Abolizione modelli INTRA acquisti a decorrere dall (Provvedimento n )

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1 Ai gentili clienti Loro sedi Abolizione modelli INTRA acquisti a decorrere dall (Provvedimento n ) Con provvedimento n , l'agenzia delle Entrate ha definito la riduzione degli elementi informativi contenuti nei modelli INTRASTAT, a decorrere dall' , secondo quanto richiesto dall'art. 50 co. 6 del DL 331/93, come modificato dal DL 244/2016. In base al provvedimento dell'agenzia delle Entrate: i) sono aboliti i modelli INTRA trimestrali relativi agli acquisti di beni e servizi (le informazioni rilevanti ai fini statistici saranno acquisite mediante la comunicazione dei dati delle fatture ex art. 21 del DL 78/2010); ii) i modelli INTRA mensili relativi agli acquisti di beni e servizi assumono valenza esclusivamente statistica; iii) la soglia per la presentazione dei modelli INTRA mensili è innalzata da euro a euro trimestrali per gli acquisti di beni e da euro a euro trimestrali per le prestazioni di servizi ricevute; iv) i modelli INTRA per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese rimangono immutati, fatto salvo l'innalzamento della soglia "statistica" a euro trimestrali per i soli obblighi relativi alle cessioni di beni. Adempimenti Intrastat I soggetti passivi IVA italiani che effettuano scambi di beni comunitari (e/o di servizi generici ) con altri soggetti passivi IVA di altri Stati membri sono tenuti alla presentazione degli elenchi riepilogativi Intrastat. L obbligo è previsto anche per gli enti, le associazioni ed altre organizzazioni che effettuano operazioni nello svolgimento di attività non commerciali, limitatamente agli acquisti intracomunitari di beni e alle prestazioni di servizi generiche rese da soggetti passivi stabiliti in altri Stati membri In particolare, i soggetti passivi Iva, in riferimento alle operazioni intracomunitarie, devono presentare: l elenco riepilogativo delle seguenti categorie di operazioni, effettuate nei confronti di soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro della Comunità europea:

2 cessioni intracomunitarie di beni comunitari; prestazioni di servizi diverse da quelle oggetto di specifiche deroghe in tema di territorialità (art. 7-quater e 7-quinquies del DPR 633/72). l elenco riepilogativo delle seguenti categorie di operazioni, acquisite presso soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro della Comunità europea: acquisti intracomunitari di beni comunitari; prestazioni di servizi (articolo 7-ter del DPR 633/72). Sono escluse dall obbligo di rilevazione in argomento, le operazioni per le quali non è dovuta l imposta nello Stato membro dove è stabilito il destinatario, per esempio perché non imponibili o esenti (art. 50 co. 6 del DL 331/93 e art. 5 co. 4 del DM ). Sul punto, è stato precisato che, se il committente è stabilito in Italia, quest ultimo deve fare riferimento alla normativa IVA interna, sicché non vanno incluse nel modello INTRA 2-quater le prestazioni di servizi che, in Italia, beneficiano del regime di non imponibilità o di esenzione (C.M n. 43). Sono altresì escluse dall obbligo di rilevazione negli elenchi relativi alle operazioni attive: le prestazioni di servizi relativi agli immobili, trasporto di passeggeri, locazione e leasing di mezzi di trasporto (art. 7-quater del DPR 633/72); le prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici ecc. (art. 7- quinquies del DPR 633/72). Peraltro, nei modelli in oggetto non devono essere incluse le prestazioni di servizi rese o ricevute da soggetti passivi italiani quando la controparte, benché identificata ai fini IVA in altro Stato membro, sia stabilita in un Paese extracomunitario. Diversamente, riguardo agli scambi intracomunitari di beni, la compilazione dei modelli INTRASTAT presuppone che l operazione posta in essere rivesta natura intracomunitaria, soddisfacendo i presupposti previsti dagli artt. 38 e 41 del DL 331/93, a seconda che si tratti di un acquisto o di una cessione intracomunitaria.

3 Si privilegia, dunque, l aspetto oggettivo, restando irrilevante la circostanza che uno dei contraenti sia stabilito fuori dalla Comunità, purché identificato ai fini IVA al suo interno Riassumendo, quindi, nei modelli INTRASTAT devono essere indicate le operazioni intracomunitarie registrate, o soggette a registrazione, nel periodo di riferimento del modello. Nello specifico, devono essere riportati: le cessioni intracomunitarie (modello INTRA 1-bis); gli acquisti intracomunitari (modello INTRA 2-bis); le prestazioni di servizi "generiche", di cui all'art. 7-ter del DPR 633/72, rese e ricevute nei confronti di soggetti stabiliti nella Ue (modelli INTRA 1-quater e INTRA 2-quater). Diversamente, non sono da rilevare nei modelli le prestazioni di servizi: rese nei confronti di soggetti passivi IVA, ai sensi degli artt. 7-quater e 7-quinquies del DPR 633/72; rese nei confronti di "privati consumatori". Elenchi riepilogativi Intrastat fino alle operazioni in essere al Elenco riepilogativo delle operazioni effettuate nei confronti di soggetti passivi IVA stabiliti in un altro stato UE Elenco riepilogativo delle operazioni acquisite presso soggetti passivi IVI stabiliti in altro Stato UE Cessioni di beni INTRA Modello intra 1-bis UE. Prestazioni di servizi Modelli intra 1-quater diverse da quelle contenute negli art. 7 quater e 7- quinques del DPR 633/72. Acquisti di beni INTRA Modello intra 2-bis UE. Prestazioni di servizi c.d. Modelli intra 2-quater. generiche ex art. 7- ter DPR 633/72. Dati da comunicare nei modelli INTRASTAT Si rammenta, inoltre, che per le cessioni intracomunitarie di beni (modello INTRA 1- bis) e per gli acquisti di beni (modello INTRA 2-bis) deve essere indicato:

