indice Introduzione Aspetti generali Imposizione persone fisiche Imposizione persone giuridiche Accordi bileterali internazionali

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3 USA CENNI FISCALI

4 I dati contenuti nel presente documento sono a puro titolo informativo e potrebbero variare a seconda della specificità dei casi. Per ottenere informazioni più dettagliate si prega di contattare i nostri consulenti. Chiuso in redazione dicembre 2015

5 indice 06 Introduzione 07. Aspetti generali 08. Imposizione persone fisiche 10. Imposizione persone giuridiche 13. Accordi bileterali internazionali

6 Introduzione Gli Stati Uniti d America sono una repubblica federale composta da 50 Stati e dal distretto federale della città di Washington (distretto della Columbia). Gli Stati Uniti d America esercitano una giurisdizione sovrana su altri territori e stati, tra cui Porto Rico, le Isole Vergini Americane, Guam, Samoa e il Commonwealth delle Isole Marianne Settentrionali. Questi territori non sono soggetti alla legislazione fiscale degli Stati Uniti e ad essi non si applicano i Trattati fiscali sottoscritti da quest ultimi. 6 USA

7 aspetti generali Poiché gli Stati Uniti sono un unione federale di stati tra loro coordinati da leggi federali ma muniti anche di proprie leggi e regolamenti in materia civile, penale ed amministrativa, il loro regime fiscale riflette tale stratificazione e vede quindi l imposizione a livello federale, statale e comunale. Alle imposte federali vanno quindi sommate le imposte statali e, se previste, quelle comunali. Il sistema generale di tassazione negli Stati Uniti è uno dei più progressivi rispetto a tutti gli altri paesi industrializzati. Difatti, le imposte dovute dal soggetto passivo tendono ad aumentare o a diminuire a seconda delle variazioni del reddito annuo. Le persone giuridiche sono soggette all imposta sul reddito federale. Nella maggior parte dei casi sono anche soggetti a livello statale che varia a seconda dei differenti regimi applicati dai diversi stati i quali in alcuni casi possono anche non prevedere alcune imposizioni. Gli Stati Uniti non hanno un sistema IVA, ma quasi tutti gli stati prevedono la cosiddetta Sales Tax. L autorità fiscale negli Stati Uniti è l Internal Revenue Service (IRS), che è responsabile per la gestione e la riscossione delle tasse federali. L IRS è una divisione del Dipartimento del Tesoro. USA 7

8 Imposizione persone fisiche Imposte sul reddito Una persona fisica è considerata residente fiscalmente negli Stati Uniti se soddisfa una delle seguenti condizioni: Se ha la cittadinanza americana; Se ha ottenuto la residenza negli Stati Uniti (la cosiddetta Green Card); Se è presente fisicamente sul territorio nazionale per almeno 183 giorni nel corso di un anno solare; Se supera il cosiddetto «Cumulative Presence Test» che consiste nella somma del totale dei giorni che la persona è presente negli Stati Unti nell anno di riferimento, più un terzo dei giorni in cui è stato presente durante l anno precedente, ed un sesto dei giorni dell anno ancora precedente. Se la somma ottenuta è uguale o superiore a 183 giorni, il soggetto straniero è considerato alla stregua di un residente fiscale negli Stati Uniti. Le aliquote d imposta sul reddito ordinario variano a seconda della categoria di appartenenza del soggetto passivo d imposta. Sono previste quattro differenti categorie, ovvero: individui sposati che redigono una dichiarazione fiscale congiunta, combinando il reddito e le deduzioni di entrambi i coniugi; padroni di casa, ovvero persone che mantengono una proprietà che è il principale luogo di residenza di un figlio a carico o di altra persona a carico per almeno la metà del periodo d imposta; persone non sposate, cioè singoli contribuenti; individui sposati che presentano dichiarazioni fiscali separate, in cui ciascun coniuge segnala il proprio reddito e le proprie deduzioni. 8 USA

