RASSEGNA STAMPA del 20 febbraio 2014

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1 RASSEGNA STAMPA del 20 febbraio 2014 Il Sole 24 ORE Agevolazioni La casa dei coniugi separati non osta al bonus fiscale Angelo Busani pag. 25 L agevolazione prima casa non inciampa sulla separazione coniugale. Con la sentenza n.3931 di ieri, la Cassazione ha stabilito che la comproprietà di una casa in capo a coniugi legalmente separati è da considerare come una comproprietà tra estranei ; pertanto, se si tratta di una comproprietà acquistata senza applicazione dell agevolazione prima casa, essa non impedisce un nuovo acquisto agevolato da parte di uno dei due. Inoltre, secondo l ordinanza n.3753 del 18 febbraio 2013, la Cassazione ha ritenuto che la trasmissione della casa coniugale da un coniuge all altro, in dipendenza di un procedimento di separazione coniugale, non determina la decadenza dall agevolazione se la casa è stata comprata da meno di cinque anni. Antiriciclaggio Vigilanza rafforzata sulle carte di credito Ranieri Razzante pag. 21 Le carte di credito sotto controllo, al pari del contante. È il messaggio forte che sembra emergere da un provvedimento dell Uif, pubblicato ieri sul sito dell Autorità antiriciclaggio. La circolare elenca una serie di schemi di comportamento anomali che i soggetti tenuti agli adempimenti antiriciclaggio, e qui in particolar modo le banche e gli istituti di pagamento, debbono tenere in debita considerazione quando trattano in carte di pagamento, ossia di credito e le famose prepagate. Strumenti sempre più versatili, che non si limitano più al solo pagamento, ma che consentono prelevamenti di contante e trasferimenti di somme. Qui l Uif sottolinea giustamente come elemento di criticità le troppo differenze tra prodotti nelle concessioni fatte ai titolari, ad esempio prelievi con plafond rilevanti nella stessa giornata. Viene anche sottolineata la carenza e disomogeneità nelle procedure di adeguata verifica dei titolari delle carte, così come l assenza di limiti alla consegna per nominativi singoli. Ancora, l utilizzo da parte di soggetti diversi dai titolari o da parte di più titolari in modo concertato. Società schermo a prova diabolica Alessandro Galimberti pag. 25 Il professionista incaricato di creare società estere di comodo non risponde di riciclaggio se non viene dimostrata l esistenza del reato presupposto contestato dalla Procura, oltre alla piena consapevolezza dell origine delittuosa del denaro ricollocato. Con una lunga motivazione (sentenza 7795/14) la seconda penale della Cassazione ha chiuso un altro capitolo della spy story Telecom. Dichiarazioni Il Cud spalma le deduzioni Nevio Bianchi e Barbara Massara pag. 24 La novità più rilevante del nuovo Cud, in scadenza venerdì 28 febbraio, è l introduzione della casella 130, in cui il sostituto dovrà esporre quella parte non dedotta nel 2013 di oneri rappresentati (esclusivamente) dalle «somme restituite al soggetto erogatore già tassate in anni precedenti» di cui alla lett.d-bis del co.1 dell art.10 del Tuir. Tale onere, se dedotto, è indicato unitamente agli altri nel punto 129, mentre l eventuale quota non dedotta (per 1

2 esempio a causa di incapienza del reddito) deve essere esposta nel punto 130. L introduzione di questo punto è legata alla modifica della norma, effettuata dall articolo 1, comma 174, della legge di stabilità 2014, secondo cui in caso di impossibilità di recuperare nell anno della restituzione l intero importo dell onere deducibile, il recupero potrà avvenire anche negli anni successivi o con rimborso da richiedere all amministrazione finanziaria. Nuova è altresì l annotazione AC, da utilizzarsi nel caso di rapporto di lavoro iniziato/cessato in corso d anno se il sostituto d imposta ha riconosciuto la detrazione per carichi familiari limitatamente al periodo di lavoro, in quanto il lavoratore non ne ha chiesto l applicazione per l intero anno. Anche questa annotazione suona come un avvertenza per il lavoratore di sfruttare la possibilità prevista dall art.12 del Tuir per fruire in sede di dichiarazione dei redditi delle detrazioni per carichi di