730, Unico 2015 e Studi di settore

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1 730, Unico 2015 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N Righi da RP1 a RP3: spese sanitarie Le spese da indicare nel modello Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Persone Fisiche I righi da RP1 a RP3 della Sezione I del quadro RP, destinata all indicazione degli oneri sostenuti nel 2014 per i quali è possibile fruire della detrazione del 19%, ospitano l esposizione delle seguenti spese: Spese sanitarie sostenute dal contribuente per proprio conto o per quello dei propri familiari fiscalmente a carico; Spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, sostenute per familiari non a carico; Spese sanitarie per portatori di handicap. I contribuenti che hanno sostenuto spese sanitarie (di cui ai righi RP1, RP2 e RP3) per un importo superiore a ,71 possono scegliere di rateizzare le somme spese a tale titolo in quattro quote, al fine di spalmare la detrazione spettante in quattro anni. Il rigo RP6 è appunto riservato ai contribuenti che hanno optato nei precedenti periodi d imposta (2011, 2012 e/o 2013) per la rateizzazione delle spese sanitarie. Premessa Informat srl 1

2 I righi da RP1 a RP3 della Sezione I del quadro RP, destinata all indicazione degli oneri sostenuti nel 2014 per i quali è possibile fruire della detrazione del 19%, ospitano l esposizione delle seguenti spese: Rigo Rigo RP1 Rigo RP2 Rigo RP3 Descrizione Spese sanitarie sostenute dal contribuente per proprio conto o per quello dei propri familiari fiscalmente a carico Spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, sostenute per familiari non a carico Spese sanitarie per portatori di handicap Nelle tabelle che seguono, con riferimento a ciascuna spesa, è indicato il rigo dove riportare l importo pagato e il codice attribuito. Quest ultimo coincide con quello indicato nella Certificazione Unica se il datore di lavoro ha considerato la relativa spesa nel calcolo delle ritenute. Rigo RP1 RP3: Spese sanitarie Nei primi tre righi il contribuente riporterà le seguenti spese sanitarie: RP1 Spese Sanitarie RP2 - Spese sanitarie per familiari non a carico RP3 - Spese sanitarie per persone con disabilità 2

3 Percentuale di detraibilità Limite di detraibilità Beneficio massimo Requisiti soggettivi Soggetti fiscalmente a carico Documentazione TABELLA RIASSUNTIVA SPESE SANITARIE 19% Nessuno, ma va applicata una franchigia di 129,11 euro Nessun limite massimo di beneficio. Se la somma delle spese sanitarie e delle: spese sanitarie per patologie esenti dalla partecipazione alla spesa pubblica, sostenute per familiari non a carico spese mediche per soggetti portatori di handicap, sono di importo superiore a ,71 possono essere rateizzate in 4 quote di pari importo Nessuno L'onere è detraibile. Ne usufruisce il soggetto che ha pagato la spesa. La documentazione richiesta è la seguente: medicinali e ticket sui farmaci: scontrino parlante o fattura, attestanti natura, qualità e quantità del prodotto ed il codice fiscale del destinatario prestazioni mediche e certificati medici (uso sportivo, rinnovo patente, visite legali, etc.): ricevuta fiscale o fattura rilasciata dal medico, ovvero ricevuta del ticket se la prestazione è resa nell'ambito del SSN analisi, esami, terapie: ricevuta rilasciata dalla struttura sanitaria presso il quale è stata eseguita la prestazione, ovvero ricevuta del ticket se la prestazione è resa nell'ambito del SSN prestazioni sanitarie riabilitative (infermieri, logopedisti, etc.): ricevuta/fattura rilasciata dall'operatore e prescrizione medica cure termali e prestazioni rese da dietisti, fisioterapisti, chiropratici: fattura/ricevuta della struttura/professionista che ha eseguito la prestazione e prescrizione medica; acquisto/affitto di protesi sanitarie: o fattura/ricevuta rilasciata dal soggetto esercente l'arte ausiliaria della professione sanitaria o o scontrino fiscale con attestazione del soggetto 3

