IRPEF CATEGORIE DI REDDITO. 1. Redditi fondiari. 2. Redditi di capitale. 3. Redditi di lavoro dipendente. 4. Redditi di lavoro autonomo

Transcript

1 IRPEF CATEGORIE DI REDDITO 1. Redditi fondiari 2. Redditi di capitale 3. Redditi di lavoro dipendente 4. Redditi di lavoro autonomo 5. Redditi di impresa 6. Redditi diversi REDDITO COMPLESSIVO

2 Redditi fondiari Redditi inerenti ai terreni e ai fabbricati situati nel territorio dello Stato iscritti, con attribuzione di rendita, nel catasto dei terreni o nel catasto edilizio urbano 1) Redditi dei terreni - Reddito dominicale (Rendita Fondiaria) - Reddito agrario (Profitto imprenditore) 2) Redditi dei fabbricati - Redditi da fabbricati ad uso abitazione o locati Reddito=Rendita catastale= tariffa d'estimo dimensione

3 Reddito normale Quanto si può ricavare da un cespite, fuori da circostanze eccezionali di carattere oggettivo e soggettivo. Dovrebbe cogliere le potenzialita' reddituali di un contribuente Ragioni Semplicità amministrativa Produttivistiche: premio ai produttori più efficienti Meritorie: abitazione principale

4 Redditi da fabbricati Abitazione principale reddito = rendita catastale (spetta deduzione pari alla rendita catastale) Abitazione diversa da abitazione principale non locata rendita catastale + 30% Abitazione locata rendita catastale> 85% canone rendita catastale rendita catastale< 85% canone 85% canone

5 Redditi di capitale Interessi e altri proventi su mutui, depositi e c/c. Interessi su obbligazioni e titoli similari Utili derivanti dalla partecipazione in società di capitali Proventi derivanti dalla gestione, per una pluralità di soggetti, di masse patrimoniali o provenienti dai relativi investimenti (fondi comuni d investimento) Proventi derivanti da riporti e pronti contro termine su titoli e valute

6 I redditi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione I redditi derivanti dai rendimenti delle prestazioni della previdenza complementare Ogni altro provento derivante da rapporti aventi per oggetto l impiego del capitale esclusi i proventi derivanti da rapporti da cui possono essere realizzati utili e perdite in dipendenza di un evento incerto.

7 Redditi di lavoro dipendente Redditi derivanti da rapporti di lavoro alle dipendenze o sotto la direzione di altri. Tutti i compensi in denaro o natura percepiti nel periodo d'imposta, comprese le somme percepite a titolo di rimborso di spese inerenti alla produzione del reddito e le erogazioni liberali. (cassa reddito lordo) Le pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse equiparati Proventi derivanti da collaborazioni coordinate e continuative.

8 Non concorrono a formare il reddito I contributi previdenziali obbligatori versati dal datore di lavoro e dal lavoratore. I contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro e dal lavoratore ad enti o casse aventi finalità assistenziali entro un limite di 7 milioni. Il valore delle azioni offerte ai dipendenti per un importo non superiore (nel periodo di imposta) a 4 milioni, se non sono cedute entro tre anni dalla percezione

9 Differenza tra valore delle azioni al momento della sottoscrizione da parte del dipendente e ammontare corrisposto dallo stesso sulla base di un prezzo di favore fissato dall'impresa (stock option)

10 Redditi di lavoro autonomo Redditi derivanti dall'esercizio abituale, anche se non esclusivo di arti e professioni Redditi derivanti dall'utilizzazione economica di opere dell'ingegno e brevetti industriali (Cassa Reddito effettivo) Per arti e professioni differenza fra compensi percepiti e spese sostenute (per altri deduzioni forfettarie del 25%)

11 Redditi d impresa Redditi derivanti dall esercizio di imprese commerciali Determinazione del reddito (effettivo - competenza) Utile o perdita da conto economico + variazioni in aumento - variazioni in diminuzione previste dalla normativa fiscale Attribuzione del reddito Il reddito è attribuito a ciascun socio indipendentemente dalla effettiva percezione.

12 Redditi diversi (se non conseguiti nell esercizio di arti o professioni o di attività d impresa) Redditi occasionali Vincite delle lotterie Premi Plusvalenze immobiliari Plusvalenze da cessione di azioni Proventi di contratti a termine o prodotti derivati

13 Plusvalenze immobiliari lottizzazione dei terreni e successiva vendita di terreni e fabbricati cessione a titolo oneroso di immobili acquistati da meno di 5 anni, esclusi quelli acquisiti per successione o donazione e quelli adibiti ad abitazione principale del cedente

14 Plusvalenze da cessione di azioni (incerto ammontare e prestazione) - Imposta sostitutiva Qualificate: 27% Non qualificate: 12,5% Qualificate Tipologia Criterio Quota Mercati Voto 2% regolamentati Possesso 5% Altre Voto 20% partecipazioni Possesso 25% Proventi contratti a termine o prodotti derivati - Imposta sostitutiva 12,5%