Circolare n. 1/2015 Scadenziario 2015

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1 Ai Signori Clienti VIA E MAIL Circolare n. 1/2015 Scadenziario 2015 Milano, 09/01/2015 Trasmettiamo lo scadenziario per gli adempimenti fiscali relativi all anno Le scadenze indicate si riferiscono in particolare ai soggetti con esercizio sociale coincidente con l anno solare. Sarà cura dello Studio Professionale segnalare eventuali modifiche dei termini dovute a provvedimenti modificativi approvati in futuro. Giorno Adempimento GENNAIO 15 Ravvedimento del mancato versamento del saldo IMU e TASI in scadenza il 16 dicembre 2014 con sanzioni ridotte. 16 Versamento unitario (ritenute IVA contributi previdenziali. Lettere d intento comunicazione all Agenzia delle Entrate delle dichiarazioni d intento ricevute le cui fatture attive sono state registrate per la prima volta nella liquidazione di dicembre Elenchi Intrastat Presentazione dei modelli per il mese di dicembre 2014 o del 4 trimestre Ravvedimento acconto IVA Regolarizzazione del mancato versamento dell acconto IVA relativo all anno 2014 con sanzioni ridotte FEBBRAIO 2 Dichiarazione dell imposta di bollo assolta in modo virtuale Presentazione annuale della dichiarazione relativa all imposta di bollo assolta in modo virtuale nell annualità precedente. Comunicazione erogazioni liberali (ex art.38, L.342/00) Comunicazione dell ammontare delle erogazioni effettuate nel periodo di imposta precedente a favore dello Stato, Regioni, Enti locali, Enti o istituzioni pubbliche per la realizzazione di programmi culturali nei settori dei beni culturali e dello spettacolo ai fini della deducibilità Canone Rai Pagamento rinnovo TV per l anno Comunicazione all'anagrafe Tributaria Gli operatori Codice Fiscale Partita IVA IT Sede: Piazza Filippo Meda, Milano Uffici: Milano, Padova, Roma, Trento Grant Thornton refers to the brand under which the Grant Thornton member firms provide assurance, tax and advisory services to their clients and/or refers to one or more member firms, as the context requires. Bernoni & Partners is a member firm of Grant Thornton International Ltd (GTIL). GTIL and the member firms are not a worldwide partnership. Services are delivered by the member firms. GTIL and its member firms are not agents of, and do not obligate, one another and are not liable for one another s acts or omissions. Please see for further details.

2 2 finanziari comunicano i dati, riferiti al mese di dicembre, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria 11 Dichiarazioni d intento termine ultimo per inviare o consegnare le dichiarazioni d intento al proprio cedente o prestatore secondo le modalità in vigore fino al Comunicazione applicazione IVA di gruppo gennaio 2015 MARZO 2 Certificazione compensi e ritenute Certificazione Unica 2015 Rilascio certificazione per gli importi corrisposti nel 2014 a dipendenti, pensionati, co.co.co., o altri contribuenti ai quali sono state operate ritenute IRPEF Certificazione relativa agli utili e agli altri proventi equiparati corrisposti La certificazione deve essere rilasciata ai soggetti residenti nel territorio dello Stato percettori di utili derivanti dalla partecipazione a soggetti Ires, residenti e non residenti, in qualunque forma corrisposti Comunicazione annuale dati IVA Invio telematico dei dati IVA per l anno Comunicazione annuale dei dati relativi a oneri deducibili e detraibili I soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, le imprese assicuratrici, gli enti previdenziali, le forme pensionistiche complementari, trasmettono i dati dei seguenti oneri corrisposti nel 2014: quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per mutui in corso; premi di assicurazioni sulla vita, causa morte e contro gli infortuni; contributi previdenziali e assistenziali. di gennaio, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti 9 Certificazione Unica 2015 Invio telematico all Agenzia delle Entrate da parte dei sostituti d imposta delle certificazioni relative ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi. IVA annuale Versamento dell imposta relativa all anno 2014 risultante dalla dichiarazione IVA annuale (possibilità di rateazione) Libri e registri contabili Versamento della tassa annuale di concessione governativa febbraio Comunicazione enti associativi Trasmissione all Agenzia delle Entrate della variazione dei dati rilevanti ai fini fiscali. Dichiarazione Imposta sulle transazioni finanziarie (Tobin 1 Possibile esenzione dalla trasmissione della comunicazione IVA in ipotesi di presentazione della dichiarazione IVA annuale entro il 2 marzo 2015.