4 autorizzato all'esercizio di arte ausiliaria dalla quale si evinca che l'acquisto della protesi serve per sopperire una patologia del contribuente o dei familiari a carico o fattura o scontrino, corredato da prescrizione medica o autocertificazione attestante la necessità della protesi per il contribuente o per i familiari a carico attrezzature sanitarie: o ricevuta fiscale/fattura della farmacia o esercizio commerciale in cui lo strumento sanitario è stato acquistato. Rigo RP1 Spese sanitarie Il rigo RP1 è composto di due colonne: colonna 1: devono essere riportate le spese per patologie esenti sostenute da un familiare per conto del dichiarante (non fiscalmente a carico); colonna 2: devono essere riportate le spese sanitarie sostenute dal contribuente per conto proprio e per i propri familiari fiscalmente a carico, diverse da quelle indicate a colonna 1. Le spese sanitarie devono essere indicate per intero e, pertanto, non devono essere ridotte della franchigia di 129,11. Si elencano di seguito le tipologie di spese che possono trovare indicazione nel rigo RP1. 4

5 ACQUISTO DI MEDICINALI Scontrino parlante contiene qualità In generale: Farmaco-Medicinale Sono VALIDE anche: o abbreviazioni: med.; f.co; omeo. o ticket: (in quanto medicinali erogati dal ssn) o SOP: senza obbligo prescrizione o OTC: over the counter TIPOLOGIA di MEDICINALE quantità Dal 1 gennaio 2010 Individuabile dal CODICE alfanumerico AIC (numero autorizzazione immissione in commercio) Codice fiscale del destinatario Risoluzione 17 febbraio 2010 n. 10 L Agenzia delle Entrate, ha precisato che gli scontrini parlanti non devono necessariamente riportare la tradizionale dicitura farmaco o medicinale, tali diciture possono essere sostituite dalle corrispondenti sigle: OTC medicinale da banco SOP senza obbligo di prescrizione Omeopatico Ticket (l ammontare del ticket per la partecipazione alla spesa da parte dell assistito per prestazioni mediche e di laboratorio, diagnostica strumentale presso ambulatori pubblici o convenzionati va detratto) Med medicinale F.co farmaco Parafarmaci e integratori alimentari L Agenzia delle Entrate ha chiarito con la risoluzione n. 396 del 22 ottobre 2008 che non possono beneficiare della detrazione i prodotti farmaceutici qualificati come parafarmaci. 5

6 Colliri garze pomate cerotti Prodotti fitoterapici ed integratori alimentari Con la risoluzione del 20 giugno 2008 la n. 256 l Agenzia delle Entrate ha specificatamente negato la detraibilità delle spese sostenute per l acquisto di integratori alimentari anche se assunti a scopo terapeutico e con la prescrizione del medico. Posso beneficiare della detrazione d imposta i medicinali fitoterapici qualora risultino approvati dall Agenzia Italiana del Farmaco (Ris. A.E. n. 396 del 22 ottobre 2008). Medicinali fitoterapici Detraibili se Approvati dall AIFA (Agenzia Italiana del Farmaco) PRESTAZIONI SANITARIE Le prestazioni sanitarie possono essere: Generiche Effettuate dal medico generico; Effettuate dal medico specializzato in una branca diversa da quella della propria specializzazione. Specialistiche Rese esclusivamente dal medico specialista. Cure odontoiatriche Le cure odontoiatriche sono considerate detraibili sono se certificate da un medico dentista nell ambito della propria specializzazione. Sono comprese anche le spese per le prestazioni rese da esercenti la professione di odontoiatra Prestazioni rese dall osteopata Con Circolare 21 maggio 2014, n. 11, l Agenzia delle Entrate ha affermato che, non essendo ancora riconosciuta come figura sanitaria dal Ministero della Salute, non sono detraibili le spese sostenute per prestazioni rese dall osteopata. Diversamente, la detrazione è ammessa nel caso in cui le prestazioni di osteopatia siano eseguite da soggetti iscritti alle professioni sanitarie riconosciute (es. fisioterapista) anche senza una specifica prescrizione medica (si veda la C.M. n. 19/2012). 6

