI INDETERMINATI IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO È TENUTO AD ASSOLVERE GLI OBBLIGHI DI IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI AI SENSI DELLA NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO ART. 16 DEL DLGS. 231/2007 ED È SOGGETTO ALLE RELATIVE SANZIONI IN CASO DI INADEMPIMENTO 55
56 OBBLIGHI DELL INTERMEDIARIO DILIGENZA PROFESSIONALE NELL ADEMPIENTO ART C.C. NELL ADEMPIERE L OBBLIGAZIONE IL DEBITORE DEVE UTILIZZARE LA DILIGENZA DEL BUON PADRE DI FAMIGLIA (CO. 1) NELL ADEMPIMENTO DELLE OBBLIGAZIONI INERENTI ALL ESERCIZIO DI UNA ATTIVITÀ PROFESSIONALE, LA DILIGENZA DEVE VALUTARSI CON RIGUARDO ALLA NATURA DELLA ATTIVITÀ ESERCITATA (CO. 2) SE IL MANDATO ALLA TRASMISSIONE TELEMATICA DELL ATTO SI INSERISCE NEL PIÙ AMPIO CONTESTO DEL MANDATO PROFESSIONALE CONFERITO AL PROFESSIONISTA PER L ASSISTENZA CONTRATTUALE NELLE FASI DEFINITORIE DELL ACCORDO IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO È TENUTO AD ASSOLVERE GLI OBBLIGHI DI VERIFICA DELLA CAPACITÀ OGGETTIVA E SOGGETTIVA DI DISPORRE E DI IDONEITÀ DELL ATTO A PRODURRE GLI EFFETTI GIURIDICI DESIDERATI IN FORZA DEL SUO DOVERE DI DILIGENZA PROFESSIONALE NELL ADEMPIMENTO 56
57 OBBLIGHI DELL INTERMEDIARIO DEONTOLOGIA PROFESSIONALE ART. 5 DEL CODICE DEONTOLOGICO DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI IL PROFESSIONISTA HA IL DOVERE E LA RESPONSABILITÀ DI AGIRE NELL INTERESSE PUBBLICO (CO. 1) SOLTANTO NEL RISPETTO DELL INTERESSE PUBBLICO EGLI POTRÀ SODDISFARE LA NECESSITÀ DEL PROPRIO CLIENTE (CO. 2) NEL CASO DI SPECIE L INTERESSE PUBBLICO È RAPPRESENTATO DALLA VERIDICITÀ E DALLA CORRETTEZZA DEI DATI DEPOSITATI PRESSO IL REGISTRO DELLE IMPRESE IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO ANCHE LADDOVE NON RISULTI TENUTO PER LEGGE AD EFFETTUARE L IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI E/O IL CONTROLLO DI CONFORMITÀ DELL ATTO SUL PIANO DEONTOLOGICO DEVE RITENERSI COMUNQUE OBBLIGATO AD EFFETTUARE LE VERIFICHE FUNZIONALI ALLA TUTELA DEL PUBBLICO INTERESSE 57
58 OBBLIGHI DELL INTERMEDIARIO CONTROLLI PRODROMICI ALLA TRASMISSIONE IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI CAPACITÀ SOGGETTIVA ED OGGETTIVA A CONTRARRE CONFORMITÀ DELL ATTO ALLA LEGGE ED ALLO STATUTO 58
59 CONTROLLI PRODROMICI IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI SUSSISTE SEMPRE OBBLIGO DEONTOLOGICO DA ADEMPIERE SECONDO LE MODALITÀ GIUDICATE IDONEE DAL PROFESSIONISTA TENUTO ANCHE CONTO DEL GRADO DI CONOSCENZA DELLE PARTI MEDESIME OBBLIGO DI LEGGE SUSSISTE PER I TRASFERIMENTI OLTRE EURO E PER I TRASFERIMENTI PER VALORI INDETERMINATI DA ADEMPIERE SECONDO LE MODALITÀ ESPRESSAMENTE PREVISTE DALLA NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO 59
60 CONTROLLI PRODROMICI CAPACITÀ SOGGETTIVA ED OGGETTIVA OBBLIGO DEONTOLOGICO SUSSISTE SEMPRE OBBLIGO DI LEGGE SUSSISTE QUANDO IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO PRESTA CONSULENZA CONTRATTUALE INTERVENENDO NELLA FASE DI DEFINIZIONE DELL ACCORDO ECONOMICO E/O DEL RELATIVO ACCORDO GIURIDICO RESPONSABILITÀ PROFESSIONALE EX ART DEL CODICE CIVILE 60
61 CAPACITÀ SOGGETTIVA ED OGGETTIVA OGGETTO DELLE VERIFICHE CAPACITÀ SOGGETTIVA NEL CASO DI PERSONE FISICHE CAPACITÀ DI AGIRE NEL CASO DI SOGGETTI DIVERSI DA PERSONE FISICHE RAPPRESENTANZA NEGOZIALE CAPACITÀ OGGETTIVA TITOLARITÀ DEI DIRITTI DA PARTE DEL DISPONENTE ESISTENZA DI EVENTUALI GRAVAMI SUSISTENZA DI EVENTUALI REGIMI DI COMUNIONE 61
62 CONTROLLI PRODROMICI CONFORMITÀ ALLA LEGGE ED ALLO STATUTO OBBLIGO DEONTOLOGICO SUSSITE SEMPRE OBBLIGO DI LEGGE SUSSISTE QUANDO IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO PRESTA CONSULENZA CONTRATTUALE INTERVENENDO NELLA FASE DI DEFINIZIONE DELL ACCORDO ECONOMICO E/O DEL RELATIVO ACCORDO GIURIDICO RESPONSABILITÀ PROFESSIONALE EX ART C.C. 62
63 CONFORMITÀ A LEGGE E STATUTO OGGETTO DELLE VERIFICHE CONFORMITÀ ALLO STATUTO CLAUSOLE DI INTRASFERIBILITÀ CLAUSOLE DI GRADIMENTO CLAUSOLE DI PRELAZIONE CONFORMITÀ ALLA LEGGE NON CONTRARIETÀ DELL ATTO AL BUON COSTUME E ALL ORDINE PUBBLICO 63
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