L IMPATTO DEI NUOVI TRIBUTI SUI BILANCI COMUNALI Dott. Paolo Lubbia Direttore Divisione Servizi Tributari Catasto e Suolo Pubblico Citta di Torino

Transcript

1 Corso universitario di aggiornamento professionale a.a LA FISCALITA DEI COMUNI I TRIBUTI COMUNALI L IMPATTO DEI NUOVI TRIBUTI SUI BILANCI COMUNALI Dott. Paolo Lubbia Direttore Divisione Servizi Tributari Catasto e Suolo Pubblico Citta di Torino

2 FEDERALISMO FISCALE MUNICIPALE Decreto legislativo del marzo 2011, n. n Disposizioni in in materia di di federalismo fiscale municipale Soppressione: trasferimenti erariali Sostituzione: entrate proprie risorse perequative FSR: Fondo Sperimentale di di Riequilibrio Partecipazione dei Comuni al al contrasto all evasione fiscale: incrementati i i proventi

3 DECRETO MONTI SALVA ITALIA Decreto legge del 6 dicembre 2011, n. n. 201 Disposizioni urgenti per la la crescita, l'equità e il il consolidamento dei dei conti pubblici Art Anticipazione dell`imu in in via via sperimentale al al 2012 IMU estesa anche alle abitazioni principali Circa meta del gettito destinato allo Stato Art Introduzione TARES

4 LEGGE DI STABILITA 2013 Legge del dicembre 2012, n. n. 228 Disposizioni per la la formazione del del bilancio annuale e pluriennale dello Stato : attribuzione intero gettito IMU ai ai Comuni, escluse Cat. D : sospensione devoluzione ai ai Comuni gettito fiscalita immobiliare e partecipazione al al gettito IVA Soppressione (FSR) Fondo Sperimentale di di Riequilibrio Istituzione (FSC) Fondo di di Solidarieta Comunale

5 LEGGE DI STABILITA 2014 Legge del dicembre 2013, n. n. 147 Disposizioni per la la formazione del del bilancio annuale e pluriennale dello Stato A A regime l attribuzione intero gettito IMU ai ai Comuni, escluse Cat. D Abrogazione devoluzione gettito fiscalita immobiliare e partecipazione al al gettito IVA Riordino tassazione immobiliare: I.U.C. Imposta Unica Comunale IMU TARI TASI

6 TRASFERIMENTI STATALI

7 FONDO SPERIMENTALE DI RIEQUILIBRIO FONDO DI SOLIDARIETA COMUNALE FONDO SPERIMENTALE DI DI RIEQUILIBRIO FRS D. D. Lgs. Lgs. N.23/2011, art. art. 2 Fondo triennale alimentato dal dal gettito o da da quote del del gettito derivante dalla dalla fiscalità immobiliare (cedolare secca sugli sugli affitti, dall IRPEF sui sui redditi fondiari, da da imposte ipotecarie e catastali e di di bollo). Destinato ad ad accompagnare in in forma equilibrata la la devoluzione della della fiscalità immobiliare, a decorrere dal dal e comunque entro 5 anni anni sarà sarà sostituito da da un un fondo perequativo. Soppresso da da L. L. n. n. 22/2011, Finanziaria FONDO DI DI SOLIDARIETÀ COMUNALE FSC FSC L. L. n. n. 22/2011, Finanziaria Istituzione difsc alimentato da da una una quota dell IMU e da da ripartirsi sulla sulla base base di di criteri espressamente indicati sul sul decreto: costi e fabbisogni standard, dimensione demografica e territoriale, gettito IMU IMU

8 BILANCIO COMUNALE ENTRATE TRIBUTARIE E CANONI Codice Titoli Codice Titoli IMU IMU IMU - Recupero evasione IMU - Recupero evasione ICI - Recupero evasione ICI - Recupero evasione TASI TASI TARI TARI TARES - TARSU Recupero evasione TARES - TARSU Recupero evasione ADDIZIONALE IRPEF ADDIZIONALE IRPEF IMPOSTA DI SOGGIORNO IMPOSTA DI SOGGIORNO COSAP PERMANENTE COSAP PERMANENTE COSAP TEMPORANEA COSAP TEMPORANEA COSAP - Recupero evasione COSAP - Recupero evasione CIMP TEMPORANEA CIMP TEMPORANEA CIMP PERMANENTE CIMP PERMANENTE CIMP - Recupero evasione CIMP - Recupero evasione Stanziamento 2014 Accertamento 2014 Riscossione Stanziamento 2014 Accertamento 2014 Riscossione

