FOCUS MENSILE FISCALITA LA DICHIARAZIONE IVA Esame delle principali novità. Torino, 23 febbraio 2018

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1 1 FOCUS MENSILE FISCALITA LA DICHIARAZIONE IVA Esame delle principali novità Torino, 23 febbraio Relatore: Andrea Gippone - Commercialista

2 2 DICHIARAZIONE IVA L Agenzia delle Entrate, con Provvedimento protocollo 10581/ del , ha approvato i modelli e le relative istruzioni del Modello Iva e Modello Iva Base/, relativi all anno La prima novità riguarda la data di presentazione, che da questo anno in poi, è fissata nel periodo compreso tra l 1 febbraio e il 30 aprile. In ogni caso si considerano valide le dichiarazioni pervenute entro i 90 giorni successivi. Circa la modalità di trasmissione, questa dovrà avvenire solo per via telematica.

3 3 NOVITA DEL FRONTESPIZIO Nella nuova formulazione del frontespizio, è stata eliminata la sottoscrizione da parte dell ente o della società controllante, non dovendo più quest ultima sottoscrivere la dichiarazione di ogni società controllata, la quale partecipa alla liquidazione dell Iva di gruppo..

4 4 NOVITA DEL QUADRO VE Nella Sezione 4, il rigo VE38 è stato rinominato in Operazioni effettuate nei confronti dei soggetti di cui all art.17-ter, nel quale occorre indicare le operazioni effettuate nei confronti sia delle PA che delle società di cui al nuovo co. 1-bis dell art. 17-ter, DPR 633/1972 (a partire dal 1 luglio 2017).

5 5 NOVITA DEL QUADRO VF e VJ E stato soppresso il rigo VJ12 nel quale venivano riportati gli acquisti di tartufi da raccoglitori occasionali e pertanto tali acquisti (per i quali non era ammessa la detrazione) non vanno più indicati nel rigo VF19. Inoltre è stato inserito il nuovo rigo VJ18, denominato acquisti dei soggetti di cui all art. 17-ter, per indicare gli acquisti effettuati da parte delle PA e dalle società di cui al nuovo co. 1-bis dell art. 17-ter, DPR 633/1972 (a partire dal 1 luglio 2017).

6 6 NOVITA DEL QUADRO VH La compilazione del quadro VH, a partire da quest anno, diventa necessario esclusivamente nel caso in cui si intenda inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati nelle comunicazioni delle liquidazioni periodiche iva. In tal caso è obbligatorio indicare tutti i dati, anche quelli che non oggetto di invio, integrazione o correzione. In ogni caso non viene meno l applicazione della sanzione ci cui al comma 2-ter, D.Lgs n. 471/1997, comunque riducibile per effetto dell applicazione del ravvedimento operoso.

7 7 NOVITA DEL QUADRO VH Nel caso in cui si verifichi la necessità di correggere una comunicazione di liquidazione periodica già inviata, si presentazione due diverse soluzioni alternative: 1) Correzione della liquidazione periodica: occorre procedere con la ripresentazione della comunicazione periodica e con il pagamento della relativa sanzione (anch essa ravvedibile): in tal caso NON occorre compilare il quadro VH della dichiarazione Iva; 2) Correzione in sede di dichiarazione: la comunicazione periodica NON viene corretta, ma viene compilato il quadro VH della dichiarazione Iva e pagata la sanzione, eventualmente ridotta.

8 8 NOVITA DEL QUADRO VH Nella Sezione 1 del quadro VH è stata eliminata la casella «ravvedimento», sostituita dalla casella «Subfornitori». Inoltre sono stati previsti 4 nuovi campi per i contribuenti trimestrali (VH4, VH8, VH12 e VH 16) e conseguentemente sono stati rinumerati i righi per i contribuenti mensili secondo il seguente schema: Mese di riferimento rigo Mese di riferimento rigo GENNAIO VH1 LUGLIO VH9 FEBBRAIO VH2 AGOSTO VH10 MARZO VH3 SETTEMBRE VH11 APRILE VH5 OTTOBRE VH13 MAGGIO VH6 NOVEMBRE VH14 GIUGNO VH7 DICEMBRE VH15

9 9 NOVITA DEL QUADRO VH A partire dalla dichiarazione iva di quest anno, è stato previsto che il risultato della liquidazione dell ultimo periodo (mensile o trimestrale) debba essere indicato al netto dell acconto dovuto. Infine, è stato altresì inserita, a margine dei nuovi righi VH dei contribuenti trimestrali, una casella denominata «liquidazione anticipata», che deve essere barrata dai contribuenti con liquidazioni miste (ossia con contabilità separate, e liquidazioni sia mensili che trimestrali), i quali intendano compensare gli esiti delle liquidazioni trimestrali con quelli dell ultimo mese del medesimo trimestre.

