Ipotesi su ulteriori costi relativi alla produzione ed alla gestione dell'azienda in generale

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1 Presentare i budget settoriali, il budget economico ed il budget patrimoniale della azienda Alfa spa, impresa industriale, che si è costituita per produrre e vendere il prodotto X. con riferimento all'anno N sappiamo che - prevede di produrre pezzi - Per la produzione di un prodotto X si utilizzano 2 kg di materia prima A al prezzo di 2 /kg e 3 kg di materia prima B al prezzo di 4 /kg nonché mezzora di manodopera al costo stimato di 30 / ora - desidera scorte finali per 5000 pezzi del prodotto X, 50 kg di ciascuna materia prima Budget della produzione Prodotto X Obiettivo di vendita Se si producono prodotti considerando + rimanenze 5000 rimanenze per 5000 pezzi allora si prevede di - esistenze 0 vendere prodotti Da produrre prodotti X Budget degli investimenti fissi il testo non fornisce dati sugli investimenti in fattori produttivi necessari che, quindi, devono essere preventivati con dati a scelta. Per esempio si ipotizza di acquistare brevetti per 20,000, Macchinari per 50,000 e fabbricati per 100,000 e si stimano gli ammortamenti come risulta dal seguente budget Brevetti C. storico F. amm. Val. cont. Valore 1/ acquisti ammortamento 20% ammortamenti 4000 Valore 31/ Macchinari C. storico F. amm. Val. cont. Valore 1/ acquisti ammortamento 10% ammortamenti 5000 Valore 31/ Fabbricati C. storico F. amm. Val. cont. Valore 1/ ammortamento 4% del costo acquisti storico al netto dell'area ammortamenti 2800 edificabile stimata 30% Valore 31/ Ipotesi su ulteriori costi relativi alla produzione ed alla gestione dell'azienda in generale Si stima ipotizza inoltre che la società commissionerà ad altre ditte parte della lavorazione rilevando un totale costi per servizi pari ad Possedendo i fattori produttivi necessari all'attività, la società non prevede per quest'anno il sostenimento di costi per il godimento di beni di terzi che quindi risulteranno nel Budget Economico pari a zero Al fine di finanziare la propria attività, la Alfa prevede di ottenere una sovvenzione dalla banca per 50,000 che comporterà oneri finanziari pari ad 6000

2 A questo punto dopo aver preventivato i costi sostenuti dall'azienda è possibile calcolare il costo complessivo dei prodotti X al fine di prevedere un prezzo in grado di coprire tale costo e garantire un congruo margine di profitto alla società. Si applicherà un ricarico del 40% circa sul costo complessivo Adottiamo un procedimento di impostazione FULL COSTING che risulta facilitato dal fatto che l'azienda risulta gestire un'attività monoprodotto Materia A Materia B manodopera ammortamenti costi per servizi costi finanziari 6000 costo complessivo costo unitario 32,39 Maggiorando il costo unitario del prodotto X del ricarico pari al 40% come desiderato dalla società, si ottiene il prezzo di vendita pari ad 45,35. Una ricerca di marketing conferma che il prezzo può essere arrotondato ad 46 e pertanto si assume tale prezzo come definitivo e si provvede a redigere il budget delle vendite programmate prodotti quantità prezzo totale Prodotto X Al fine di prevedere gli acquisti da effettuare, l'azienda Alfa spa deve calcolare il fabbisogno delle materie prime pezzi fabb. Unit totale materia A kg Materia B kg e redigere successivamente il Budget degli Approvvigionamenti materia A materia B fabbisogno rimanenze finali esistenze iniziali 0 0 da acquistare prezzo 2 4 totale costo totale costi di acquisto materie prime Budget della manodopera prodotto pezzi ore tot ore costo totale Prodotto X , Si prevede quindi l'assunzione di circa 6 impiegati che, lavorando otto ore al giorno facendo eventualmente qualche ora di straordinario, possano coprire le ore di lavorazione previste Budget delle rimanenze

