Redazione di un bilancio con dati a scelta a partire da un rendiconto finanziario redatto con dati a scelta

Transcript

1 Redazione di un bilancio con dati a scelta a partire da un rendiconto finanziario redatto con dati a scelta Ipotizziamo che un'azienda abbia conseguito un utile pari a 2000 ed abbia sostenuto i seguenti costi e ricavi non monetari: ad esempio amortamenti ,00 accantonamento tfr ,00 (di cui imposta sostitutiva 100 ) (si ipotizza inoltre che tutti i dipendenti abbiano deciso di accantonare il tfr in azienda) plusvalenza ,00 con i dati ipotizzati possiamo calcolare il flusso generato dalla gestione reddituale con il metodo indiretto come segue: utile costi non monetari ammortamenti tfr 9900 * - ricavi non monetari plusvalenze Flusso generato dalla gestione reddituale * il tfr non monetario è calcolato sottraendo l'importo dell'imposta che, a prescindere dalle scelte dei dipendenti, deve essere versata all'erario e quindi costituisce una componente monetaria del costo del tfr Per completezza esaminiamo più nel dettaglio il tfr dell'esercizio, che risulta uno tra i pochi dati forniti dal testo. Ricostruiamo con dati a scelta la tabella della nota integrativa che mostra l'accantonamento del tfr dell'esercizio Essendo l'accantonamento tfr grossomodo pari ad una mensilità possiamo ipotizzare l'ammontare dei salari e stipendi pari ad , con oneri sociali per Ipotizziamo che il precedente debito per tfr sia stato rivalutato con un coeff. Pari a 3% quindi 100: 17 = x : 100 rivalutazione lorda x = quindi l'accantonamento tfr dell'anno è pari a ( ) = 8300 analogamente 100 : 3 = x : 1700 fondo tfr al 1/1 = possiamo ora calcolare il fondo tfr al 31/12 fondo 1/ ,00 acc. Tfr 8.300,00 riv netta 1.600,00 totale ,00 componiamo unendo i dati del testo con quelli ipotizzati finora ed ipotizzandone altri a scelta la PARTE I del rendiconto finanziario. Una volta ipotizzati i dati dovremo tenerne conto nella restante parte dello svolgimento dell'esercitazione per ricostruire le tabelle della nota interativa

2 rendiconto finanziario delle variazioni del pcn PARTE I - fonti / impieghi PARTE II - variazioni pcn flusso generato dalla gest redd Rimanenze aumento pass consolidate crediti aumento capitale sociale disponibilità liquide 2000 vendita di immobilizzazioni ratei e risconti attivi 1000 TOTALE FONTI Rimborso mutui dividendi acquisto immobilizzazioni TOTALE IMPIEGHI VARIAZIONI ATTIVO CIRCOLANTE debiti a breve termine fondi rischi e oneri ratei e risconti passivi VARIAZIONI PASSIVO CIRCOLANTE VARIAZIONE PCN VARIAZIONE PCN Al fine di elaborare un bilancio che possa tenere conto di tutte le variazioni ipotizzate nel rendiconto finanziario elaborato con dati a scelta è bene redigere le seguenti tabelle della nota integrativa: - patrimonio netto - immobilizzazioni - mutui unitamente alle variazioni del tfr già precedentemente calcolate CAPITALE PROPRIO valore 1/1 aumenti diminuzioni Capitale sociale ris. Legale ris. Straordinaria ris. Sovrap. Azioni utile valore 31/ L'utile di 2000 è dato dal testo così come pure l'aumento di capitale sociale per un totale di che possiamo ipotizzare diviso in di valore nominale delle azioni + un ssovraprezzo di Gli altri dati sono scelti liberamente. Una volta scelto l'utile dell'esercizio n-1 pari ad si è ipotizzato l'accantonamento di 1000 (il 5%) a riserva legale ed il resto a riserva straordinaria Per quanto riguarda i mutui possiamo ipotizzare il valore degli stessi al 1/1 e con i dati provenienti dal rendiconto finanziario possiamo riassumere le seguenti variazioni avvenute nell'esercizio valore al 1/ accensioni rimborsi valore al 31/ Passiamo ora alle tabelle delle immobilizzazioni

3 Innanzitutto ricordiamo che dai dati iniziali del testo sappiamo che l'ammortamento è stato in tutto pari ad Potremmo ipotizzare che questo totale si divida come segue: ammortamento immobilizzazioni materiali ammortamento immobilizzazioni immateriali e redigere con dati a scelta le tabelle delle immobilizzazioni (per semplicità prevediamo solo brevetti e macchinari) BREVETTI C. STORICO F. AMMORT. VALORE CONTABILE valore al 1/ ammortamento valore al 31/ MACCHINARI C. STORICO F. AMMORT. VALORE CONTABILE valore al 1/ ammortamento vendita macchinari storno f. ammort. Per cessione plusvalenze 6000 acquisti valore al 31/ L'importo del ricavo di vendita, dell'acquisto e della plusvalenza realizzata derivano dal testo mentre gli altri dati sono stati ipotizzati liberamente Per essere precisi, si è quindi ipotizzato di aver venduto un macchinario del costo storico di già ammortizzato per al prezzo di vendita di realizzando una plusvalenza di 6000 A questo punto non resta che riassumere tutti i dati ipotizzati sinora nel bilancio comparato. I dati dell'anno n ed n-1 relativi alle immobilizzazioni, al patrimonio netto ed alle passività consolidate possono essere ricavati dalle tabelle della nota integrativa compilate. Il bilancio dell'anno n potrà quindi essere completato con dati a scelta e tenendo conto delle variazioni delle attività e passività a breve mostrate nel rendiconto finanziario elaborato all'inizio si potrà completare anche il bilancio dell'esercizio n-1 Cominciamo redigendo il bilancio comparato bianco, stato patrimoniale e conto economico, e riassumiamo i dati provenienti dalle tabelle della nota integrativa precedentemente elaborate Stimiamo inoltre le imposte, 1100 per l'esercizio n e per l'esercizio n-1 Per semplicità inseriamo nel bilancio solo i debiti v/ fornitori in rappresentanza dei debiti a breve termine, ma potremmo dividere l'importo anche in debiti v/ personale, istituti previdenziali, tributari ecc. otteniamo i seguenti prospetti

