COMUNE DI POGGIOREALE

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1 Prot. n del COMUNE DI POGGIOREALE Libero Consorzio Comunale di Trapani AI RESPONSABILI DI SETTORE e per il loro tramite ai responsabili di procedimento e p.c. AL COMMISSARIO al REVISORE dei CONTI DIRETTIVA n. 5 del OGGETTO: Direttiva in materia di rispetto dei tempi di pagamento, di gestione del registro unico delle fatture, di gestione delle fatture elettroniche ex decreto legge n.66 convertito in legge n.89 Il decreto legge 24 aprile 2014, n. 66 recante Misure urgenti per la competitività e la giustizia sociale, cosiddetto "SpendigReview 2014", convertito con modificazioni in legge 23 giugno 2014 n. 89, prevede disposizioni di interesse per gli enti locali. In particolare, l articolo 42 della legge succitata, prevede l obbligo per tutte le amministrazioni pubbliche di cui all'art. 1, comma 2, del d.lgs. 30/3/2001, n. 165 di adottare, a decorrere dal 1 luglio 2014, il registro unico delle fatture, nel quale, entro 10 giorni dal ricevimento, sono annotate le fatture o le richieste equivalenti di pagamento per somministrazioni, forniture e appalti e per obbligazioni relative a prestazioni professionali emesse nei loro confronti. E esclusa la possibilità di ricorrere a registri di settore o di reparto, e l integrazione del registro unico delle fatture è parte integrante del sistema informativo contabile. Nel registro delle fatture viene annotato: a) il codice progressivo di registrazione; b) il numero di protocollo di entrata; c) il numero della fattura o del documento contabile equivalente; d) la data di emissione della fattura o del documento contabile equivalente; e) il nome del creditore e il relativo codice fiscale; f) l'oggetto della fornitura; g) l'importo totale, al lordo di IVA e di eventuali altri oneri e spese indicati; h) la scadenza della fattura; i) nel caso di enti in contabilità finanziaria, gli estremi dell'impegno indicato nella fattura o nel documento contabile equivalente ai sensi di previsto dal primo periodo del presente comma oppure il capitolo e il piano gestionale, o analoghe unità gestionali del bilancio sul quale verrà effettuato il pagamento; l) se la spesa è rilevante o meno ai fini IVA;

2 m) il Codice identificativo di gara (C.I.G.), tranne i casi di esclusione dall'obbligo di tracciabilità di cui alla legge 13 Agosto 2010, n. 136; n) il Codice unico di Progetto (C.U.P.), in caso di fatture relative a opere pubbliche, interventi di manutenzione straordinaria, interventi finanziati da contributi comunitari e ove previsto ai sensi dell'articolo 11 della legge 16 gennaio 2003, n. 3; o) qualsiasi altra informazione che si ritiene necessaria. Al fine di assicurare l'effettiva tracciabilità dei pagamenti da parte delle pubbliche amministrazioni, le fatture elettroniche emesse verso le stesse pubbliche amministrazioni riportano: a) il Codice identificativo di gara (CIG), tranne i casi di esclusione dell'indicazione dello stesso nelle transazioni finanziarie così come previsto dalla determinazione dell'autorità di vigilanza sui contratti pubblici di lavori, servizi e forniture 7 luglio 2011, n. 4, e i casi di esclusione dall'obbligo di tracciabilità di cui alla legge 13 agosto 2010, n. 136, previsti dalla tabella 1 allegata al presente decreto; detta tabella è aggiornata con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, sentita l'autorità di vigilanza sui contratti pubblici di lavori, servizi e forniture; b) il Codice unico di Progetto (CUP), in caso di fatture relative a opere pubbliche, interventi di manutenzione straordinaria, interventi finanziati da contributi comunitari e ove previsto ai sensi dell'articolo 11 della legge 16 gennaio 2003, n. 3. Detti codici, sono inseriti a cura della stazione appaltante nei contratti relativi a lavori, servizi e forniture sottoscritti con gli appaltatori nell'ambito della clausola prevista all'articolo 3, comma 8, della legge 13 agosto 2010, n Tale clausola riporta, inoltre, il riferimento esplicito agli obblighi delle parti derivanti dall'applicazione della presente norma)). Le pubbliche amministrazioni non possono procedere al pagamento delle fatture elettroniche che non riportano i codici Cig e Cup. La previsione del registro unico delle fatture e delle fatture elettroniche non soltanto rientra nell ambito del più ampio programma di digitalizzazione delle amministrazioni pubbliche, come