famiglia per tutto il periodo di spettanza e non solo in relazione alla durata del rapporto di lavoro. Infine anche quest anno le istruzioni precisano che la certificazione deve essere rilasciata anche per i redditi che, per effetto di specifiche disposizioni normative, sono stati considerati esenti da imposizione. Mentre lo scorso anno in extremis l amministrazione finanziaria aveva consentito al sostituto di non adeguarsi, quest anno la regola deve intendersi a regime. Fiscalità internazionale Stop alla ritenuta sui bonifici esteri Marco Bellinazzo e Marco Mobili pag. 21 Stop alla ritenuta del 20% sui bonifici dall estero. Dopo 20 giorni dal debutto dell obbligo per banche e intermediari finanziari introdotto ad agosto dalla L. n.97/13, il ministero dell Economia ne ha infatti disposto la sospensione attraverso un comunicato stampa (il n. 46) a cui ha fatto seguito un provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate. Imposte Conversione dei punti fedeltà senza sostitutiva del 20% Domenico Pezzella e Benedetto Santacroce pag. 22 La conversione dei punti maturati nell ambito di un operazione a premio con punti di un altra operazione a premio non configura il riconoscimento di un premio e, quindi, il valore dei punti assegnati non è da assoggettare all imposta sostitutiva di cui all art.19, co.8 della L. n.449/97. Questa la posizione assunta dall agenzia delle Entrate con la risoluzione n.23/e, nella quale, riconsiderando l opposta soluzione enunciata nella precedente risoluzione n.101/e/12, è stato affermato che in questo caso non si applica l imposta sostitutiva del 20% prevista in relazione ai concorsi i cui premi consistono in beni e servizi non imponibili ai fini dell imposta sul valore aggiunto. Lavoro e previdenza Per lo straordinario fuori busta il rischio di doppia sanzione Antonino Cannioto e Giuseppe Maccarone pag. 24 Se il datore di lavoro eroga il cosiddetto fuori busta per remunerare lo straordinario, incorre nelle sanzioni previste dalla legge che obbliga l azienda a consegnare il prospetto di paga (la n.4/1953). E, se gli importi corrisposti sono inferiori a quanto previsto dal contratto collettivo nazionale (Ccnl) applicato, opera anche la sanzione prevista dalla norma sull orario di lavoro (D.Lgs. n.66/03). Cosi si è espresso il ministero del Lavoro, nel parere n.2642/2014, diffuso in questi giorni. Patrimoni Voluntary, prescrizione lunga Nicola Cavalluzzo e Alessandro Montinari pag. 23 Con la pubblicazione sul sito dell agenzia delle Entrate delle bozze dei modelli da utilizzare per la procedura di voluntary disclosure, entra nel vivo l operazione di collaborazione spontanea introdotta, in via provvisoria, dal D.L. n.4/14. Per quantificare l importo dovuto, occorre innanzitutto identificare quali periodi d imposta sono 2

3 ancora accertabili. A tal fine, in aggiunta a quelli normalmente aperti, occorre anche tener presente le disposizioni che comportano il raddoppio dei termini e cioè l art.12 del D.L. n.79/09 (per le attività detenute in Paesi in black list) e l art.43, co.3 del DPR n.600/73 (sussistenza di reati tributari ex D.Lgs. n.74/00). L articolo prosegue con l analisi della seconda fattispecie. Reddito di impresa Fotovoltaico, meno costi deducibili Giorgio Gavelli e Gian Paolo Tosoni pag. 22 Nuove modalità di determinazione degli ammortamenti per le imprese titolari di impianti fotovoltaici. Infatti, a seguito della circolare n.36/e/13, i soggetti interessati devono ripensare le scelte (sia di bilancio che fiscali) effettuate in passato per adeguarsi a quanto sostenuto (innovativamente) dall Agenzia, la quale, ben conscia del «cambio di rotta» operato, ha dovuto riconoscere la salvaguardia dei comportamenti passati (art.10 dello Statuto del contribuente). In particolare, per quanto riguarda l ammortamento, occorre fare attenzione alla nuova distinzione tra bene mobile ed immobile. Laddove l impianto (d ora in poi) deve essere fiscalmente qualificato come «unità immobiliare», vanno esaminati i vari casi pratici. Uno dei più semplici è quando l impianto è «a terra» e tanto il terreno che la costruzione sono di proprietà