7 Prestazioni rese da biologo nutrizionista Con Circolare 21 maggio 2014, n. 11, l Agenzia delle Entrate, riconoscendo che il biologo è una figura inserita nel ruolo sanitario del SSN, abilitata a svolgere attività attinenti alla tutela della salute, ha ammesso la detraibilità delle spese sostenute per visite nutrizionali (con rilascio di diete alimentari personalizzate) eseguite da biologi nutrizionisti. Condizione essenziale per la detraibilità è che nella ricevuta/fattura attestante la spesa risultino la specifica attività professionale svolta e la descrizione della prestazione sanitaria resa. Non è invece necessaria la prescrizione medica. Altre spese detraibili visite e cure di medicina omeopatica visite specialistiche per risarcimento danni assicurativi, rinnovo patente e visite specialistiche sportive ANALISI ESAMI E TERAPIE Esami di laboratorio Esami complessi (TAC, ecografia ecc..) Ginnastica correttiva e di riabilitazione Chinesiterapia Sedute di dialisi Cobaltoterapia, iodioterapia Psicoterapia resa da medici specialistici o psicologi iscritti all albo Anestesia epidurale Indagini di diagnosi prenatale Altri esami complessi e particolari terapie Tali prestazioni devono essere prescritte da un medico, anche se privo di specializzazione. CURE TERMALI Per la detraibilità delle cure termali è necessaria la prescrizione medica. In riferimento ad esse sono indetraibili le spese di viaggio e di soggiorno e quelle che non risultano dalla prescrizione medica. ACQUISTO O AFFITTO DI PROTESI SANITARIE Vengono considerate protesi sanitarie non solo la sostituzione di un organo naturale o di parti dello stesso ma anche i mezzi correttivi o ausiliari di un organo carente o menomato nella sua funzionalità. 7

8 Protesi detraibili Apparecchi di protesi dentaria Apparecchi di protesi oculistica Apparecchi di protesi fonetica Occhiali da vista e lenti a contatto (compresi i relativi liquidi) Arti artificiali e apparecchi di ortopedia Apparecchi auditivi Apparecchi per fratture (gesso garze busti, stecche) Stampelle e bastoni canadesi (anche in affitto) Stimolatori (pace Maker, protesi cardiache e vascolari) Poltrone e apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale. Non sono detraibili le spese sostenute per l impiego di materiali preziosi nella montatura degli occhiali da vista. Sono detraibili le spese sostenute per l utilizzo di metalli preziosi negli apparecchi di protesi dentaria. Spesa per parrucche per disagi psicologici Spesa detraibile L Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 9 del 16 febbraio 2010, ha stabilito che l acquisto di una parrucca, effettuato per superare i disagi psicologici derivanti dalla caduta di capelli a seguito di trattamenti chemioterapici è classificabile come spesa detraibile. Parrucche per pazienti sottoposti a chemioterapia Detraibili in presenza di certificazione medica attestante la necessità per motivi psicologici DISPOSITIVI MEDICI Rientrano tra gli oneri detraibili anche le spese sostenute per l affitto e l acquisto delle attrezzature sanitarie: Macchina per aerosol; Macchine per la misurazione della pressione sanguigna; Siringhe e relativi aghi. 8