3 esistenze iniziali rimanenze finali q valore totale q valore totale prodotto X , Materia prima A Materia prima B totale materie Per finire, i dati provenienti dai budget precedenti confluiscono nel Budget economico allo scopo di identificare il risultato economico previsto dalla vendita del prodotto X E' possibile strutturare il budget economico utilizzando uno schema analogo a quello del conto economico redatto secondo gli articoli del codice civile Ricavi di vendita dal budget delle vendite var. rimanenze prodotti dal budget delle rimanenze totale valore produzione acquisto materie prime dal budget degli approvvig. costi per servizi costi per god. Beni di terzi 0 var. rimanenze prodotti -300 dal budget delle rimanenze costi del personale dal budget della manodopera ammortamenti dal budget degli investim fissi totale costi produzione Valore - costi produzione ris gestione finanziaria rettifiche di valore 0 risultato gestione straordinaria 0 risultato ante imposte imposte utile d'esercizio per completare il budget patrimoniale della Alfa spa è necessario prevedere quali debiti e quali crediti risulteranno in essere al 31/12. Per fare questo redigiamo un budget finanziario nel quale elenchiamo tutti i crediti ed i debiti generatisi durante l'anno. Ipotizzeremo di pagare l'80% dei debiti verso fornitori e di incassare l'80% dei crediti v/ clienti I fattori produttivi pluriennali acquistati durante l'anno saranno pagati per intero così come gli stipendi saranno pagati puntualmente a fine mese. La sovvenzione ricevuta dalla banca sarà rimborsata nel corso dell'esercizio n+1. Per quanto concerne le ritenute effettuate sulle retribuzioni dei dipendenti e gli oneri sociali, si ipotizza che la Alfa spa dovrà pagare agli istituti previdenziali la somma di 6820 ed all'erario 3200 per le ritenute effettuate. I dipendenti sono meno di 50 e manterranno il TFR in azienda Per calcolare l'ammontare del tfr accantonato durante l'esercizio è possibile applicare la seguente formula matematica per identificare il totale delle retribuzioni e successivamente gli oneri sociali ed il tfr X + 0,3X + 1/13,5 X = X= salari e stipendi oneri sociali accantonamento tfr Alla luce di queste ipotesi è possibile redigere il Budget Finanziario

4 Budget finanziario Crediti V/ clienti di cui incassati di cui da incassare debiti V/ fornitori di cui pagati di cui da pagare (ricavi + iva 22%) (costi di acquisto + iva 22%) Iva di cui pagata di cui ancora da pagare (iva a debito - iva a credito) quota corrispondente ai primi 3 trimestri Per imposte Sovvenzioni v/ istituti previd. Ritenute da versare Debiti per TFR A questo punto non rimane che prevedere la cassa della Alfa spa al termine dell'esercizio redigendo il budget della Tesoreria Banca X c/c parziali totale valore iniziale 0 Incassi apporto soci sovvenzione incassi crediti totale incassi pagamenti fornitori iva stipendi oneri sociali oneri dell'anno - oneri ancora da versare servizi immobilizzazioni oneri finanziari 6000 totale pagamenti flusso del periodo Vaore al 31/

5 Per finire è possibile redigere il budget patrimoniale della Alfa spa sempre utilizzando uno schema analogo a quello proposto dal Codice Civile attivo Passivo crediti verso soci 0 capitale sociale utile d'esercizio immob. Immat immob. Mater fondi rischi/oneri 0 rimanenze debiti per tfr crediti v/ clienti disponib liquide debiti v/ fornitori debiti per iva ratei e risconti attivi 0 debiti per imposte debiti v/ banche debiti v/ istit prev ritenute da versare ratei e risconti pass. 0 totale attivo totale passivo E' possibile inoltre rappresentare il break even point come segue costi variabili mat A 4 prezzo 46 mat B 12 manod. 15 tot 31 bep CF/(P-cv) prod. X costi fissi servizi ammortam oneri fin totale costi fissi costi variabili costi totali ricavi totali

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