dell impresa. In tal caso, sostiene l Agenzia, l aliquota corretta di ammortamento fiscale è (dal 2013) il 4%, con scorporo del 30% per l area di sedime (non ammortizzabile) qualora essa sia stata acquistata unitamente all impianto (e non abbia, pertanto, un costo separatamente individuabile). Gli autori proseguono nell analisi delle varie casistiche. Il bene inseparabile è considerato opificio Giorgio Gavelli e Gian Paolo Tosoni pag. 22 Quando l impianto su beni di terzi sia considerato non separabile dal fabbricato o dal terreno su cui è stato installato, per l Agenzia si è in presenza di una immobilizzazione immateriale, da ammortizzare sulla base dell art.108, co.3, del Tuir e quindi, nel caso di specie, sulla base della minor durata tra quella del contratto (affitto, locazione o superficie) che ne consente lo sfruttamento e quella dello sfruttamento medesimo, che molti individuano nell arco temporale di riconoscimento del contributo da parte del Gse. Questa seconda soluzione, anche se meno realistica quanto alla non separabilità dell impianto, consentirebbe una rappresentazione più corretta in bilancio, in quanto l utilità dell impianto si esaurirà con la fine del contributo incentivante. 3

4 RASSEGNA STAMPA del 20 febbraio 2014 Italia Oggi Accertamento Imprese in rosso senza uscita Debora Alberici pag. 26 Dalla Suprema Corte nessuna tolleranza per le imprese in crisi. Sussiste, infatti, elusione fiscale anche se l operazione commerciale che genera l indebito risparmio d imposta serve a superare le difficoltà economiche dell azienda. Lo ha sancito la Suprema Corte di Cassazione che, con la sentenza n.3938 del 19 febbraio 2014, ha accolto il ricorso dell Agenzia delle Entrate. Ancora una volta la sezione tributaria del Palazzaccio usa il principio generale antielusivo come jolly, ritenendo legittima la contestazione dell elusione anche se l insolita operazione di ristrutturazione aziendale che passa per la compensazione di crediti erariali è fatta dal contribuente per superare le difficoltà economiche e affermarsi sul mercato. Antiriciclaggio L antiriciclaggio al bancomat Fabrizio Vedana pag. 28 Antiriciclaggio anche nelle operazioni bancomat. Dalla Banca d Italia arriva una tirata d orecchie alle banche che consentono ai clienti di prelevare importi troppo elevati o che utilizzano troppo o troppo frequentemente le carte ricaricabili. Luci puntate, inoltre, su chi chiede carte di questo tipo, in particolare se opera nel settore edilizio, compro oro, money transfer: sono questi infatti i settori più a rischio di riciclaggio. Sono le principali criticità rilevate dall Unità di informazione finanziaria di Banca d Italia (Uif) in una comunicazione diffusa ieri con la quale vengono individuati schemi rappresentativi di comportamenti anomali connessi all operatività con certe di pagamento. Tra questi: carenze nell adeguata verifica dei titolari delle carte di pagamento e di quelle di credito; assenza di limiti al numero massimo di carte emesse a favore di uno stesso nominativo; utilizzo delle carte da parte di soggetti diversi dal titolare; assenza, nei sistemi informatici, di meccanismi automatici di rilevazione di operazioni anomale; possibilità, come visto, di effettuare prelevamenti presso Atm per importi eccessivamente elevati. Contenzioso tributario Spese compensate con motivi idonei Sergio Trovato pag. 28 Il giudice tributario non può limitarsi nella sentenza a compensare in tutto o in parte le spese per giusti motivi. Si tratta di una formula criptica che viola il diritto di difesa perché non consente alle parti di esaminare le ragioni poste a base della decisione. È necessaria, invece, un adeguata motivazione. Lo ha affermato la Corte di Cassazione, con l ordinanza n.766 del 14 gennaio Fiscalità internazionale Bonifici esteri, ritenute stop Valerio Stroppa pag. 23 Stop alla ritenuta del 20% sui flussi finanziari provenienti dall estero. Le somme eventualmente già trattenute dalle banche ai beneficiari dei pagamenti saranno restituite ai clienti. La nuova decorrenza del prelievo slitta al 4

