La riforma della previdenza complementare e le scelte di destinazione del Tfr

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1 La riforma della previdenza complementare e le scelte di destinazione del Tfr Maggio 2007 CNA Interpreta s.r.l. 1

2 LA FUNZIONE DELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE Il principale scopo della previdenza complementare è quello di integrare e non sostituire la previdenza pubblica. Di soddisfare l aspettativa della lavoratrice e del lavoratore a mantenere uno stile di vita uguale o simile a quello goduto durante la propria vita lavorativa anche dopo il pensionamento e per avere uno standard di vita decente CNA Interpreta s.r.l. 2

3 LE CARATTERISTICHE DI FUNZIONAMENTO Volontarietà adesione volontaria Complementarietà si istituisce laddove è presente un regime di assicurazione obbligatoria Capitalizzazione individuale i contributi individuali versati da ciascun aderente confluiscono nella posizione pensionistica individuale e sono investiti nel mercato finanziario Fonte istitutiva tipica Contrattazione collettiva (Fondi pensione negoziali e Fondi pensione aperti collettivi) individuale (fondi pensione aperti individuali e Forme individuali pensionistiche o polizze assicurative) Sistema di garanzie e controlli CNA Interpreta s.r.l. 3

4 FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI (1) 1. Fondi negoziali istituiti tramite contratti ed accordi collettivi (c.d. fondi chiusi, in quanto riservati ai dipendenti di uno specifico settore, territorio, azienda, gruppo di aziende) possono aderire solo i soggetti appartenenti a quel settore, territorio, azienda 2. Fondi aperti costituiti da banche e assicurazioni possono aderire tutti i destinatari del d. lgs. 252/ Contratti di assicurazione sulla vita con finalità previdenziale (c.d. PiP) possono aderire tutti i destinatari del d. lgs. 252/2005 CNA Interpreta s.r.l. 4

5 FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI (2) Fondi chiusi Forme collettive Fondi aperti con adesione su base collettiva Contratti assicurazione vita (PIP) Forme individuali Fondi aperti su base individuale CNA Interpreta s.r.l. 5

6 FORME COLLETTIVE: I DESTINATARI Dipendenti privati e pubblici Lavoratori autonomi Liberi professionisti Soci cooperative I soggetti che svolgono lavori non retribuiti di assistenza familiare (casalinghe) I soggetti fiscalmente a carico FORME INDIVIDUALI Tutti i soggetti (salvo specifica individuazione prevista nei regolamenti dei fondi) CNA Interpreta s.r.l. 6

7 L ADESIONE (1) Libera e volontaria a qualunque forma pensionistica complementare sia collettiva sia individuale. Adesione esplicita: TFR + contributi solo TFR Adesione tacita: solo TFR CNA Interpreta s.r.l. 7

8 L ADESIONE (2) Se il dipendente aderisce ad una forma pensionistica diversa dal fondo negoziale conserva diritto alla deducibilità fiscale ma potrebbe perdere il beneficio del versamento di contributi da parte del datore di lavoro CNA Interpreta s.r.l. 8

9 LA PORTABILITÀ DEL CONTRIBUTO AZIENDALE Il contributo del datore di lavoro previsto da - Contratti Collettivi, - accordi aziendali, - regolamenti di enti ed aziende (qualora il lavoratore ne abbia diritto) Viene destinato alla forma pensionistica collettiva ed individuale scelta dal lavoratore nei limiti e modalità stabilite dai CCNL o accordi collettivi, anche aziendali CNA Interpreta s.r.l. 9

10 IL FINANZIAMENTO: contributi e TFR (1) ADESIONE ESPLICITA (con versamento contributi) 1.a) FONDO NEGOZIALE (di settore, territoriale, da accordo aziendale) Dipendente: contributi + TFR Datore di lavoro: contributi (obbligo) CNA Interpreta s.r.l. 10