10 10 NOVITA DEL QUADRO VH

11 11 NUOVO QUADRO VM A seguito della soppressione della Sezione 2 del Quadro VH che conteneva i dati riferiti ai versamenti immatricolazione auto UE, è stato introdotto il nuovo Quadro VM. Esso è stato appositamente previsto per l indicazione dei versamenti eseguiti nel corso dell anno, utilizzando il Modello F24 «Versamenti con elementi identificativi», relativi alla voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, anche nuovi, oggetto di acquisto intracomunitario, all atto della prima cessione interna. La compilazione del quadro svolge proprio la funzione di controllo dei versamenti effettuati.

12 12 NUOVO QUADRO VM Tabella di raccordo tra righi della dichiarazione e codici tributo F24: Cod. tributo rigo Cod. tributo rigo 6201 VM VM VM VM8 6203/6231 VM3 6209/6233 VM VM VM VM VM /6232 VM6 6212/6234 VM12

13 13 NOVITA DEL QUADRO VK Il Quadro VK, riservato alle società controllanti e controllate che partecipano alla liquidazione dell iva di gruppo, contiene alcune importanti novità. Nella Sezione 1, al rigo VK1, è stata introdotta la nuova casella denominata operazioni straordinarie, da compilare nel caso in cui la società dante causa di una operazione straordinaria è fuoriuscita dalla liquidazione dell iva di gruppo a cui partecipava, prima dell operazione straordinaria.

14 14 NOVITA DEL QUADRO VK Sono stati soppressi i righi VK2 «codice», VK35 «versamenti integrativi di imposta» e il riquadro sottoscrizione dell ente o società controllante. Sono stati introdotti i nuovi righi: - VK28: per indicare l importo trasferito alla controllante che è tenuta a determinare l acconto dovuto per il gruppo; - VK34: per indicare l importo dei versamenti effettuati relativi all imposta dovuta per la prima cessione interna di autoveicoli oggetto di acquisto intracomunitario.

15 15 NOVITA DEL QUADRO VG Nella Sezione 1 e 2 del Quadro VG, riservato alle società controllanti che partecipano alla liquidazione dell iva di gruppo, sono stati eliminati i campi relativi all indicazione della denominazione o Ragione sociale, della natura giuridica e della firma del rappresentante legale. Inoltre, nella Sezione 1, nei righi da VG2 a VG4, sono stati introdotti i campi 3 «ingresso» e 4 «fuoriuscita» per comunicare, rispettivamente, la data di ingresso o di fuoriuscita dalla procedura di liquidazione Iva di gruppo, a partire dal 1 gennaio dell anno di presentazione della dichiarazione, di una o più società controllate.

16 16 NOVITA DEL QUADRO VG

17 17 NOVITA DEL QUADRO VX Sono stati introdotti i nuovi righi VX7 Iva dovuta da trasferire e VX8 Iva a credito da trasferire per indicare, rispettivamente, l Iva a debito o l Iva a credito, trasferita dalla società partecipante alla liquidazione Iva di gruppo nel corso dell anno, a favore della società capogruppo.

18 18 NOVITA DEL QUADRO VO Nel Quadro VO è stato inserito il nuovo rigo VO26 destinato alle imprese minori per indicare di aver optato per la tenuta dei semplici registri iva senza le annotazioni relative agli incassi e ai pagamenti (cosiddetto «metodo della registrazione»). Tale opzione è vincolante per un triennio ed è valida sino a revoca. Inoltre, l opzione per la contabilità ordinaria (VO20) da parte sempre delle imprese minori diventa ora vincolante per un triennio anziché per un solo anno.

19 19 NOVITA DEL QUADRO VL Sono state apportate numerose modifiche al Quadro VL. Nella Sezione 3 sono stati soppressi i seguenti righi: - Rigo VL24: dove venivano indicati i versamenti auto UE effettuati nell anno, ma relativi a cessioni successive, con conseguente rinumerazione dei righi successivi; - Rigo VL29: denominato «ammontare dei versamenti periodici, da ravvedimento, interessi trimestrali, acconto»; - Rigo VL31: denominato «versamenti integrativi di imposta». Il campo 2 del rigo VL28 è stato sostituito con un rigo autonomo (il nuovo rigo VL28, mentre il campo 1 è stato sostituito con il rigo VL27.