3 3 Tax) Invio telematico della dichiarazione relativa alle transazioni registrate nell anno solare precedente di febbraio, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti APRILE 10 Comunicazione operazioni rilevanti (Spesometro) contribuenti mensili Termine per la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate nel 2014 per contribuenti mensili. Comunicazione integrativa annuale delle operazioni rilevanti 2013 (Spesometro) contribuenti mensili Termine per l invio della comunicazione integrativa delle operazioni rilevanti effettuate nel Comunicazione annuale black list Comunicazione annuale delle operazioni intercorse nell anno 2014 effettuate da contribuenti mensili 15 Modello 730 pre-compilato Data a partire dalla quale è possibile consultare il modello 730/2015 pre-compilato messo a disposizione dall Agenzia delle Entrate. 20 Comunicazione operazioni rilevanti (Spesometro) contribuenti trimestrali Termine per la comunicazione integrativa delle operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate nel 2014 per contribuenti trimestrali. Comunicazione integrativa annuale all' "Archivio dei rapporti finanziari" delle informazioni relative ai rapporti attivi nell'anno 2014 Comunicazione dei dati e delle informazioni sui intrattenuti nell'anno 2014 con i propri clienti e sulle operazioni extra-conto. Comunicazione annuale black list Comunicazione annuale delle operazioni intercorse nell anno 2014 effettuate da contribuenti trimestrali. 22 Comunicazione integrativa operazioni rilevanti 2013 (Spesometro) contribuenti trimestrali Termine per la comunicazione integrativa delle operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate nel 2013 per contribuenti trimestrali. 27 Elenchi Intrastat Presentazione dei modelli per il mese di marzo 2015 o per il 1 trimestre Rimborsi IVA Presentazione dell istanza di rimborso infrannuale del credito relativo al 1 trimestre dell anno per i soggetti ammessi al rimborso di marzo, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti MAGGIO 18 Versamento unitario (ritenute IVA contributi previdenziali IVA trimestrale Liquidazione e versamento dell IVA relativa al primo trimestre.

4 4 aprile 2015 GIUGNO 1 di aprile, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti 16 UNICO 2014 e IRAP 2014 persone fisiche, società di persone e soggetti IRES Versamento saldo 2014 e prima rata acconto 2015 in unica soluzione o prima rata in caso di pagamento rateale, nonché pagamento imposte sostitutive per affrancamento e rivalutazione immobili. Versamento unitario (ritenute IVA contributi previdenziali IMU e TASI Versamento acconto per l anno 2015 Cedolare secca Versamento del saldo 2014 e del primo acconto per l anno 2015 Operazioni straordinarie Versamento della rata dell imposta sostitutiva dei maggiori valori iscritti in occasione di conferimento di aziende, fusioni e scissioni Camera di commercio Versamento diritto annuale 2015 Imposta sul valore degli immobili detenuti all estero Versamento del saldo 2014 e del primo acconto per il 2015 per immobili posseduti nel 2014 Imposta sulle attività finanziarie detenute all estero Versamento del saldo 2014 e del primo acconto 2015 per le attività finanziarie possedute nel 2014 maggio Rivalutazione partecipazioni e terreni Termine ultimo per (i) asseverare la perizia di rivalutazione di terreni e partecipazioni detenuti alla data del 1 gennaio 2015 (ii) versare la prima rata dell imposta sostitutiva di maggio, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti LUGLIO 7 Modello 730/2015 relativo ai redditi 2014, anche nel formato precompilato dall Amministrazione finanziaria Entro il 7 luglio i contribuenti devono presentare la dichiarazione alternativamente all Agenzia delle Entrate, trasmettendola in via telematica; al sostituto d imposta che presta assistenza fiscale; a un CAF o ad un professionista abilitato, presentando anche la relativa documentazione di supporto. Il 7 luglio costituisce anche termine per consegnare ai contribuenti la dichiarazione elaborata dai sostituti d imposta, CAF o professionisti e per trasmettere, da parte di questi ultimi, i dati contenuti nelle dichiarazione presentate all Agenzia delle Entrate. Scudo fiscale: imposta di bollo speciale sulle attività ancora segretate al 31 dicembre 2014

