SOMMARIO PRESENTAZIONE GLI AUTORI

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1 PRESENTAZIONE SOMMARIO GLI AUTORI Capitolo 1 - IL TFR DEFINIZIONE DI TFR Indennità di anzianità Trattamento di Fine Rapporto BENEFICIARI ANTICIPAZIONI 1. Limiti numerici al numero dei richiedenti 2. Limitazioni relative ai soggetti richiedenti ACCONTI LIQUIDAZIONE MENSILE DELLA QUOTA MATURANDA DI TFR FONDO DI GARANZIA ACCANTONAMENTO PRESSO LE FORME DI PREVIDENZA COMPLE- MENTARE INDENNITÀ IN CASO DI MORTE Capitolo 2 - CALCOLO DEL TFR RETRIBUZIONE UTILE AL TFR EX ART DEL CODICE CIVILE 1. Mesi utili alla maturazione 2. Nozione di dipendenza del rapporto di lavoro (art cod. civ.) 3. Nozione di continuatività o non occasionalità (art cod. civ.) 4. Nozione di retribuzione virtuale/teorica durante le sospensioni (art cod. civ.) Eventi di sospensione della retribuzione utili alla maturazione del Tfr 5. Minimi e voci di retribuzione ordinaria 6. Computabilità: casistica Rimborsi spese Indennità di trasferta Indennità varie Compensi per lavoro straordinario Compensi per lavoro supplementare Premi e le gratifiche Indennità di cassa e maneggio denaro Indennità di mensa ed erogazioni sostitutive Provvigioni Compensi in natura Contribuzione ai Fondi di previdenza complementare

2 Contribuzione a Casse ed Enti Indennità sostitutiva del preavviso Indennità per ferie e permessi non goduti Indennità per festività non godute Una tantum 7. Retribuzione utile al Tfr nei CCNL CONTRIBUTO ADDIZIONALE DELLO 0,50% SGRAVI SULLA RETRIBUZIONE DI SECONDO LIVELLO E ACCANTO- NAMENTO DEL TFR 1. Restituzione del contributo aggiuntivo MATURAZIONE DEL TFR: CALCOLO NEL PRIMO ANNO DI LAVORO RIVALUTAZIONE DEL TFR IMPOSTA SOSTITUTIVA DETERMINAZIONE DELL IMPORTO TOTALE SPETTANTE AL LAVORA- TORE Capitolo 3 - TASSAZIONE DEL TFR ALLA CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO TASSAZIONE SEPARATA REDDITO DI RIFERIMENTO E ALIQUOTE CONTRIBUTIVE 1. Determinazione del reddito di riferimento 2. Determinazione del reddito di riferimento per rapporti di lavoro di durata inferiore all anno 3. Determinazione aliquota media DETERMINAZIONE IMPONIBILE 1. Determinazione imponibile tfr maturato prima del 31 dicembre Determinazione imponibile tfr maturato dopo il 1 gennaio 2001 TASSAZIONE DELLE RIVALUTAZIONI TASSAZIONE DELLE SOMME ECCEDENTI IL MILIONE DI EURO DETRAZIONI DI IMPOSTA DETERMINAZIONE IMPOSTA 1. Determinazione imposta lorda sul TFR maturato prima del 31 dicembre Determinazione imposta lorda sul TFR maturato dopo il 1 gennaio Determinazione dell imposta netta DETERMINAZIONE DEL TFR NETTO Capitolo 4 - TASSAZIONE DELLE ANTICIPAZIONI DEL TFR DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI RIFERIMENTO DETERMINAZIONE ALIQUOTA MEDIA DETERMINAZIONE IMPONIBILE 1. Determinazione imponibile tfr maturato prima del 31 dicembre determinazione imponibile tfr maturato dopo il 1 gennaio 2001 TASSAZIONE DELLE RIVALUTAZIONI

3 DETRAZIONI D IMPOSTA DETERMINAZIONE IMPOSTA LORDA 1. Determinazione dell imposta lorda sul tfr maturato prima del 31 dicembre Determinazione imposta lorda sul tfr maturato dopo il 1 gennaio 2001 DETERMINAZIONE IMPOSTA NETTA 1. Determinazione dell imposta netta DETERMINAZIONE DEL TFR NETTO Capitolo 5 - PREVIDENZA COMPLEMENTARE ISTITUZIONE FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE 1. Fondi negoziali (o Chiusi) 2. Fondi pensione Aperti 3. Piani individuali di tipo pensionistico FONDO PENSIONE INPS - FONDINPS FINANZIAMENTO DELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE CONTRIBUZIONE ORDINARIA ALLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE IL TFR ALLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE 1. Conferimento esplicito e conferimento tacito del TFR 2. Obbligo d informativa all atto dell assunzione 3. Obbligo d informativa al quinto mese 4. Definizione e inquadramento delle tipologie di lavoratori 5. Destinazione del TFR mediante i modelli TFR1 e TFR2 6. Destinazione del Tfr per i lavoratori che attivano un nuovo rapporto di lavoro Obblighi informativi alla cessazione del rapporto di lavoro PRESTAZIONI DELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE 1. Anticipazioni 2. Riscatti 3. Rendita in capitale 4. Reversibilità TASSAZIONE TRASFERIMENTO DELLA POSIZIONE INDIVIDUALE MISURE COMPENSATIVE PER IL DATORE DI LAVORO 1. Riduzione contributiva n.1 2. Riduzione contributiva n Riduzione fiscale Capitolo 6 - TASSAZIONE TFR CON PARZIALE CONFERIMENTO ALLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI RIFERIMENTO DETERMINAZIONE ALIQUOTA MEDIA DETERMINAZIONE IMPONIBILE 1. Determinazione imponibile TFR maturato prima del 31 dicembre 2000