11 IL FINANZIAMENTO: contributi e TFR (2) 1.b) FONDO NON NEGOZIALE ovvero POLIZZA SE ESISTE QUELLO NEGOZIALE Dipendente: contributi + TFR Datore di lavoro: contributi, nei limiti e alle condizioni previste dagli accordi collettivi SE NON ESISTE QUELLO NEGOZIALE Dipendente: contributi + TFR Datore di lavoro: contributi (facoltà, ovvero obbligo in presenza di un accordo per l adesione su base collettiva ad un fondo aperto) CNA Interpreta s.r.l. 11

12 IL CONFERIMENTO DEL TFR (1) LAVORATORE DECIDE MODO ESPLICITO MODO ESPLICITO MODO TACITO MANTENERE IL TFR (EX ART CC) FONDO CHIUSO FONDO APERTO PIP FONDO NEGOZIALE QUELLO CUI ADERISCE MAGGIORANZA RESIDUALE INPS CNA Interpreta s.r.l. 12

13 IL CONFERIMENTO DEL TFR (2) Esplicita: comunicazione formale entro 6 mesi dall assunzione o dalla data di entrata in vigore della riforma (1/1/2007): => mantenere TFR in azienda => conferire TFR a fondo negoziale oppure fondo aperto oppure piano previdenza individuale Tacita: NO comunicazione di volontà entro 6 mesi, con obbligo del datore di lavoro di trasferire il 100% del TFR maturando a: 1 ) Fondo chiuso di settore o territoriale, o diversa forma pensionistica prevista dagli accordi collettivi; 2 ) In caso di pluralità al fondo con il più elevato numero di lavoratori aderenti; 3 ) In alternativa a Fondo residuale istituito presso INPS (Fondinps). CNA Interpreta s.r.l. 13

14 IL CONFERIMENTO DEL TFR (3) Lavoratori iscritti alla previdenza obbligatoria dopo il ) Già aderenti ad un fondo pensione al 1/1/2007 nessuna modifica (versano già il 100% del TFR) 2) Non iscritti a un fondo pensione: trasferiscono il 100% del TFR a un fondo, con modalità espressa o tacita mantengono il TFR in azienda (in modo espresso) entro 6 mesi CNA Interpreta s.r.l. 14

15 IL CONFERIMENTO DEL TFR (4) Lavoratori iscritti alla previdenza obbligatoria entro a) Già aderenti ad un fondo pensione al 1/1/2007 trasferiscono il residuo TFR allo stesso fondo, con modalità espressa o tacita mantengono il residuo TFR in azienda (in modo espresso) entro 6 mesi CNA Interpreta s.r.l. 15

16 IL CONFERIMENTO DEL TFR (5) Lavoratori iscritti alla previdenza obbligatoria entro b) Non aderenti a un fondo pensione all 1/1/2007 mantengono il TFR in azienda (modo esplicito) trasferiscono ad un fondo il TFR, nella % prevista dagli accordi collettivi ovvero almeno il 50% se non prevista ovvero al 100% (modo esplicito) in assenza di scelta, tutto il TFR confluisce nel fondo negoziale, o in fondo con più adesioni, o in fondo residuale INPS (Fondinps) CNA Interpreta s.r.l. 16

17 GLI OBBLIGHI DEL DATORE INFORMATIVI a) Prima dell inizio del periodo di 6 mesi per l opzione o alla data assunzione comunicare per iscritto ai dipendenti le diverse scelte possibili b) Durante il periodo di 6 mesi consegna modulo per la scelta della destinazione del TFR (TFR 1 e TFR2, moduli previsti dall apposito decreto) ritirare il modulo firmato per ricevuta e lasciarne copia al lavoratore conservare il modulo con la scelta debitamente firmato c) Lavoratori che non hanno manifestato volontà 30 giorni prima della fine del periodo per l opzione informare sul fondo al quale sarà automaticamente trasferito il TFR GESTIONALI Silenzio-assenso: verificare a quale fondo versare Versare al fondo prescelto Versare al fondo tesoreria c/o Inps (se dovuto) CNA Interpreta s.r.l. 17