5 5 UNICO 2014 e IRAP 2014 persone fisiche, società di persone e soggetti IRES e altri contribuenti con esercizio che coincide con l anno solare. Versamento saldo 2014 e prima rata acconto 2015 in unica soluzione con aumento dello 0,40%, nonché imposte sostitutive per affrancamento e rivalutazione immobili. 27 Elenchi Intrastat Presentazione dei modelli per il mese di giugno 2015 o del 2 trimestre Modello 770 Semplificato e Ordinario Presentazione in via telematica del modello relativo all anno solare 2014 Rimborsi IVA Presentazione dell istanza di rimborso infrannuale del credito relativo al 2 trimestre dell anno per i soggetti ammessi al rimborso di giugno, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti AGOSTO 20 Versamento unitario (ritenute IVA contributi previdenziali IVA trimestrale Liquidazione e versamento dell IVA relativa al secondo trimestre luglio di luglio, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti SETTEMBRE agosto UNICO 2015 e IRAP 2015 Presentazione "online" via Entratel o via Internet delle dichiarazioni per le persone fisiche, società di persone UNICO 2015 e IRAP 2015 Presentazione "online" via Entratel o via Internet delle dichiarazioni dei redditi per le società di capitali e gli enti commerciali residenti che hanno chiuso il periodo d imposta al Opzioni da esercitare in UNICO e IRAP 2015 termine per aderire, tramite opzione da esercitare direttamente nel dichiarativo, alle seguenti opzioni: (i) comunicazione dell opzione per determinare, per le società di persone e imprese individuali, il valore della produzione netta ai fini IRAP con le stesse modalità utilizzate dalle società di capitali; (ii) comunicazione dell opzione ex art. 155 TUIR per la determinazione della base imponibile delle imprese marittime (tonnage tax); (iii) opzione per il consolidato nazionale (ex art. 117 TUIR); (iv) comunicazione all Agenzia delle Entrate dell opzione ex artt del TUIR (trasparenza fiscale). UNICO 2014 e IRAP Termine ultimo per la 2 Per le Società con data di chiusura dell esercizio diversa dal 31.12, la presentazione deve avvenire entro la fine del 9 mese successivo alla chiusura dell esercizio.

6 6 presentazione delle dichiarazioni integrative a favore relative ai redditi IVA 2015 Termine ultimo per la presentazione in via telematica della dichiarazione annuale per il 2014 Rimborsi IVA Termine per istanza per il rimborso dell imposta assolta all estero nel 2014 (artt. 38-bis1 e 38-bis2 del D.P.R. n. 633/1972) II acconto Comunicazione al sostituto d imposta di non voler effettuare il secondo acconto ovvero di volerlo effettuare in misura inferiore. di agosto, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti. Voluntary disclosure Termine ultimo per l adesione alla procedura c.d. voluntary disclosure OTTOBRE 26 Elenchi Intrastat Presentazione dei modelli per il mese di settembre 2015 o del 3 trimestre /2015 Presentazione modello integrativo al Caf dipendenti o agli altri intermediari abilitati (per contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale) 30 Comunicazione dei dati relativi ai soci o familiari dell'imprenditore che effettuano finanziamenti o capitalizzazioni nei confronti dell'impresa Comunicazione dei dati delle persone fisiche soci o familiari dell'imprenditore che hanno concesso all'impresa, nell'anno 2014, finanziamenti o capitalizzazioni per un importo complessivo, per ciascuna tipologia di apporto, pari o superiore a euro Comunicazione dei dati relativi ai beni dell'impresa concessi in godimento a soci o familiari Comunicazione dei dati dei soci e dei familiari dell'imprenditore che hanno ricevuto in godimento beni dell'impresa, qualora sussista una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene ed il valore di mercato del diritto di godimento, con riferimento all'anno 2014 NOVEMBRE 2 Rimborsi IVA Presentazione dell istanza di rimborso infrannuale del credito relativo al 3 trimestre dell anno per i soggetti ammessi al rimborso solare di settembre, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti 10 Modello 730/2015 rettificativo Termine entro cui il CAF o il professionista abilitato hanno la possibilità di inviare un modello 730 rettificativo, in caso di apposizione di un visto di conformità infedele, ai fini di non essere tenuti al pagamento della maggiore imposta scaturente dal modello 16 Comunicazione minusvalenze Comunicazione delle minusvalenze di ammontare superiore a Euro , ex art. 109 co. 3 bis TUIR

7 7 Versamento unitario (ritenute IVA contributi previdenziali IVA trimestrale Liquidazione e versamento dell IVA relativa al 3 trimestre ottobre UNICO 2015 e IRAP 2015 Versamento secondo acconto Ires, Irap e Irpef 2015 o versamento acconto in unica soluzione Cedolare secca Versamento del secondo acconto per l anno 2015 Imposta sul valore degli immobili detenuti all estero Versamento del secondo acconto per il 2015 per gli immobili posseduti nel 2014 Imposta sulle attività finanziarie detenute all estero Versamento del secondo acconto per il 2015 per le attività finanziarie detenute nel 2014 di ottobre, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti DICEMBRE IMU e TASI versamento del saldo IMU e TASI per l anno Elenchi Intrastat Presentazione dei modelli per il mese di novembre 2015 IVA Versamento dell acconto IVA 29 UNICO 2015 e IRAP 2015 Termine presentazione modello UNICO e IRAP 2015 per evitare l omissione della dichiarazione 31 Trasparenza fiscale Termine entro cui i soci devono comunicare alla società partecipata la volontà di aderire all istituto della trasparenza fiscale tramite raccomandata con ricevuta di ritorno Registri meccanografici Trascrizione su carta dei registri Inventario Sottoscrizione dell inventario relativo al bilancio chiuso al 31 dicembre di novembre, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti Lo Studio Professionale rimane a disposizione per ogni eventuale ulteriore informazione. Con i migliori saluti. Dr. Giulio Tedeschi