definito dall Agenzia per l Italia Digitale, ma, in particolare, costituisce un elemento essenziale integrativo del sistema di tracciabilità dei pagamenti delle pubbliche amministrazioni, di cui, inoltre, fanno parte integrante: gli strumenti diretti ad attuare l obbligo della fatturazione elettronica; il sistema utile a monitorare i debiti delle pubbliche amministrazioni ed a favorirne l estinzione (artt. da 27 a 40 del D.Lgs. 66/2013); gli strumenti finalizzati a garantire il rispetto dei termini di pagamento previsti dall art. 4 del D.Lgs. 9/10/2002, n. 231, onde evitare (art. 41 D.Lgs. 66/2014): a) l obbligo opelegis di corrispondere ai creditori gli interessi moratori nelle ipotesi del loro inutile decorso; b) il divieto di procedere ad assunzioni di personale a qualsiasi titolo, con qualsivoglia tipologia contrattuale, ivi compresi i rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e di somministrazione, anche con riferimento ai processi di stabilizzazione in atto; c) la mancata riduzione degli obiettivi annuali di cui al comma 122 della legge 13/12/2010, n. 220, nel caso di mancato rispetto dei tempi di pagamento previsti dal D.Lgs. 231/2002; I predetti strumenti di tracciabilità, di monitoraggio e di attestazione dei pagamenti delle spese nonché le molteplici disposizioni normative previste dal D.Lgs. n. 267/2000 afferenti alle diverse fasi impegno, liquidazione, ordinazione e pagamento - della spesa, alla gestione dei residui passivi ed al riconoscimento dei debiti fuori bilancio, coinvolgono direttamente tutti i responsabili di servizio ed i responsabili dei procedimenti attraverso specifici ed obbligatori adempimenti contabili.

3 La normativa surrichiamata impone l esigenza di emanare formalmente apposita direttiva, a cui dovranno scrupolosamente conformarsi tutti i Responsabili di Settore ed i Responsabili dei servizi e/o procedimenti, finalizzate a disciplinare le procedure interne mirate: a garantire il rispetto dei tempi di pagamento previsti dall art. 4 del D.Lgs. 9/10/2002, n. 231, e la corretta tenuta del registro unico delle fatture attraverso la regolare trasmissione delle fatture complete di tutti i dati da riportare nel registro e alla loro regolare annotazione. Per quanto attiene al REGISTRO UNICO DELLE FATTURE E FATTURE ELETTRONICHE (Artt. 42 e 25) si forniscono le seguenti indicazioni operative cui attenersi: La tenuta e l annotazione sul Registro Unico delle Fatture di cui all articolo 42 del decreto-legge 24 aprile 2014, n.66 compete al Settore finanziario mentre i Responsabili di Settore ed ai Responsabili di servizio e/o procedimento cureranno l adozione degli atti esecutivi necessari per la tempestiva e regolare gestione del predetto registro nonché per il rispetto dei termini di pagamento delle spese e delle certificazioni relative al tempo medio dei pagamenti effettuati. Si indicano di seguito le misure organizzative finalizzate alla presentazione delle fatture, alla gestione del registro unico delle fatture, alla gestione delle fatture elettroniche ed al rispetto dei termini di pagamento delle spese: a) ogni fattura o altro documento contabile equivalente, oltre a contenere tutte le annotazioni previste dall'art.42 del D.L. 66/2014, deve indicare: il settore e l ufficio comunale cui la fattura è diretta; il numero e la data della determinazione di settore contenente il relativo impegno di spesa; il numero di conto dedicato sul quale effettuare il pagamento; b) tutte le fatture o gli altri documenti contabili equivalenti, completi di tutti i dati previsti dal precedente punto a), relativi a spese per somministrazioni, forniture ed appalti ed obbligazioni relativi a prestazioni professionali emesse nei confronti di questo Comune, devono essere annotate esclusivamente nel registro unico delle fatture di cui all articolo 42 del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66. E' esclusa la possibilità di ricorrere a registri di settore o di reparto; c) l indirizzo di posta elettronica certificata cui esclusivamente devono essere inviate le fatture digitali o elettroniche, è quello dell Ufficio Protocollo comunepoggioreale@pec.it e deve essere riportato: nella homepage del sito istituzionale di questo Comune; negli avvisi e bandi pubblici nonché nelle lettere di invito e nei contratti relativi ad affidamenti di forniture, servizi e lavori nonché a prestazioni professionali. d) ai fini di