9 Imposizione persone fisiche Si prendono ad esempio le aliquote della prima e della terza categoria. Prima categoria Reddito imponibile in USD Fino a ' ' ' ' ' Da Terza categoria Reddito imponibile in USD Fino a ' Da Aliquote previste per l anno fiscale 2015 Aliquote (%) Aliquote (%) Imposta sulle plusvalenze L aliquota è pari a 39.60%. E prevista un aliquota agevolata, pari al 20%, se il capital gain deriva da un immobilizzazione a lungo termine. Contributi sociali I contributi sociali sulle persone fisiche sono disciplinati dal Federal Insurance Contributions Act. Sono composti da due differenti imposte, l OASDI e il Medicare La prima prevede un aliquota del 6.2% e si applica sul salario annuo (fino a un massimo di USD ), mentre la seconda prevede un aliquota dell 1,45% sul salario annuo. Dichiarazioni fiscali Per i redditi delle persone fisiche residenti la dichiarazione va presentata entro il 15 aprile e sono possibili proroghe in presenza dei requisiti richiesti dall autorità fiscale. Per i redditi delle persone fisiche non residenti la dichiarazione va presentata entro il 15 giugno. USA 9

10 Imposizione persone giuridiche Imposte sul reddito Le persone giuridiche sono costituite secondo la legge dello stato di costituzione che provvede a conservare il registro delle imprese costituite in quello stato. Una società è considerata residente negli Stati Uniti in relazione al luogo di costituzione e ne determina inoltre anche il metodo di tassazione statale e locale. Quindi, una società è residente negli Stati Uniti se è disciplinata dalla normativa societaria di uno degli Stati degli Stati Uniti o di Washington DC. La base imponibile è il reddito generato su scala mondiale. Le stesse aliquote d imposta si applicano a tutti i tipi di redditi percepiti da una società (incluse le plusvalenze) e sono le seguenti: Reddito imponibile in USD Fino a Aliquote (%) ' ' ' '000'001 18' Da 18' Aliquote previste per l anno fiscale 2015 A livello statale l imposizione fiscale sulle società varia notevolmente da Stato a Stato. Generalmente la base imponibile dell imposta sui redditi sono gli utili generati dall attività di impresa, ma puo essere anche il valore della proprietà oppure altre forme di reddito generate dalla società. Da tenere presente è la circostanza che, una persona giuridica costituita sotto la legge di uno degli stati, può richiedere di essere ammessa ad esercitare i propri affari in più stati, diversi da quello di costituzione. Quando ciò avviene in maniera sostanziale, gli affari condotti in tale diverso stato saranno, a certe condizioni disciplinate dalla normativa vigente nei diversi stati, soggetti alla diversa tassazione locale. 10 USA

11 Imposizione persone giuridiche Sales Tax La Sales Tax è una tassa sulla vendita di prodotti e servizi applicata negli Stati Uniti ed è versata dal consumatore finale al momento dell acquisto. La Sales Tax è amministrata a livello locale dai singoli stati. La Sales Tax è calcolata moltiplicando il prezzo della merce acquistata per l aliquota prevista dallo Stato in cui avviene la transazione, la Sales Tax, quando c è, è generalmente compresa tra l 1% e l 11%. La Sales Tax non è sempre applicabile ed è prevista per legge solamente in alcuni casi. Più precisamente, affinché la Sales Tax sia applicabile ad una vendita è necessario soddisfare due requisiti, un requisito di territorialità e uno di uso o scopo. Dazi Doganali I dazi doganali sono applicati a livello federale sui beni e prodotti importati. Ritenute alla fonte I dividenti che sono distribuiti a residenti sono soggetti ad una ritenuta alla fonte del 30%,mentre quelli che vengono distribuiti a soggetti non residenti possono sottostare ad una ritenuta ridotta qualora vi sia un regime convenzionale che ne prevede l applicazione. Il regime di tassazione degli interessi e delle royalties è il medesimo, e prevede un aliquota del 30%, qualora non ci sia un regime convenzionale più vantaggioso. Dichiarazioni fiscali Per i redditi delle persone giuridiche la relativa dichiarazione va presentata entro il 15 marzo e sono possibili proroghe in presenza dei requisiti richiesti dall autorità fiscale. USA 11

