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1 Carlin Laurenti & associati STUDIO COMMERCIALISTI e REVISORI PORTO VIRO (RO) Via Mantovana n. 86 tel fax per informazioni su questa circolare: Circolare nr. 25 del 13 aprile 2015 IL T.F.R. IN BUSTA PAGA La Qu.I.R. a cura del Rag. Vassilli TIENGO Riferimenti: - Legge n. 190 del 23/12/2014 (Legge di Stabilità 2015) - DPCM n. 29 del 20 febbraio 2015 (in Gazzetta Ufficiale il 19/03/2015 entrata in vigore 03/04/2015) La Legge di Stabilità 2015 prevede la possibilità, per i lavoratori dipendenti, di richiedere la liquidazione della quota maturanda di TFR a partire dal mese di marzo 2015 e fino al mese di giugno Successivamente, con il DPCM n. 29/2015 sono state fornite le norme attuative per la liquidazione di tali importi. Preme evidenziare che l erogazione mensile della quota maturanda di TFR risulta essere una facoltà per il lavoratore, il quale è dunque libero di decidere in tal senso Mentre l erogazione diviene un obbligo per il datore di lavoro nell ipotesi in cui la predetta facoltà sia esercitata dal lavoratore COS E LA Qu.I.R.? Il TFR liquidato mensilmente in busta paga, per effetto della possibilità introdotta dalla Legge di Stabilità 2015, è definito Qu.I.R. che sta per Quota Integrativa della Retribuzione.

2 LAVORATORI INTERESSATI Possono presentare richiesta di liquidazione mensile della Qu.I.R. i lavoratori dipendenti da datore di lavoro del settore privato, con rapporto di lavoro subordinato in essere da almeno 6 mesi. LAVORATORI ESCLUSI Rimangono esclusi: a. i lavoratori dipendenti con rapporto di lavoro subordinato in essere da meno di 6 mesi (se interessati, dovranno attendere il compimento dei 6 mesi di anzianità aziendale prima di produrre richiesta) b. i lavoratori domestici; c. i lavoratori dipendenti del settore agricolo; d. i lavoratori dipendenti per i quali la legge ovvero il contratto collettivo nazionale di lavoro, anche mediante il rinvio alla contrattazione di secondo livello, prevede la corresponsione periodica del TFR ovvero l accantonamento del TFR medesimo presso soggetti terzi; e. i lavoratori dipendenti da datori di lavoro sottoposti a procedure concorsuali; f. i lavoratori dipendenti da datori di lavoro che abbiano iscritto nel registro delle imprese un accordo di ristrutturazione dei debiti di cui all articolo 182-bis della Legge fallimentare; g. i lavoratori dipendenti da datori di lavoro che abbiano iscritto presso il Registro delle imprese un piano di risanamento attestato di cui all articolo 67, comma 2, lettera d), della Legge fallimentare; h. i lavoratori dipendenti da datori di lavoro per i quali, ai sensi delle disposizioni normative vigenti, siano stati autorizzati interventi di integrazione salariale straordinaria e in deroga, se in prosecuzione dell integrazione straordinaria stessa, limitatamente ai lavoratori dipendenti in forza all unità produttiva interessata dai predetti interventi; i. i lavoratori dipendenti da datori di lavoro che abbiano sottoscritto un accordo di ristrutturazione dei debiti e di soddisfazione dei crediti di cui all articolo 7, della Legge 27 gennaio 2012, n.3. j. i lavoratori dipendenti che, a fronte di un contratto di finanziamento che comporta la cessione del quinto dello stipendio, abbiano fornito il TFR a garanzia del predetto finanziamento. Tale preclusione permane fino alla notifica da parte del mutuante dell estinzione del credito oggetto del contratto di finanziamento.