annotare esattamente i dati delle fatture da riportare obbligatoriamente nel registro, i Responsabili di settore, dei servizi e dei procedimenti, conseguita l esecutività del provvedimento di spesa, nell atto di ordinazione della prestazione devono comunicare ai soggetti interessati anche i seguenti dati da inserire nelle fatture o nei documenti contabili equivalenti: il numero e la data della determinazione dirigenziale con cui é stato assunto l impegno di spesa; l importo totale della spesa da fatturare, al lordo dell I.V.A. o di eventuali altri oneri e spese indicati; ovvero se la spesa non è rilevante ai fini dell assolvimento dell I.V.A.; il Codice Identificativo di Gara (C.I.G.), tranne i casi di esclusione dall'obbligo di tracciabilità di cui alla legge 13 Agosto 2010, n. 136; il Codice Unico di Progetto (C.U.P.), in caso di fatture relative a opere pubbliche, interventi di manutenzione straordinaria, interventi finanziati da contributi comunitari e, ove previsto, ai sensi dell'articolo 11 della legge 16 gennaio 2003, n. 3; eventuali altre informazioni che il Responsabile del Settore Finanziario riterrà necessarie;

4 e) tutte le fatture digitali dovranno essere inviate dai creditori esclusivamente all indirizzo di posta elettronica indicato al punto c); f) l'ufficio protocollo, non appena ricevute le fatture digitali e le equivalenti richieste di pagamento, provvederà immediatamente ad inviarne copia: al settore finanziario per la successiva annotazione entro i 10 giorni nel registro unico delle fatture; al competente settore ai fini del controllo della fattura e dell adozione del provvedimento di liquidazione della spesa. Il settore competente provvederà quindi entro i tre giorni successivi e comunque nei termini di legge, all accettazione della fattura verificando che essa contenga tutti i necessari requisiti. Nel caso in cui non contenga tutti i requisiti prescritti, la fattura dovrà essere rifiutata. g) ai fini del rispetto dei tempi di pagamento di cui al D.Lgs. n. 231/2002, e di evitare quindi ritardi nei pagamenti di stabilire, inoltre, quanto segue: - I responsabili di settore devono trasmettere tramite piattaforma Halley, con congruo anticipo, le determinazioni di impegno di spesa corrente al Settore finanziario nonché verificare prima dell effettuazione della spesa, che la relativa determinazione di impegno sia divenuta esecutiva ( con l apposizione del visto contabile) e regolarmente pubblicata; - I Responsabili di Settore devono accertare preventivamente la compatibilità dei pagamenti derivanti dall assunzione di impegni di spesa con lo stanziamento di bilancio e con le regole di finanza pubblica, dandone atto espressamente nel corpo della determinazione apponendo la seguente formula. si attesta la compatibilità dei pagamenti derivanti dall assunzione dell impegno di spesa con lo stanziamento di bilancio e con le regole di finanza pubblica ; - Devono altresì accertare preventivamente la compatibilità dei pagamenti derivanti dall assunzione di impegni di spesa con lo stanziamento di cassa; - All atto dell assunzione di impegni di spesa in c/capitale devono accertare la compatibilità dei pagamenti derivanti dai medesimi impegni con le risorse di entrata destinate al finanziamento di dette spese ( indebitamento, oneri di urbanizzazione, contributi a destinazione vincolata); - I responsabili di settore devono trasmettere gli atti di liquidazione di spese al Settore finanziario completi di tutti gli allegati, con congruo anticipo rispetto alla scadenza del pagamento, tenuto conto dei tempi tecnici necessari al settore finanziario per effettuare le verifiche di competenza ed emettere i mandati di pagamento, nonché dei tempi tecnici dipendenti dal contratto di tesoreria, specie in prossimità delle chiusure contabili di fine esercizio. In particolare le determine di liquidazione dovranno essere adottate entro e non oltre il 15 giorno dalla data di ricezione al protocollo generale della fattura e il relativo mandato di pagamento dovrà essere emesso entro i successivi 15 giorni e comunque entro le date di scadenza della fattura se diverse dai 30 giorni salvo oggettivo impedimento di cassa, così da garantire il rispetto dei tempi di pagamento. - Le determine di liquidazione vanno quindi predisposte secondo l ordine cronologico di arrivo e di protocollazione delle fatture. - I responsabili di settore devono assicurare e mantenere