4 il codice ISO dello Stato membro ove è localizzata la controparte; il codice di identificazione IVA della controparte; il valore in euro delle operazioni effettuate; il codice relativo alla natura della transazione; il codice di "nomenclatura combinata" dei beni, come previsto dalla Tariffa doganale in vigore. Per i soggetti passivi che presentano i modelli con periodicità trimestrale, è possibile omettere il codice di "nomenclatura combinata", nonché (fatta eccezione per le operazioni triangolari) il codice relativo alla natura della transazione. Ai soli fini statistici, nei modelli INTRASTAT devono essere, altresì, indicati: il peso delle merci; la quantità della merce espressa nell'unità di misura supplementare eventualmente prevista dalla "nomenclatura combinata" della Tariffa doganale; il valore in euro delle operazioni effettuate; il codice che individua le condizioni di consegna dei beni; il codice che individua le modalità di trasporto; il codice ISO dello Stato Ue di destinazione o di origine delle merci; la sigla automobilistica della provincia italiana di origine/produzione/spedizione o di destinazione delle merci. E bene segnalare, in tale contesto, che, al fine di adeguare la normativa nazionale agli standard degli altri Stati UE, l art. 23 DLgs 175/2014 ha previsto la revisione da attuarsi con apposito Provvedimento dell Agenzia delle Dogane - delle modalità di compilazione dei modelli Intra relativi alle prestazioni di servizi generiche, ossia diverse da quelle di cui agli artt. 7-quater e 7-quinquies, del DPR 633/72, rese a soggetti passivi UE o da questi ricevute, per le quali il presupposto territoriale si realizza nello Stato in cui è stabilito il committente. Così come precisato dall Agenzia delle Entrate dette modifiche sono volte alla semplificazione del contenuto informativo delle specifiche sezioni dei modelli Intrastat

5 relative alle prestazioni di servizi rese o ricevute, il quale viene ridotto alle seguenti informazioni: numeri di identificazione IVA delle controparti; valore totale delle transazioni; codice identificativo del tipo di prestazione resa o ricevuta; Paese di pagamento. Conseguentemente, viene disposta l abrogazione dell obbligo di fornire le altre informazioni, quali il numero e la data della fattura, le modalità di incasso o pagamento dei corrispettivi e di erogazione del servizio, non essendo le stesse essenziali ai fini di un analisi del rischio (C.M , n. 31/E). La semplificazione di cui trattasi è stata recepita dall Agenzia delle Dogane (Determinazione , n /RU) la quale, in luogo dell approvazione di un nuovo modello, ha modificato le istruzioni per la compilazione dei modd. Intra riservati ai servizi resi / ricevuti contenute nell Allegato XI alla Determinazione , n /RU. In particolare, la nuova versione delle istruzioni: prevede l indicazione facoltativa del numero e della data della fattura, della modalità di erogazione del servizio ( I = istantanea, R = a più riprese ) e della modalità di incasso ( B = bonifico, A = accredito, X = altro ); conferma l obbligo di indicare il numero progressivo, lo Stato ed il Codice IVA dell acquirente / fornitore, l Ammontare delle operazioni in euro (ed eventualmente in valuta per i servizi ricevuti), il Codice servizio, nonché il Paese di pagamento. Periodicità di presentazione Ciascun elenco riepilogativo deve essere presentato con riferimento a: periodi trimestrali, dai contribuenti che hanno effettuato operazioni, nei 4 trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, per un ammontare totale trimestrale non superiore ad Euro ,00: periodi mensili, dai contribuenti che hanno effettuato operazioni, nel trimestre di riferimento e/o in uno dei 4 trimestri precedenti, per un ammontare superiore ad Euro ,00. In buona sostanza, la periodicità di presentazione degli elenchi riepilogativi delle operazioni in esame è così individuata: Periodicità di presentazione degli elenchi riepilogativi Intrastat