9 DISPOSITIVI MEDICI DI USO PIÙ COMUNE Esempi di Dispositivi Medici secondo il D.Lgs. n. 46/1997 Lenti oftalmiche correttive dei difetti visivi Montature per lenti correttive dei difetti visivi Occhiali premontati per presbiopia Apparecchi acustici Cerotti, bende, garze e medicazioni avanzate Siringhe Termometri Apparecchio per aerosol Apparecchi per la misurazione della pressione arteriosa Penna pungidito e lancette per il prelievo di sangue capillare ai fini della misurazione della glicemia Pannoloni per incontinenza Prodotti ortopedici (ad es. tutori, ginocchiere, cavigliere, stampelle e ausili per la deambulazione in generale ecc.) Ausili per disabili (ad es. cateteri, sacche per urine, padelle ecc..) Lenti a contatto Soluzioni per lenti a contatto Prodotti per dentiere (ad es. creme adesive, compresse disinfettanti ecc.) Materassi ortopedici e materassi antidecubito Esempi di Dispositivi Medico Diagnostici in Vitro (IVD) secondo il D.Lgs. n. 332/2000 Contenitori campioni (urine, feci) Test di gravidanza Test di ovulazione Test menopausa Strisce/Strumenti per la determinazione del glucosio Strisce/Strumenti per la determinazione del colesterolo totale, HDL e LDL Strisce/Strumenti per la determinazione dei trigliceridi Test autodiagnostici per le intolleranze alimentari Test autodiagnosi prostata PSA Test autodiagnosi per la determinazione del tempo di protrombina (INR) Test per la rilevazione di sangue occulto nelle feci Test autodiagnosi per la celiachia Materassi sanitari Pannoloni per incontinenti La spesa è detraibile a condizione che il materasso sia antidecubito. È necessaria la prescrizione medica o eventualmente autocertificazione attestante la necessità per l acquisto. Sono detraibili a prescindere dall esercizio commerciale presso cui sono acquistati. È necessaria la prescrizione medica o una dichiarazione sostitutiva del contribuente che attesti la necessità della spesa. 9

10 La conservazione delle cellule staminali Secondo l Agenzia delle Entrate la conservazione delle cellule staminali del cordone ombelicale non può beneficiare della detrazione. Secondo l Amministrazione a tale procedura non può essere riconosciuta efficacia di tipo terapeutico. Risoluzione A. E. n. 155 del 12 giugno 2009 PERIZIE MEDICO LEGALI L Agenzia delle Entrate ha precisato che le spese sostenute per le perizie medico/legali sono detraibili (Circolare n. 95 del 12 maggio 2000 punto 1.1.4). INTERVENTI CHIRURGICI Sono detraibili le spese direttamente imputate ad interventi chirurgici ritenuti necessari per il recupero alla normalità sanitaria e funzionale della persona. Sono inclusi: interventi di chirurgia plastica (non estetica); spese o rette di degenza relativa all intervento chirurgico. Non sono inclusi: tutte le spese sostenute in relazione all intervento chirurgico che rispondono a bisogno non essenziali del malato: pernottamento congiunti del malato; addebiti apparecchio telefonico o televisivo; altre prestazioni aggiuntive. La circolare n. 122 del precisa che le spese per le degenze sono detraibili ancorché non direttamente collegate ad un intervento chirurgico. Non risultano detraibili le spese di confort. Ricovero di anziano in istituto In caso di ricovero in un istituto di assistenza la detrazione spetta solo per le spese mediche che devono essere separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall istituto. TRAPIANTO DI ORGANI Risultano essere detraibili tutte le spese per il trapianto di organi nonché quelle relativa al trasporto degli stessi al luogo in cui avverrà il trapianto. La fattura della relativa spesa non deve essere intestata al professionista medico o alla struttura sanitaria altrimenti la stessa non può essere detraibile (C.M , n. 122/E - quesito 1.1.6). 10