20 20 NOVITA DEL QUADRO VL Sono stati invece introdotti i seguenti nuovi righi: - Rigo VL29: per indicare l ammontare complessivo dei versamenti relativi all imposta dovuta per la prima cessione interna, avvenuta nel corso dell anno, di autoveicoli oggetto di acquisto intracomunitario; - Rigo VL30: composto da tre campi: - campo 2: nel quale indicare l ammontare complessivo dell Iva periodica dovuta; - campo 3: nel quale riportare l ammontare complessivo dei versamenti periodici effettuati; - campo 1: in cui indicare il maggiore tra il campo 2 e il campo 3

21 21 NOVITA DEL QUADRO VL In particolare, ai fini della corretta compilazione del rigo VL30, occorre procedere come segue: - Campo 2: l importo in esso indicato deve corrispondere alla somma degli importi indicati nel rigo VP14 di tutti i modelli di comunicazioni iva presentati nel corso dell anno (oppure dei righi del quadro VH in caso di compilazione), oltre all importo indicato al rigo VP13 dell ultima comunicazione iva presentata; - Campo 3: il totale dei versamenti periodici, compresi gli interessi trimestrali e l acconto iva, ricomprendendo anche l importo versato a seguito di ravvedimento.

22 22 NOVITA DEL QUADRO VL

23 23 VERSAMENTO DEL SALDO IVA L importo dovuto a saldo è quello che risulta al rigo VL38, denominato «totale iva a saldo» (che andrà riportato nel rigo VX1) e comprende anche gli interessi periodici dovuti dai contribuenti trimestrali. Solo qualora tale importo sia almeno pari a 10,33 euro dovrà essere versato, altrimenti nulla è dovuto.

24 24 VERSAMENTO DEL SALDO IVA Circa i termini di versamento del saldo Iva si possono adottare diverse soluzioni: 1) Versamento in unica soluzione entro il 16 marzo; 2) Versamento rateale mensile a partire dal 16 marzo, ma comunque non oltre il 16 novembre, con la corresponsione di interessi mensili nella misura dello 0,33%; 3) Versamento in sede di dichiarazione dei redditi, con importo maggiorato dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese successiva al 16 marzo; in tal caso si può ulteriormente differire il versamento di un altro mese, sempre applicando la maggiorazione dello 0,4% all importo totale.

25 25 VERSAMENTO DEL SALDO IVA Nello specifico le date di scadenza per il versamento in sede di dichiarazione dei redditi sono: - 2 luglio senza la maggiorazione: - 20 agosto con la maggiorazione Anche nel caso si optasse per il versamento in sede di dichiarazione dei redditi (senza o con maggiorazione), si può rateizzare l importo, ma secondo il piano di rateizzazione proprio del versamento delle imposte della dichiarazione dei redditi.

26 26 IVA A CREDITO Qualora dalla dichiarazione Iva risultasse un importo a credito, questo verrà riportato nel rigo VL39, nonché nel rigo VX2. Circa il suo utilizzo si potrà decidere tra: 1) Compensazione verticale: da riportare nel rigo VX5 ed è liberamente utilizzabile in diminuzione dei debiti del medesimo tributo; 2) Richiesto a rimborso: da riportare nel rigo VX4, indicando la causale del rimborso tra quelle possibili e qualora trattasi di un contribuente ammesso al rimborso in via prioritaria, specificandone il relativo codice.

27 27 IVA A CREDITO 3) Compensazione orizzontale: da riportare sempre nel rigo VX5, per poter essere utilizzato in compensazione con altri tributi vigono le seguenti limitazioni: - Per i primi euro il credito è liberamente compensabile a partire dal 1 gennaio dell anno successivo; - Per la parte eccedente i euro il credito è utilizzabile in compensazione orizzontale solo a partire dal 10 giorno successivo alla presentazione della dichiarazione Iva e a condizione che sia stato apposto il visto di conformità o sia sottoscritta dall organo incaricato ad effettuare il controllo contabile.

28 28 QUADRO VX

29 29 LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA IV TRIMESTRE Circa la compilazione della suddetta comunicazione si segnalano alcune particolarità: - I contribuenti trimestrali compilano la comunicazione senza tener conto degli aggiustamenti dovuti a seguito di variazione del pro-rata; - I contribuenti trimestrali non dovranno compilare i righi VP11 (crediti d imposta), VP12 (interessi dovuti per liquidazioni trimestrali) e VP14 (Iva da versare o a credito); - Nel caso di liquidazioni iva di gruppo, la controllante non deve riportare i dati relativi ai saldi degli enti o società con liquidazioni trimestrali in quanto confluiranno nella dichiarazione annuale.

30 30 LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA IV TRIMESTRE Circa l ammontare dell acconto dovuto, si segnala la discrepanza con la dichiarazione Iva, in quanto nel rigo VP13 occorre indicare solo l ammontare dell acconto dovuto anche se non versato, ma senza alcuna specificazione circa il metodo scelto.