18 CONFERIMENTO TFR: misure compensative a) Deduzione dal reddito d impresa: 4% del TFR trasferito ai Fondi ovvero all INPS; 6% del TFR trasferito ai Fondi per imprese < 50 dipendenti b) Esonero dal contributo FG TFR 0,20% (0,40 x dirigenti): nella stessa misura percentuale del TFR trasferito ai fondi/inps c) Esonero versamento contributi minori dall 1/1/08 nella misura %, prevista nella tabella allegata a DL 203/05; misura proporzionale a quota di TFR trasferita ai fondi su Cuaf, maternità e disoccupazione (escluso contributo 0,30% destinato ai fondi di formazione professionale). CNA Interpreta s.r.l. 18

19 LE PRESTAZIONI PRIMA DEL PENSIONAMENTO Anticipazione Riscatto Trasferimento AL MOMENTO DELLA PENSIONE Prestazione in forma di capitale Prestazione in forma di rendita Prestazione in forma di rendita e in forma di capitale CNA Interpreta s.r.l. 19

20 ANTICIPAZIONI L iscritto può ottenere l anticipazione della posizione individuale maturata: in qualsiasi momento della partecipazione alla forma pensionistica: fino al 75% per spese sanitarie conseguenti a gravissime condizioni relative a sé, al coniuge e ai figli (terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche); tassazione =>15%(*) dopo 8 anni di iscrizione al fondo: => fino al 75% per l acquisto e per la ristrutturazione della prima casa di abitazione per sé e per i figli; => fino al 30%, per ulteriori esigenze dell iscritto. per entrambe le ipotesi tassazione => 23% Per la maturazione degli otto anni di iscrizione sono considerati tutti i periodi di partecipazione alle forme pensionistiche complementari per i quali non si sia esercitato il riscatto (*) meno lo 0,30 x ogni anno eccedente il 15mo CNA Interpreta s.r.l. 20

21 TRASFERIMENTO POSIZIONE INDIVIDUALE La posizione individuale si può trasferire ad altra forma pensionistica complementare: perdita dei requisiti di partecipazione (es. cambio di attività lavorativa): l iscritto che prima del pensionamento perde i requisiti di partecipazione alla forma pensionistica complementare può, in alternativa al riscatto, trasferire la posizione individuale maturata alla forma pensionistica complementare alla quale può accedere in base alla nuova attività lavorativa; scelta volontaria: Decorsi due anni di iscrizione ad una forma pensionistica complementare, l aderente può trasferire l intera posizione individuale presso un altra forma pensionistica complementare sia collettiva che individuale. TRASFERIMENTO: il lavoratore ha diritto alla prosecuzione dei versamenti alla forma pensionistica prescelta sia del TFR sia dell eventuale contribuzione a carico del datore di lavoro, nei limiti e secondo le modalità stabiliti da contratti o accordi collettivi. CNA Interpreta s.r.l. 21

22 RISCATTO DELLA POSIZIONE INDIVIDUALE a) riscatto parziale (50 % posizione maturata) nei casi d : > inoccupazione da 1 a 4 anni > in caso di procedure di mobilità, CIG e CIGS; TASSAZIONE => 15% (*) (*) meno lo 0,30 x ogni anno eccedente il 15mo b) riscatto totale posizione maturata per: > invalidità permanente (riduzione capacità lavorativa a meno di 1/3) > inoccupazione per più 4 anni Facoltà non esercitabile nel quinquennio precedente la maturazione dei requisiti di accesso alle prestazioni pensionistiche complementari TASSAZIONE => 15%(*) (*) meno lo 0,30 x ogni anno eccedente il 15mo c) riscatto totale per causali sin qui ammesse negli Statuti (es. dimissioni) TASSAZIONE => 23% CNA Interpreta s.r.l. 22