3 QUOTA EROGABILE SOTTO FORMA DI QUIR La Qu.I.R. da liquidare, su espressa richiesta del lavoratore, è pari alla quota maturanda di TFR, al netto del contributo dello 0,50% Ivs ove dovuto. Pertanto sarà oggetto di erogazione mensile in busta paga solo il nuovo TFR che andrà a maturare successivamente alla richiesta del lavoratore. Il TFR già maturato rimane dov è, quindi accantonato in azienda, oppure già versato ai Fondi Complementari (per chi ha aderito) o, per le aziende con più di 49 dipendente, già versato al Fondo Tesoreria istituito presso l INPS. I DIPENDENTI CHE HANNO ADERITO AI FONDI TFR Si ricorda che la richiesta di liquidazione della Qu.I.R. può essere esercitata anche in caso di conferimento del TFR maturando alle forme pensionistiche complementari (Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252). Pertanto, dal momento della richiesta della Qu.I.R., il TFR viene dirottato in busta paga e non più versato al fondo di previdenza complementare. MODALITA DI RICHIESTA I lavoratori interessati sono tenuti a richiedere al datore di lavoro la liquidazione mensile della Qu.I.R. presentando l apposito modello, allegato al DPCM n. 29/2015, debitamente compilato e validamente sottoscritto. Preme evidenziare che non è previsto alcun termine per esercitare l opzione. Rimane, invece, fermo il termine di validità della stessa al 30 giugno 2018 ovvero alla data di cessazione del rapporto di lavoro se precedente. Si ricorda, inoltre, che l opzione, una volta esercitata, è irrevocabile fino al 30 giugno 2018 ovvero fino alla data di cessazione del rapporto di lavoro se precedente. Si deve precisare, in ogni caso, che la scelta di ricevere in busta paga il TFR sarà valutata individualmente dai lavoratori: in assenza di una specifica richiesta il datore di lavoro sarà tenuto ad accantonare la quota di TFR secondo le disposizione attualmente in vigore. TEMPI DI LIQUIDAZIONE Il datore di lavoro, a partire dal periodo di paga decorrente dal mese successivo a quello di presentazione dell istanza da parte del lavoratore, provvede alla liquidazione mensile della Qu.I.R. in busta paga. TRATTAMENTO PREVIDENZIALE La QU.i.R. come il TFR erogato con le modalità classiche (*)

4 non costituisce imponibile ai fini previdenziali. TRATTAMENTO FISCALE I riflessi fiscali dell erogazione della Qu.I.R. sono quasi sempre sfavorevoli rispetto all erogazione del TFR secondo le modalità classiche (*), nello schema che segue si mettono a confronto i punti principali. La QU.i.R Il TFR erogato con le modalità classiche (*) è assoggettata a tassazione ordinaria concorre alla formazione del reddito IRPEF complessivo annuo (per citare i riflessi più comuni, incrementa il reddito ai fini degli Assegni Nucleo Familiare - con possibile diminuzione degli stessi; incrementa il reddito ISEE) concorre alla formazione del reddito complessivo per il calcolo delle addizionali regionali e comunali, che pertanto aumentano. concorre alla formazione del reddito complessivo per il calcolo delle detrazioni d imposta (detrazione per produzione del reddito e per familiari a carico), che pertanto diminuiscono è assoggettato a tassazione separata IRPEF complessivo annuo (pertanto non ci sono riflessi, ad esempio, sull importo degli Assegni Nucleo Familiare e non incrementa il reddito ISEE) complessivo per il calcolo delle addizionali regionali e comunali complessivo per il calcolo delle detrazioni d imposta NON concorre alla determinazione del reddito complessivo ai fini dell attribuzione del bonus mensile Renzi di 80,00 euro (ex art. 1 DL. 66/2014) (*) Per TFR erogato con le modalità classiche qua si intende l erogazione del TFR al momento della cassazione del rapporto di lavoro, oppure su richiesta del dipendente, in caso di anticipazione di una quota TFR in corso di rapporto di lavoro (si sottolinea che l anticipazione TFR in corso di rapporto non ha nulla a che vedere con la liquidazione mensile Qu.I.R - qui trattata). FINANZIAMENTO Ai datori di lavoro che abbiano alle proprie dipendenze fino a 49 addetti, non tenuti al versamento del TFR al Fondo Tesoreria INPS, è riconosciuta la facoltà di accedere ad una speciale forma di finanziamento per far fronte alla liquidazione mensile della Qu.I.R. ai lavoratori dipendenti che ne abbiano fatto richiesta.

5 È, invece, preclusa tale facoltà per i datori di lavoro che superano tale limite dimensionale (più di 49 addetti) i quali già ora sono tenuti, comunque, al versamento del TFR al Fondo Tesoreria INPS ovvero ai Fondi pensione. # # # # # Le nostre circolari sono scaricabili gratuitamente sul sito oppure sulla nostra pagina Facebook

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