9 IMU ordinaria IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA IMU IMU D. D. Lgs. Lgs. N.201/2011, art. art e successive modifiche Presupposto: possesso di di immobili, diversi dalla dalla prima casa casa e pertinenze, possesso di di prime casa casa di di lusso lusso (cat. (cat. A1, A1, A8, A8, A9) A9) Soggetti passivi: Proprietari di di immobili o i i titolari di di usufrutto, uso, uso, abitazione, enfiteusi, superficie di di fabbricati, aree aree fabbricabili, terreni agricoli. Base Base imponibile: valore catastale

10 IMU recupero evasione ELUSIONE Confronti banche dati pagamenti F24 catasto Verifiche su su particolari tipi di di contribuenti EVASIONE Analisi e confronti banche dati pagamenti F24 catasto

11 TARI ordinaria giornaliera TASSA SUI SUI RIFIUTI TARI TARI FINANZIARIA L. L. N. N. 147/2013 TARI TARI ORDINARIA Presupposto: possesso o detenzione di di locali, aree aree scoperte utilizzate suscettibili alla alla produzione di di rifiuti. Se Se la la detenzione temporanea èinferiore a 6 mesi, la la Tari Tari èdovuta dal dal possessore a titolo di di proprietà usufrutto, uso, uso, abitazione, superficie. Esclusione: pertinenze scoperte, aree aree non non operative, aree aree comuni condomini non non occupate da da un un singolo. Soggetti passivi: possessore o detentore a qualsiasi titolo di di locali o aree aree scoperte che che possano produrre rifiuti. Base Base imponibile: superficie (catastale o calpestabile) TARI TARI GIORNALIERA Occupazioni di di suolo pubblico per per periodi inferiori a

12 TARI recupero evasione NUMERAZIONE UNITA IMMOBILIARI NUI Individuare univocamente le le unità unità immobiliari e seguirne l evoluzione Scopo anagrafico e tributario accertamenti Interrelazione banche dati dati diverse Ricostruzione elaborati planimetrici (BD (BD Catasto) Abbinamento occupanti sopralluoghi, banca dati dati tarsu, anagrafe, contratti, affitti, BD BD luce luce e gas gas DATI DATI RICAVABILI A CASCATA Verifica occupazione suolo pubblico (intercapedini, passi passi carrai) Bonifica banca dati dati catastale Individuazioni situazioni incoerenza tra tra catasto e situazione reale reale

13 TASI ordinaria TASSA SUI SUI SERVIZI INDIVISIBILI TASI TASI FINANZIARIA L. L. N. N. 147/2013 Presupposto: possesso o detenzione di di fabbricati, comprese le le prime case case (definizione IMU), aree aree scoperte utilizzate, edificabili. Comprese: le le prime case case (definizione di di IMU), aree aree scoperte utilizzate, edificabili. Escluse: pertinenze scoperte, aree aree non non operative, aree aree comuni condomini non non occupate da da un un singolo. Soggetti passivi: Possessore o detentore di di fabbricati a qualsiasi titolo di di fabbricati. Se Se la la detenzione temporanea èinferiore a 6 mesi, la la Tasi Tasi èdovuta dal dal possessore a titolo di di proprietà usufrutto, uso uso abitazione, superfici Base imponibile: superficie (catastale o calpestabile)

14 TASI recupero evasione La TASI fra IMU e TARI

15 CANONE OCCUPAZIONE SUOLO E AREE PUBBLICHE COSAP Presupposto e soggetto passivo: chi chi occupa una una parte del del suolo, soprassuolo, sottosuolo o spazio pubblico, appartenente cioè cioèal al demanio o al al patrimonio indisponibile del del comune, è assoggettato al al COSAP Base imponibile: superficie occupata e periodo COSAP Permanente occupazioni concesse a tempo indeterminato di carattere precario Es: passi carrai, intercapedini, griglie, pensiline, armadi tecnici invio cartella di pagamento COSAP Temporanea occupazioni concesse con scadenza certa, non superiore all'anno, o per le quali sussiste l'obbligo alla richiesta del rinnovo periodico Es: manifestazioni, banchetti, dehors, ponteggi, pagamento a richiesta