23 PERDITA REQUISITI ADESIONE SE IL LAVORATORE PERDE I REQUISITI DI ADESIONE AL FONDO PENSIONE PUÒ riscatto totale per causali sin qui ammesse negli Statuti (es. dimissioni) TASSAZIONE => 23% trasferire la posizione ad altra forma pensionistica complementare alla quale il lavoratore acceda in relazione alla nuova attività mantenere la posizione presso il fondo (posizione in quiescenza) CNA Interpreta s.r.l. 23

24 DECESSO ANTE DIRITTO ALLA PRESTAZIONE In caso di decesso prima della maturazione del diritto alle prestazioni la posizione è riscattata dagli eredi o diversi beneficiari designati siano essi persone fisiche o giuridiche In mancanza di tali soggetti la posizione: per i fondi negoziali e aperti la posizione resta acquisita dal Fondo per i Fip, viene devoluta a finalità sociali CNA Interpreta s.r.l. 24

25 PRESTAZIONE PENSIONISTICA (1) CONTRIBUTI AZIENDA + CONTRIBUTI LAVORATORE + TFR + INTERESSI MATURATI RENDITA VITALIZIA EVENTUALMENTE REVERSIBILE CNA Interpreta s.r.l. 25

26 PRESTAZIONE PENSIONISTICA (2) Il diritto alla prestazione pensionistica nasce al momento della maturazione dei requisiti di accesso alle prestazioni stabiliti nel regime obbligatorio di appartenenza con almeno 5 anni di partecipazione alle forme di previdenza complementare Diritto a rendita vitalizia ed eventualmente reversibile (se previsto da statuto) Rendita è definita in base all aspettativa di vita in rapporto a età e sesso CNA Interpreta s.r.l. 26

27 PRESTAZIONE PENSIONISTICA (3) Al momento pensionamento la prestazione può essere riscossa: sotto forma di rendita sotto forma di capitale nella misura max del 50% dell accantonato tutto in capitale se la conversione in rendita del 70% della posizione maturata dà luogo a rendita < al 50% dell assegno sociale (2007 = 389,36 euro) CNA Interpreta s.r.l. 27

28 LE NOVITA FISCALI (1) LA DEDUCIBILITÀ DEI CONTRIBUTI -limite: 5.164,57 euro all anno (quota c/dipendente + quota c/azienda) - i contributi non dedotti devono essere comunicati al fondo entro il dell anno successivo, affinchè le corrispondenti prestazioni non siano poi tassate. -neoccupati: dopo 5 anni di iscrizione al fondo, è ammessa la possibilità di dedurre nei 20 anni successivi al 5, la quota dei contributi non dedotti pari a Euro ,85- contributi versati nei primi 5 anni (nei limiti di euro 2.582,29 per anno) -familiari a carico: la quota non dedotta direttamente dal familiare, è dedotta da parte del soggetto rispetto al quale sono a carico (nel limite complessivo di euro 5.164,57) -vecchi iscritti: si applicano dall entrata in vigore della riforma le nuove regole di deducibilità -CREDITO D IMPOSTA: per i contributi reintegrati, a seguito di anticipazione, in misura eccedente a quella massima fiscalmente deducibile CNA Interpreta s.r.l. 28

29 LE NOVITA FISCALI (2) La tassazione delle prestazioni - Aliquota 15% ridotta dello 0,30% per ogni anno successivo al 15 anno di partecipazione (max riduzione 6%) - per coloro che sono già iscritti, si applica sulle prestazioni maturate dopo l entrata in vigore della riforma - per i vecchi iscritti, possono optare per l applicazione delle nuove regole sulle prestazioni maturate prima della riforma, a condizione di rinunciare alla liquidazione del 100% della posizione accumulata come capitale Si applica l aliquota del 23% (in luogo del 15%): - Anticipazione posizione individuale per cause diverse dalle spese mediche straordinarie - Riscatto per cause diverse, da quelle relative allo stato di inoccupazione, invalidità e decesso CNA Interpreta s.r.l. 29