4 2. Determinazione imponibile TFR maturato dopo il 1 gennaio 2001 TASSAZIONE DELLE RIVALUTAZIONI TASSAZIONE DELLE SOMME ECCEDENTI IL MILIONE DI EURO DETRAZIONI DI IMPOSTA DETERMINAZIONE IMPOSTA LORDA 1. Determinazione dell imposta lorda sul Tfr maturato prima del 31 dicembre Determinazione dell imposta lorda sul Tfr maturato dopo il 1 gennaio 2001 DETERMINAZIONE IMPOSTA NETTA DETERMINAZIONE DEL TFR NETTO Capitolo 7 - FONDO DI TESORERIA INPS ISTITUZIONE E FINANZIAMENTO 1. Datori di lavoro obbligati Computo del limite dimensionale 2. Casi di esclusione relativi ai lavoratori 3. Operazioni societarie ordinarie e straordinarie 4. Lavoratori all estero 5. Calcolo della quota mensile da versare al Fondo di Tesoreria MODALITÀ DI VERSAMENTO 1. Lavoratori che non destinano il Tfr a forme pensionistiche complementari 2. Lavoratori che destinano il Tfr a forme pensionistiche complementari MISURE COMPENSATIVE PER IL DATORE DI LAVORO PER IL VERSA- MENTO DEL TFR AL FONDO TESORERIA 1. Riduzione contributiva n Riduzione contributiva n Riduzione fiscale MODALITÀ DI RECUPERO DELLE SOMME VERSATE AL FONDO DI TE- SORERIA Conguaglio anticipazioni sul TFR RIVALUTAZIONE DEL TFR VERSATO AL FONDO DI TESORERIA CASISTICHE DI PAGAMENTO DIRETTO DA PARTE DEL FONDO DI TE- SORERIA Capitolo 8 - ALTRE SOMME SOGGETTE A TASSAZIONE SEPARATA INDENNITÀ SOSTITUTIVA DEL PREAVVISO INCENTIVO ALL ESODO SOMME EROGATE A SEGUITO DI UN PATTO DI NON CONCORRENZA ARRETRATI DA LAVORO DIPENDENTE TRANSAZIONI E CONCILIAZIONI Capitolo 9 - CESSIONE E PIGNORAMENTO DEL TFR PRESTITI E PIGNORAMENTI

5 1. Cessione del quinto 2. Pignoramento della retribuzione e delle altre competenze di fine rapporto CONCORSO DI CESSIONI O PIGNORAMENTI RISOLUZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO 1. Trattamento di fine rapporto 2. Somme a titolo d incentivo all esodo Capitolo 10 - ELABORAZIONI MENSILI E ANNUALI VERSAMENTO DELLE RITENUTE CON MODELLO F24 UNIEMENS 1. Operazioni mensili: indicazione del Tfr maturando 2. Operazioni annuali: indicazione del Tfr maturato e accantonato al 31 dicembre CU - CERTIFICAZIONE UNICA VERSAMENTO DELL IMPOSTA SOSTITUTIVA 1. Acconto dell Imposta: metodo storico 2. Acconto dell Imposta: metodo previsionale 3. Saldo dell Imposta MODELLO 770/SEMPLIFICATO RILIQUIDAZIONE DELLE SOMME DOVUTE DA PARTE DEGLI UFFICI FINANZIARI Errori frequenti Capitolo 11 - QUOTA INTEGRATIVA DELLA RETRIBUZIONE (QU.I.R.) MENSILIZZAZIONE DEL TFR SOGGETTI INTERESSATI 1. Appartenenza al settore privato RICHIESTA SOGGETTI ESCLUSI INTERRUZIONE DELLA LIQUIDAZIONE MODALITÀ DI CORRESPONSIONE 1. Procedura di liquidazione Decorrenza QU.I.R. E PREVIDENZA COMPLEMENTARE QU.I.R. E CONTRIBUZIONE OBBLIGATORIA TASSAZIONE DELLA QU.I.R. MISURE COMPENSATIVE PER IL DATORE DI LAVORO TASSAZIONE DEL TFR PER IL PERCETTORE DELLA QU.I.R. Capitolo 12 - ACCESSO ALLE FORME DI FINANZIAMENTO GARANTITO PER L EROGAZIONE DELLA QU.I.R. FINANZIAMENTO ASSISTITO 1. Procedura di finanziamento 2. Rimborso del finanziamento

6 3. Casi di interruzione dell erogazione della Qu.I.R. 4. Finanziamento del Fondo 5. Condizioni per il perfezionamento dell operazione di finanziamento 6. Operazioni di finanziamento APPENDICE Accordo Quadro 20 marzo 2015 Art. 2 Art. 3 Art. 4 Art. 6 Art. 7 Art. 8 Art Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 20 febbraio 2015, n. 29 Art. 2 Art. 3 Art. 4 Art. 5 Art. 6 Art. 7 Art. 8 Art Legge 23 dicembre 2014, n. 190 Legge 27 dicembre 2006, n. 296