11 PATOLOGIE ESENTI Per l individuazione delle patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria bisogna far riferimento al D.M. 28 maggio 1999 n. 329, che contiene le norme per la individuazione delle malattia croniche ed invalidanti che permettono ai soggetti di fruire dell esenzione dai ticket sanitari. IMPOSTA DI BOLLO La risoluzione 18 novembre 2008 n. 444ha precisato che nel caso in cui l imposta di bollo che viene applicata su fatture di importo superiori a 77,47 euro esenti iva, e sia stata esplicitamente traslata sul cliente ed evidenziata a parte sulla fattura è detraibile quale onere accessorio in dichiarazione dei redditi. Dal 26 giugno 2013, con la pubblicazione sulla «Gazzetta Ufficiale» n. 147 del 25 giugno 2013 della legge 71/13, di conversione del Dl 43/13, l importo dell imposta di bollo in precedenza stabilito in 1,81 è passato a 2 euro dal 26 giugno PRESTAZIONI RESE DA DIETISTI E CHIROPRATICI Tali prestazioni sanitarie, per le quali viene riconosciuto il diritto alla detrazione, rientrano anche le spese sostenute per prestazioni effettuate da dietisti e chiropratici. E necessario che dette prestazioni rese da soggetti diversi da un medico siano: prescritte da un medico che ne attesti il collegamento con la cura di una patologia; rese da personale abilitate dall Autorità Sanitaria. Rigo RP2 Spese sanitarie per familiari non a carico, affetti da patologi e esenti Il rigo RP2 deve essere compilato dal contribuente che ha sostenuto le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica per conto di familiari non fiscalmente a carico, per le quali le relative detrazioni non hanno trovato capienza nell imposta da questi ultimi dovuta. In particolare, va indicato l importo che si ottiene dividendo per 0,19 la parte di detrazione che non ha trovato capienza nell imposta del familiare, desumibile dalle annotazioni del Mod. 730 o dal quadro RN, rigo RN43, col. 1, del Mod. UNICO 2015 dello stesso. L ammontare massimo delle spese sanitarie indicate in questo rigo non può superare 6.197,48. 11

12 Per l individuazione delle patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, si deve fare riferimento al D.M. 28 maggio 1999, n. 329 (come modificato dal D.M. 18 maggio 2001 n. 279) che individua le malattie croniche ed invalidanti che permettono ai soggetti interessati di fruire dell esenzione dai ticket sanitari. Per poter fruire delle agevolazioni in esame è necessario che l appartenenza alle patologie esenti sia documentata dalle apposite certificazioni che vengono rilasciate dall azienda sanitaria locale (Circolare n. 55/2001). Rigo RP3 Spese sanitarie per persone con disabilità In questo rigo vanno indicate le spese sostenute per: i mezzi necessari all accompagnamento, alla deambulazione, locomozione e sollevamento, sussidi tecnici e informatici che agevolano l autosufficienza e l integrazione, delle persone con disabilità, ovvero i soggetti: individuati dall art. 3, Legge 5 febbraio 1992, n. 104, ovvero coloro che presentano una minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva che è causa di difficoltà di apprendimento, di relazione o di integrazione lavorativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione ; riconosciuti invalidi da altre commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell invalidità civile, di lavoro, di guerra, ecc. TABELLA RIASSUNTIVA SPESE SANITARIE PER PERSONA CON DISABILITA RP3 Percentuale di 19% detraibilità Limite di Non è previsto alcun limite di detraibilità (no detraibilità franchigia) 19% intera spesa sostenuta (limite della capienza Beneficio massimo dell imposta) Requisiti soggettivi Soggetti portatori di handicap Soggetti L'onere è detraibile, anche per il soggetto che ha fiscalmente a sostenuto la spesa per conto di familiari fiscalmente carico carico. Fattura, ricevuta o quietanza di pagamento attestante l acquisto del bene o la fruizione del servizio. 12

13 Documentazione 1. Verbale di riconoscimento oppure autocertificazione stilata ai sensi del D.P.R. n. 445/2000, attestante lo status di portatore di handicap. 2. Prescrizione del medico curante o autocertificazione che attesti la necessità del sussidio. Dati necessari: Ditta, denominazione o ragione sociale e sede legale (ovvero nome, cognome e residenza, se persona fisica), nonché codice fiscale dei soggetti che hanno effettuato la cessione o reso la prestazione; Dati anagrafici del soggetto portatore di handicap e del soggetto che sostiene la spesa, se diverso; Importo pagato. MEZZI NECESSARI ALL ACCOMPAGNAMENTO, ALLA DEAMBULAZIONE, LOCOMOZIONE E SOLLEVAMENTO poltrone per inabili non deambulanti; arti artificiali per la deambulazione; costruzione di rampe per l eliminazione di barriere architettoniche; installazione e/o manutenzione delle pedane di sollevamento; trasformazione dell ascensore adatto al contenimento della carrozzella; apparecchi per il contenimento di fratture ernie e per la correzione della colonna vertebrale; 13

