Alberto Marengo (Dottore Commercialista in Torino) INTRASTAT - Raccordo con la dichiarazione e novità 2018

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1 Alberto Marengo (Dottore Commercialista in Torino) - Raccordo con la dichiarazione e novità

2 Fonti normative e di prassi: Art. 50, co. 6, D.L. 331/93; D.L. 193/2016, art. 4, co. 4, lett. b; D.L. 244/2016, art. 13; Provvedimento A.E. n del ; Determinazione Agenzia delle Dogane n /RU dell ; Nota Agenzia delle Dogane del

3 Semplificazioni introdotte Il Provvedimento dell Agenzia delle Entrate n introduce semplificazioni alla compilazione dei seguenti Modelli Intrastat: 1. Modello INTRA 2-bis (acquisto beni); 2. Modello INTRA 2-quater (acquisto servizi); 3. Modello INTRA 1-bis (cessioni di beni); 4. Modello INTRA 1-quater (servizi resi). Restano inalterati gli obblighi di comunicazione di eventuali rettifiche da apportare agli elenchi aventi periodi di riferimento antecedenti al

4 Semplificazioni Modello INTRA 2-bis (acquisto di beni) Eliminazione compilazione Modello ai fini fiscali, in quanto dati già comunicati attraverso lo Spesometro (rigo TD10). Resta l obbligo di compilazione mensile ai fini statistici se, in uno dei 4 trimestri precedenti, viene superata la soglia di acquisti Intra pari a Euro La verifica della soglia deve essere effettuata distintamente per ogni categoria di attività. Le soglie operano quindi in maniera indipendente: il superamento della soglia per una categoria di operazioni non incide sulla periodicità delle altre. 4

5 ESEMPIO (da Provvedimento Agenzia Entrate) Nel corso di un trimestre un soggetto passivo ha: realizzato acquisti IntraUE di beni per Euro ; ricevuto servizi IntraUE per Euro Tale soggetto dovrà presentare mensilmente l elenco riepilogativo dei soli acquisti IntraUE di beni. 5

6 Modello INTRA 2-bis - Riepilogo Soglie acquisto beni IntraUE Obbligo presentazione Periodicità Acquisti intracomunitari di beni superiori a Euro in almeno uno dei quattro trimestri precedenti SI, ai soli fini statistici Mensile Acquisti intracomunitari di beni inferiori o uguali a Euro in tutti e quattro i trimestri precedenti NO, né ai fini fiscali che ai fini statistici - 6

7 Modello INTRA 2-bis - Compilazione ai soli fini statistici *Evidenziate in giallo le colonne da compilare ai fini statistici Da compilare se acquisti > a Euro

8 Semplificazioni Modello INTRA 2-quater (acquisto servizi) Eliminazione compilazione Modello ai fini fiscali, in quanto dati già comunicati attraverso lo Spesometro (rigo TD11); Resta l obbligo di compilazione mensile ai fini statistici se, in uno dei 4 trimestri precedenti, viene superata la soglia di Euro di acquisti Intra. 8

9 Modello INTRA 2-quater - Riepilogo Soglie acquisto servizi IntraUE Obbligo presentazione Periodicità Acquisti di servizi intracomunitari superiori a Euro in almeno uno dei quattro trimestri precedenti SI mensile, ai soli fini statistici Mensile Acquisti intracomunitari di servizi inferiori o uguali a Euro in tutti e quattro i trimestri precedenti NO, né ai fini fiscali che ai fini statistici - 9

10 Modello INTRA 2-quater - Compilazione ai soli fini statistici *Evidenziate in giallo le colonne da compilare ai fini statistici 10

11 Semplificazioni Modello INTRA 1-bis (cessione di beni) Unica novità: innalzamento della soglia da monitorare per la compilazione della sola parte statistica, fino a Euro Per la parte fiscale rimane tutto invariato rispetto ai Modelli presentati fino al 2017 (sia la periodicità di presentazione che la soglia pari ad Euro ). 11