4 ATTIVO A - CREDITI V SOCI B - IMMOBILIZZAZIONI I - IMMATERIALI brevetti II - MATERIALI macchinari III - FINANZIARIE STATO PATRIMONIALE N-1 N PASSIVO N-1 N A - PATRIMONIO NETTO i - CAPITALE SOCIALE II - RISERVA SOV AZIONI IV - RISERVA LEGALE VI - ALTRE RISERVE IX - UTILE B - FONDI RISCHI E ON. C- ATTIVO CIRCOLANTE I - RIMANENZE prodotti finiti II - CREDITI v/ clienti IV - LIQUIDITA' banca x c/c denaro in cassa D - RATEI E RISCONTI ATTIVI TOTALE ATTIVO C - TFR D - DEBITI v/ banche v/ fornitori tributari v/ istituti previdenziali E - RATEI E RISCONTI P. TOTALE PASSIVO CONTO ECONOMICO N-1 N A. VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi di vendita 2) variazione delle rimanenze di prodotti finiti ) altri ricavi totale A B. COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per acquisti 7) per servizi 8) per godimento beni di terzi 9) per il personale a. salari e stipendi b. oneri sociali c. tfr ) ammortamenti a. delle immobilizz immateriali b. delle immobilizzazioni materiali ) oneri diversi di gestione totale B A-B C. PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) Proventi finanziari

5 17) Oneri finanziari D. RETTIFICHE DI ATTIVITA' FINANZIARIE E. PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proventi risultato ante imposte ) imposte dell'esercizio ) UTILE a questo punto completiamo con dati a scelta lo stato patrimoniale e del conto economico dell'esercizio N STATO PATRIMONIALE ATTIVO N-1 N PASSIVO N-1 N A - CREDITI V SOCI A - PATRIMONIO NETTO i - CAPITALE SOCIALE B - IMMOBILIZZAZIONI II - RISERVA SOV AZIONI I - IMMATERIALI IV - RISERVA LEGALE brevetti VI - ALTRE RISERVE II - MATERIALI IX - UTILE macchinari III - FINANZIARIE B - FONDI RISCHI E ON. C- ATTIVO CIRCOLANTE C - TFR I - RIMANENZE prodotti finiti D - DEBITI II - CREDITI v/ banche v/ clienti v/ fornitori IV - LIQUIDITA' banca x c/c 6000 E - RATEI E RISC PASS 100 denaro in cassa 2000 D - RATEI E RISCONTI ATTIVI 4000 TOTALE ATTIVO TOTALE PASSIVO CONTO ECONOMICO N-1 N A. VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi di vendita ) variazione delle rimanenze di prodotti finiti ) altri ricavi 0 totale A B. COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per acquisti ) per servizi ) per godimento beni di terzi ) per il personale

6 a. salari e stipendi b. oneri sociali c. tfr ) ammortamenti a. delle immobilizz immateriali b. delle immobilizzazioni materiali ) oneri diversi di gestione totale B A-B 8000 C. PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) Proventi finanziari 0 17) Oneri finanziari D. RETTIFICHE DI ATTIVITA' FINANZIARIE E. PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proventi risultato ante imposte ) imposte dell'esercizio ) UTILE completiamo i dati dello stato patrimoniale tenendo conto delle variazioni delle attività e delle passività a breve indicate nel rendiconto finanziario precedentemente elaborato. per esempio, se i crediti v/ clienti sono pari ad nell'anno n e la variazione rispetto al precedente esercizio è stata di allora i crediti dell'esercizio n-1 sono pari ad e così via. ATTIVO A - CREDITI V SOCI B - IMMOBILIZZAZIONI I - IMMATERIALI brevetti II - MATERIALI macchinari III - FINANZIARIE STATO PATRIMONIALE N-1 N PASSIVO N-1 N A - PATRIMONIO NETTO i - CAPITALE SOCIALE II - RISERVA SOV AZIONI IV - RISERVA LEGALE VI - ALTRE RISERVE IX - UTILE B - FONDI RISCHI E ON. C- ATTIVO CIRCOLANTE C - TFR I - RIMANENZE prodotti finiti D - DEBITI II - CREDITI v/ banche v/ clienti v/ fornitori IV - LIQUIDITA' banca x c/c E - RATEI E RISC PASS denaro in cassa

7 D - RATEI E RISCONTI ATTIVI TOTALE ATTIVO TOTALE PASSIVO a questo punto non rimane che completare, sempre con dati a scelta, il conto economico per l'esercizio n-1. Possiamo stimare i valori in modo che non si discostino molto dai dati relativo all'esercizio n CONTO ECONOMICO N-1 N A. VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi di vendita ) variazione delle rimanenze di prodotti finiti ) altri ricavi 0 totale A B. COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per acquisti ) per servizi ) per godimento beni di terzi ) per il personale a. salari e stipendi b. oneri sociali c. tfr ) ammortamenti a. delle immobilizz immateriali b. delle immobilizzazioni materiali ) oneri diversi di gestione totale B A-B C. PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) Proventi finanziari 0 17) Oneri finanziari D. RETTIFICHE DI ATTIVITA' FINANZIARIE E. PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proventi risultato ante imposte ) imposte dell'esercizio ) UTILE