12 Imposizione persone giuridiche Le aliquote previste a livello statale sono le seguenti: Giurisdizioni Aliquota Giurisdizioni Aliquota Alabama 6.50% Missouri 6.25% Alaska 9.40% Montana 6.75% Arizona 6.00% Nebraska 7.81% Arkansas 6.50% Nevada n.i. California 8.84% New Hampshire 8.50% Colorado 4.63% New Yersey 9.00% Connecticut 7.50% New Mexico 6.90% Delaware 8.70% New York 7.10% District of Columbia 9.40% North Carolina 5.00% Florida 5.50% North Dakota 4.31% Georgia 6.00% Ohio 2.6 mills per dollar Hawaii 6.40% Oklahoma 6.00% Idaho 7.40% Oregon 7.60% Illinois 7.75% Pennsylvania 9.99% Indiana 6.50% Rode Island 7.00% Iowa 12.00% South Carolina 5.00% Kansas 7.00% South Dakota n.i. Kentucky 6.00% Tennessee 6.50% Louisiana 8.00% Texas 0.98% Maine 8.93% Utah 5.00% Maryland 8.25% Vermont 8.50% Massachusetts 8.00% Virginia 6.00% Michigan 6.00% Washington n.i. Minnesota 9.80% West Virginia 6.50% Mississippi 5.00% Wisconsin 7.90% Wyoming n.i. 12 USA

13 Accordi bilaterali internazionali Gli Stati Uniti hanno stipulato con vari Stati dei Trattati Contro la Doppia Imposizione, al fine di evitare che un contribuente sia soggetto ad imposte in due Stati per la stesso reddito nello stesso periodo. Di seguito la lista degli Stati oggetto di questo tipo d accordi con gli Stati Uniti: Armenia, Australia, Austria, Azerbaijan, Bangladesh, Barbados, Belgio, Bulgaria, Canada, Cina, Cipro, Corea, Danimarca, Egitto, Estonia, Finlandia, France, Germania, Georgia, Giamaica, Giappone, Grecia, India, Indonesia, Irlanda, Islanda, Israele, Italia, Kazakistan, Kyrgyzstan, Lettonia, Lituania, Lussemburgo, Malta, Marocco, Messico, Moldavia, Olanda, Nuova Zelanda, Norvegia, Pakistan, Filippine, Polonia, Portogallo, Regno Unito, Repubblica Ceca, Romania, Russia, Slovacchia, Slovenia, Spagna, Sri Lanka, Sud Africa, Svezia, Svizzera, Tajikistan, Tailandia, Trinidad e Tobago, Tunisia, Turchia, Turkmenistan, Ungheria, Uzbekistan, Venezuela USA 13

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16 I nostri servizi Consulenza fiscale Diacron fornisce consulenza fiscale nazionale e internazionale per progetti di start-up, procedure di ristrutturazioni societarie, politiche di Transfer Pricing, in sede di contenzioso tributario, strutturazione di operazioni straordinarie, inquadramento della posizione fiscale degli espatriati. Consulenza contabile Diacron fornisce assistenza nella strutturazione del piano dei conti aziendale, supporto durante l implementazione dei sistemi informativi, riclassificazione del bilancio dai GAAP locali agli IAS/IFRS e IV direttiva CEE, preparazione del reporting package ai fini del consolidato. dei redditi, l elaborazione buste paga, la gestione della tesoreria e custodia dei timbri e documenti societari. Financial review Diacron offre un servizio d internal audit, attraverso delle visite periodiche in azienda, durante le quali verifica la correttezza dell`operato del dipartimento contabile della societa` dal punto di vista civilistico, fiscale, valutario ed amministrativo. Audit Diacron fornisce il servizio di revisione e certificazione dei conti, due diligence e fairness opinion a supporto di operazioni straordinarie. Outsourcing amministrativo Per le aziende che non intendono dotarsi di un dipartimento contabile interno, Diacron fornisce il servizio di outsourcing amminististrativo che include: la tenuta della contabilità generale e analitica, la redazione del bilancio, le dichiarazioni 16 USA

17 Punti di forza Conoscenza approfondita dei sistemi fiscali e delle normative societarie internazionali; Integrazione dei diversi sistemi fiscali internazionali; Comprensione delle problematiche delle PMI; Esperienza decennale accumulata nel servire i clienti italiani; Team di professionisti che parlano italiano presenti in tutte le sedi; Collaborazione consolidata con partner locali. USA 17

18 Le nostre sedi operative USA DIACRON CONSULTANTS USA Inc. 50 Broad Street Suite 1904 New York, NY Phone +1 (646) Fax +1 (212) Ludovico Bongini Andreas Anrather Uffici di rappresentanza in Italia Milano Piazza S. Babila, Galleria 4/A, 6 piano Siamo presenti a Sedi Dubai, Emirati Arabi Londra, Regno Unito Lugano, Svizzera Shanghai, Cina Sofia, Bulgaria Turchia, Istanbul Hong Kong Desk Qatar 18 USA

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