durante la gestione dell esercizio finanziario la corrispondenza di qualsiasi entrata a destinazione vincolata con le finalizzate spese, impegnando le spese soltanto dopo l accertamento delle relative entrate; - In merito alla regolarità della liquidazione della spesa si richiama all obbligo di acquisire preventivamente il DURC in corso di validità e con esito regolare le determinazioni di settore di impegno e di liquidazione dovranno essere trasmesse al Settore Finanziario complete di tutti i documenti in esse richiamati (fattura, DURC, tracciabilità dei pagamenti, cessioni di credito e altra documentazione necessaria); il servizio finanziario, già accreditato presso Equitalia s.p.a. provvede alle verifiche di inadempienza sui pagamenti di importo superiore ad euro ,00 ai sensi dell'art. 48-bis del DPR 29/9/1973 n.602, introdotto dal D.L. 3/10/2006 n. 262, convertito nella L. 24/11/2006 n.286 nel testo integrato dall'art.2, c.17 della legge 15/07/2009, n.94;

5 negli atti di liquidazione dovrà essere indicato il termine entro il quale dovrà essere emesso il mandato di pagamento, così da garantire il rispetto dei tempi di pagamento, se diverso dai 30 giorni; In Merito al MONITORAGGIO DEL RISPETTO DEI TEMPI DI PAGAMENTO DELLE PA (Artt. 27 e 41) La normativa prevede che le pubbliche amministrazioni devono comunicare entro il 15 di ogni mese le informazioni riguardanti i debiti non estinti per i quali sia stato superato nel mese precedente il termine di decorrenza degli interessi moratori. In caso di mancato rispetto dell obbligo di certificazione o di diniego non motivato di certificazione, anche parziale, si determinano il maturare di responsabilità a carico del responsabile inadempiente ed il divieto per la PA di effettuare assunzioni di personale e di ricorrere all indebitamento. La certificazione deve indicare la data prevista per il pagamento. Infine vi è l obbligo di allegare alle relazioni dei bilanci consuntivi o di esercizio un prospetto attestante i pagamenti relativi a transazioni commerciali effettuati dopo la scadenza del termine, nonché il c.d. indicatore annuale di tempestività dei pagamenti. A carico delle PA che registrano un ritardo nei pagamenti superiore a 90 giorni nel 2014 e 60 giorni a decorrere dal 2015, è previsto che sia irrogato il divieto di procedere ad assunzioni di personale a qualsiasi titolo. Le premialità per il patto di stabilità sono limitate alle sole PA che rispettano i termini di pagamento. In argomento si forniscono le seguenti direttive: - le comunicazioni obbligatorie sopra dette verranno effettuate dal Settore Finanziario, sulla piattaforma del MEF per la certificazione dei crediti; - rimanendo ferma la competenza e la responsabilità di ogni ufficio relativamente al rispetto dei termini di pagamento, ogni responsabile di Settore provvederà ad inoltrare al Servizio Finanziario, entro e non oltre il giorno 10 di ogni mese e comunque entro 3 giorni dalla richiesta dello stesso ufficio, le informazioni, certificazioni ed attestazioni contenenti i dati necessari per le comunicazioni in oggetto, onde consentire al Responsabile dei servizi finanziari di effettuare le comunicazioni prescritte entro il 15 di ogni mese; - ogni responsabile di Settore ha la piena ed esclusiva responsabilità per i debiti non estinti di propria competenza, per l inoltro o meno delle dovute informazioni al responsabile del Servizio Finanziario, per la tempestività di detto inoltro e per il relativo contenuto; - il servizio economico-finanziario effettua, secondo i principi e le procedure della contabilità pubblica, i controlli ed i riscontri amministrativi, contabili e fiscali sulla liquidazione, ed in caso di esito positivo provvede, nei limiti delle disponibilità di cassa e dei controlli derivanti dalla normativa sul patto di stabilità, alla emissione del mandato di pagamento delle fatture liquidate; La violazione delle su riportate direttive comporta responsabilità ai fini della valutazione delle performance dei Responsabili di Settore, dei servizi e dei procedimenti, fatte salve le responsabilità di diversa natura previste dall ordinamento giuridico; E prevista una responsabilità disciplinare ed amministrativa in capo al responsabile di settore nel caso di violazione dell obbligo di preventivo accertamento della compatibilità dei pagamenti ( art.9 comma 2 L.102/2009) IL SEGRETARIO COMUNALE f.to (Dott.ssa Sandra Sala)