5 1 luglio Ma per quella data la norma introdotta dalla L. n.97/13 sarà già stata abrogata con uno dei prossimi provvedimenti legislativi. A renderlo noto è stato il Ministero dell economia, con un comunicato stampa diffuso nella serata di ieri. Lo stop è arrivato con un provvedimento dell Agenzia delle entrate, emanato su richiesta dello stesso Mef, che ha modificato il provvedimento direttoriale del 18 dicembre Svizzera promuove lo standard Ocse Tancredi Cerne pag. 26 La Svizzera promuove a raggiera lo standard Ocse. Il Consiglio federale ha conferito un incaricato al Dipartimento delle finanze per elaborare un progetto per l applicazione unilaterale dello standard internazionale in materia di scambio di informazioni su richiesta a tutte le convenzioni per evitare la doppia imposizione che non soddisfano ancora l attuale modello Ocse. In questo modo l intera rete svizzera di convenzioni potrebbe adeguarsi in tempi brevi allo standard internazionale. Imposte Punti fedeltà, tasse light Roberto Rosati pag. 27 Lo scambio dei punti fedeltà di diverse operazioni a premio non è soggetto all imposta sostitutiva del 20%, perché i punti non hanno in sé valore concreto e non possono quindi essere considerati essi stessi un premio. Lo chiarisce l Agenzia delle Entrate con la risoluzione n.23/e del 19 febbraio 2013, modificando una precedente pronuncia con la quale era stato invece ritenuto che la conversione dei punti dovesse scontare l imposta sostitutiva dell Iva. Lavoro e previdenza Ko lo straordinario fuori busta Daniele Cirioli pag. 31 Lo straordinario fuori busta è punito con una sola sanzione se è stato calcolato in misura corretta. Si applica cioè la sanzione per mancata indicazione sul cedolino (da 125 a 770 euro). Se invece risulta che, oltre a essere stato erogato fuori busta, è stato calcolato in misura inferiore allora le sanzioni sono due. A quella per mancata indicazione sul cedolino si aggiunge la sanzione per errata determinazione (da 25 a 154 euro). Lo precisa il Ministero del lavoro nella nota protocollo n. 2642/2014. Pensioni, sale la base annua Leonardo Comegna pag. 31 Lo stipendio di 40 mila euro del 2012 in pensione vale euro. E quando viene utilizzato per il calcolo della seconda quota, riferita all anzianità maturata dopo il 31 dicembre 1992, sale sino a euro. Ora è dunque possibile calcolare con esattezza una pensione con decorrenza 2014, grazie ai coefficienti Istat di rivalutazione delle retribuzioni (i redditi nel caso dei lavoratori autonomi) da considerare per la determinazione della base annua pensionabile. I nuovi valori sono contenuti nel msg. 2626/2014 dell Inps. Lavoratori usurati, domande al 31 marzo Carla De Lellis pag. 31 Conto alla rovescia per le richieste del beneficio del prepensionamento per chi è occupato in attività e lavori usuranti. Il termine è fissato al prossimo 1 marzo per chi perfeziona il diritto alla pensione quest anno. L ammissione al beneficio sarà comunicato dall Inps agli interessati entro il 30 ottobre. Lo spiega lo stesso ente di previdenza nel messaggio n di ieri. Manovre Imprese, compensazioni a 360 Beatrice Migliorini e Cinzia De Stefanis pag. 25 Compensazioni senza vincoli per le imprese. Credito di imposta per gli esercizi commerciali che vendono libri, anche in formato digitale, muniti di codice Isbn. Raddoppio delle sanzioni per la violazione delle norme sull ora- 5

6 rio di lavoro. Incremento del 30% delle sanzioni per il lavoro nero. Queste alcune delle novità introdotte all interno del DL 145/13 (Destinazione Italia) che, ieri, ha ricevuto il via libera definitivo da parte di palazzo Madama in seconda lettura, senza che siano state apportate modifiche al testo uscito dalla Camera la settimana scorsa. Professionisti Consulenti non aggiornati risarciscono la clientela Debora Alberici pag. 26 Deve risarcire la clientela il consulente fiscale che non fa ricorso alla CTP, pur avendo ricevuto un mandato per la difesa tecnica, perché non si è aggiornato sulle riforme legislative che, con buona probabilità, gli avrebbero fatto vincere la causa. Il monito a curare l aggiornamento professionale arriva dalla Corte di cassazione con l ordinanza n.3874 del 19 febbraio