12 Modello INTRA 1-bis - Riepilogo Soglie cessione beni IntraUE Obbligo presentazione Periodicità Cessioni intracomunitarie di beni superiori a Euro in almeno uno dei quattro trimestri precedenti Cessioni intracomunitarie di beni inferiori o uguali a Euro in tutti e quattro i trimestri precedenti SI, ai soli fini fiscali Ai fini statistici, presentazione facoltativa se ammontare cessioni IntraUE trimestrali non supera Euro SI, ai soli fini fiscali Mensile Trimestrale 12

13 Modello INTRA 1-bis - Compilazione ai fini fiscali e statistici Campi obbligatori a fini fiscali *Evidenziate in giallo le colonne da compilare ai fini statistici Da compilare se acquisti > a Euro

14 Semplificazioni Modello INTRA 1-quater (servizi resi) Unica novità: semplificazione dei codici di nomenclatura per l identificazione dei servizi (nuova «Tabella dei codici delle prestazioni dei servizi (Anno 2018) 5 DIGIT»). Per la compilazione dei Modelli Intrastat tutto invariato rispetto ai Modelli presentati fino al 2017 (sia periodicità di presentazione che soglia di Euro ). 14

15 Modello INTRA 1-quater - Riepilogo Soglie prestazioni servizi IntraUE Obbligo presentazione Periodicità Erogazione di servizi intracomunitari superiori a Euro in almeno uno dei quattro trimestri precedenti Erogazione di servizi intracomunitari inferiori o uguali a Euro in almeno uno dei quattro trimestri precedenti SI, ai soli fini fiscali SI, ai fini fiscali e statistici Mensile Trimestrale 15

16 Modello INTRA 1-quater - Compilazione ai fini fiscali e statistici *Evidenziate in giallo le colonne da compilare ai fini fiscali e statistici 16

17 Nota Agenzia Dogane del 20/02/18 Cambio periodicità: decorre dalla presentazione degli elenchi successivi a quello in cui la soglia è stata superata (es: si supera la soglia nel mese di febbraio, inizio ad inviare i Modelli con riferimento alle operazioni riguardanti il mese di marzo). La presentazione del modello riferito ai precedenti mesi del trimestre è facoltativa. Momento rilevante: gli acquisti intracomunitari di beni devono essere riepilogati nel Modello riferito al mese in cui le merci arrivano nel territorio italiano (non conta più il momento della registrazione in contabilità). La comunicazione è pertanto esclusa in tutti quei casi in cui la merce non entra in Italia. 17

18 Sanzioni Euro 500 per ciascun Modello omesso o trasmesso tardivamente. Sanzione ridotta al 50% se Modello inviato entro i 30 giorni successivi alla scadenza originaria. Ravvedimento applicabile (codice tributo 8911): sanzione ridotta ad 1/9 se Modello presentato entro 90 giorni da scadenza originaria; sanzione ridotta a 1/8 se Modello presentato entro termine presentazione della Dichiarazione IVA riferita all anno in cui il Modello doveva essere trasmesso; Sanzione ridotta da 1/7 a 1/5 se Modello presentato entro termine presentazione Dichiarazioni IVA riferite agli anni successivi. 18

19 Operazioni INTRA in Dichiarazione IVA 1. Acquisto intracomunitario di beni Rilevazione acquisto nei righi da VF1 a VF13 Indicazione nel rigo VF26, campi 1 e 2 Integrazione sul registro IVA vendite da indicare nel rigo VJ9 19

20 Operazioni INTRA in Dichiarazione IVA 2. Acquisto intracomunitario di servizi Rilevazione acquisto nei righi da VF1 a VF13 Integrazione sul registro IVA vendite da indicare nel rigo VJ3 20

21 Operazioni INTRA in Dichiarazione IVA 3. Cessione intracomunitaria di beni Rilevazione cessione nel rigo VE30, campo 3 4. Erogazione di servizi intracomunitari Compilazione del rigo VE34 21