16 COSAP recupero evasione Verifiche territoriali precari edilizi dehors

17 CANONE PER LE INIZIATIVE PUBBLICITARIE CIMP D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446 DIRITTI PUBBLICHE AFFISSIONI CIMP E E soggetta ad ad autorizzazione ed ed al al pagamento del del canone comunale sulla sulla pubblicitàla la diffusione, anche temporanea, di di ogni ogni messaggio pubblicitario effettuata in in qualsiasi forma visiva o acustica diversa da da quella assoggettata al al diritto sulle sulle pubbliche affissioni in in luoghi pubblici o aperti al al pubblico, o che che sia sia da da tali tali luoghi percepibile DIRITTI PUBBLICHE AFFISSIONI Città Cittàdi di Torino gestisce in in esclusiva l'affissione in in appositi impianti a ciò ciò destinati di di manifesti di di comunicazioni non non economiche e commerciali E E dovuto in in solido, da da chi chi richiede il il servizio e da da colui colui nell'interesse del del quale il il servizio stesso èrichiesto, un un diritto il il cui cui pagamento deve deve essere effettuato contestualmente alla alla richiesta del del servizio

18 CIMP recupero evasione Verifiche territoriali insegne pubblicità

19 ADDIZIONALE IRPEF D.Lgs.28 settembre 1998, n.360 Èistituita, a decorrere dal dal 1 1 gennaio 1999, l'addizionale provinciale e comunale all'imposta sul sul reddito delle delle persone fisiche L'aliquota di di compartecipazione dell'addizionale all'imposta sul sul reddito delle delle persone fisiche è stabilita dal dal Comune entro i i termini per per l'approvazione del del bilancio di di previsione, se se non non diversamente disposto. Stabilita annualmente dalla dalla Giunta su su linee linee d indirizzo del del Consiglio Non può può eccedere la la misura massima di di Legge Le Le aliquote della della Città Cittàdal dal al al 2013: dallo dallo 0,1 0,1 % allo allo 0,8% 0,8% 2012: la la Città Cittàha ha stabilito l'aliquota dell'addizionale comunale IRPEF nella nella misura dello dello 0,8%, con con un un incremento dello dello 0,3% 0,3% rispetto allo allo 0,5% 0,5% deliberato per per il il La La variazione è avvenuta nel nel rispetto della della possibilitàdi di elevare tale tale aliquota fino fino al al tetto tetto massimo dello dello 0,8% 0,8% art. art. 1, 1, comma 3, 3, numero del del D.L. D.L agosto n. n. 138, 138, convertito

20 IMPOSTA DI SOGGIORNO art. 4 del Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011 Destinata a finanziare gli gli interventi in in materia di di turismo beni culturali ed ed ambientali relativi servizi pubblici locali Presupposto: l alloggiamento con con riferimento alla alla tipologia delle delle strutture ricettive alberghiere ed ed extralberghiere che che si si trovano nel nel territorio del del Comune, come definite dalla dalla Legge regionale in in materia di di turismo, compresi gli gli immobili occasionalmente usati usati ai ai fini fini ricettivi di di cui cui alla alla L.R. L.R. 31/85. Soggetto passivo: chi chi alloggia nelle nelle strutture ricettive che che si si trovano nel nel territorio urbano della della Città Cittàdi di Torino e non non risulta iscritto all anagrafe del del Comune Base imponibile: numero di di penottamenti in in riferimento alla alla tipologia ricettiva

21 RIEPILOGO SCHEMA DI BILANCIO Codice Titoli Codice Titoli IMU IMU IMU - Recupero evasione IMU - Recupero evasione ICI - Recupero evasione ICI - Recupero evasione TASI TASI TARI TARI TARES - TARSU Recupero evasione TARES - TARSU Recupero evasione ADDIZIONALE IRPEF ADDIZIONALE IRPEF IMPOSTA DI SOGGIORNO IMPOSTA DI SOGGIORNO COSAP PERMANENTE COSAP PERMANENTE COSAP TEMPORANEA COSAP TEMPORANEA COSAP - Recupero evasione COSAP - Recupero evasione CIMP TEMPORANEA CIMP TEMPORANEA CIMP PERMANENTE CIMP PERMANENTE CIMP - Recupero evasione CIMP - Recupero evasione Stanziamento 2014 Accertamento 2014 Riscossione Stanziamento 2014 Accertamento 2014 Riscossione

22 GRAZIE!