14 SPESE SANITARIE Per portatori di handicap Acquisto poltrone per invalidi Acquisto arti artificiali Trasporto in ambulanza Istallazione pedane sollevatrici (in immobili o su veicoli) Trasformazione ascensore e costruzione rampe Acquisto altri apparecchi per correzione difetti Sussidi tecnici e informatici Detrazione 19% Riguardo a questa categoria di spesa, l Agenzia delle Entrate ha precisato che sono detraibili anche le spese relative all acquisto di: telefoni a viva voce, schermi a tocco e tastiere espanse (C.m. n. 13/E del ); telefonini, a condizione che il medico ne certifichi la necessità ai fini dello specifico handicap (C.m. n. 122/E del ); abbonamento al servizio di soccorso rapido telefonico, se certificato dal medico specialista dell ASL competente che attesti la valenza del sussidio per i predetti scopi (C.m. n. 55/E del ). Portatori di handicap Sono tali non solo i soggetti che hanno ottenuto il riconoscimento dalla Commissione medica istituita ai sensi dell art. 4 della L. n. 104 del 1992, ma anche tutti coloro che sono stati ritenuti invalidi da altre commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell invalidità civile, di lavoro, di guerra, ecc. Invalidi di guerra I grandi invalidi di guerra di cui all art. 14 del T.U. n. 915 del 1978 ed i soggetti ad essi equiparati sono considerati portatori di handicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari della Commissione medica istituita ai 14

15 sensi dell art. 4 della L. n. 104 del In tal caso è sufficiente la documentazione rilasciata agli interessati dai ministeri competenti al momento della concessione dei benefici pensionistici. Autocertificazione I soggetti riconosciuti portatori di handicap ai sensi dell art. 3 della L. n. 104 del 1992 possono attestare la sussistenza delle condizioni personali richieste anche mediante autocertificazione effettuata nei modi e nei termini previsti dalla legge (dichiarazione sostitutiva di atto notorio la cui sottoscrizione può non essere autenticata se non accompagnata da copia fotostatica del documento di identità del sottoscrittore). Rigo RP6 Totale spese sanitarie rateizzate nelle precedenti dichiarazioni I contribuenti che hanno sostenuto spese sanitarie (di cui ai righi RP1, RP2 e RP3) per un importo superiore a ,71 possono scegliere di rateizzare le somme spese a tale titolo in quattro quote, al fine di spalmare la detrazione spettante in quattro anni. Il rigo RP6 è appunto riservato ai contribuenti che hanno optato nei precedenti periodi d imposta (2011, 2012 e/o 2013) per la rateizzazione delle spese sanitarie. I dati utili ai fini della compilazione del rigo RP6, colonne 1 e 2, modello UNICO 2015, possono essere così rinvenuti: Anno di N. rata per il sostenimento 2014 (da indicare delle spese a colonna 1) e e 4 N. rata per il 2014 (da indicare a colonna 1) Importo rigo Importo rigo E6 4 Modello UNICO 2014 Rigo RP15, col. 2 Rigo RP6, col. 2 Nel caso in cui il contribuente abbia optato per la rateizzazione delle spese sanitarie sostenute in più anni sarà necessario utilizzare più moduli. In tale rigo devono essere comprese anche le spese indicate con il codice 6 nella Sezione Oneri detraibili della Certificazione Unica. Se la rateizzazione inizia nel 2015 (spese sostenute nel 2014) il rigo RP6 dovrà essere lasciato in bianco. - Riproduzione riservata - 15