6 Acquisti di beni e servizi ricevuti TRIMESTRALI soggetti passivi che hanno effettuato, nei quattro trimestri precedenti, acquisti di beni e servizi ricevuti, per un ammontare totale trimestrale NON superiore a ,00 euro MENSILI soggetti passivi che hanno effettuato, nei quattro trimestri precedenti, acquisti di beni e servizi ricevuti, per un ammontare totale trimestrale superiore a ,00 euro Cessione di beni e servizi resi TRIMESTRALI soggetti passivi che hanno effettuato, nei quattro trimestri precedenti, cessioni di beni e servizi resi, per un ammontare totale trimestrale NON superiore a ,00 euro MENSILI soggetti passivi che hanno effettuato, nei quattro trimestri precedenti, cessioni di beni e servizi resi, per un ammontare totale trimestrale superiore a ,00 euro Sempre con riferimento alla periodicità di presentazione dei Modd. Intrastat, si precisa che i soggetti tenuti alla presentazione con cadenza trimestrale possono scegliere di presentare i modelli con periodicità mensile. Tale scelta vincola alla presentazione mensile per l intero anno. Il termine di presentazione degli elenchi è fissato entro il giorno 25 del mese successivo al periodo (mese o trimestre) di riferimento. Se tale giorno cade di sabato o festivo il termine è prorogato al primo giorno lavorativo successivo. In particolare, ai fini della presentazione dei modd. Intra, va fatto riferimento alle operazioni registrate o soggette a registrazione ai fini IVA nel periodo (mese o trimestre) di riferimento sicché, per poter assicurare il predetto collegamento tra la presentazione degli elenchi riepilogativi e l effettuazione dell acquisto, assume rilevanza il periodo di riferimento dell annotazione della fattura nel registro delle vendite. Monitoraggio statistico mediante i modelli INTRA Il regolamento 2004/638/CE (integrato dal relativo regolamento di attuazione REG. 1982/2004) impone agli stati membri di inviare agli istituti nazionali di statistica, tramite le autorità doganali, tutte le informazioni statistiche relative a spedizioni ed arrivi merci destinate ad altri paesi UE.

7 Tali informazioni sono poi trasmesse, a loro volta, all ufficio Statistico dell UE (Eurostat), il quale le rielabora producendo statistiche aggregate che riguardano l intero territorio dell UE: l inosservanza dell obbligo di rilevazione dei dati statistici comporta l apertura di una procedura d infrazione e l irrogazione di pesanti sanzioni economiche per il paese inadempiente. Per consentire la raccolta dei dati necessari alla produzione delle statistiche sui movimenti di Interscambio Interni all UE, è stato istituito, a livello comunitario, il sistema INTRASTAT. La compilazione dei dati statistici riguarda solamente i soggetti che hanno l obbligo di presentazione dei modelli con cadenza mensile. Diversamente, per i soggetti con cadenza di presentazione trimestrale sussiste l obbligo di compilazione dei soli dati fiscali, anche se gli stessi optato per la presentazione con cadenza mensile (art. 6, co. 1, del D.M. n. 22/02/2010). Con particolare riferimento alla compilazione della parte statistica che si ripete interessa solamente i soggetti mensili (per obbligo) - sono previste talune semplificazioni in relazione alla compilazione delle colonne relative: al valore statistico (rispettivamente colonna 9 e 10 dei modelli Intra 1-bis e Intra 2- bis); alle condizioni di consegna (rispettivamente colonna 10 e 11 dei modelli Intra 1-bis e Intra 2-bis); al modo di trasporto (rispettivamente colonna 11 e 12 dei modelli Intra 1-bis e Intra 2-bis). La compilazione delle suddette colonne è obbligatoria, infatti, solo per il contribuente mensile che ha superato, nell anno precedente (o presume di superare nell anno in corso in caso di inizio attività), la soglia di spedizioni pari a euro 20 milioni; soglia quest ultima che deve essere considerata separatamente per tipo di elenco. Si rammenta, infine, che è sempre richiesta la compilazione ai soli fini statistici da parte dei soggetti mensili (per obbligo) nel caso delle lavorazioni (per le quali si riepilogano

8 Le modifiche intervenute in materia di Intrastat anche i dati statistici relativi alle spedizioni ed agli arrivi) pur in presenza di volumi di spedizioni non eccedenti la soglia di 20 milioni. L'art. 4, co. 4, lett. b), del D.L. 193/2016 aveva originariamente disposto la soppressione, a decorrere dall , dell obbligo di trasmissione degli elenchi Intrastat relativi: agli acquisti intracomunitari di beni (mod. Intra 2-bis) e; alle prestazioni di servizi (mod. Intra 2-quater) ricevute da soggetti stabiliti in un altro Stato UE. ELENCHI RIEPILOGATIVI INTRASTAT (NOVITÀ DEL DL 193/2016 MAI OPERATIVE!!!!!) Cessioni di beni INTRA UE Modello intra 1-bis Prestazioni di servizi c.d. generiche ex art. 7- ter Modelli intra 1-quater DPR 633/72 Acquisti di beni INTRA UE Modello intra 2-bis Prestazioni di servizi c.d. generiche ex art. 7- ter Modelli intra 2-quater. DPR 633/72 A distanza di pochi mesi dalla suddetta semplificazione, è intervenuta la Legge di conversione del DL 244/2016 (c.d mille proroghe), reintroducendo l obbligo di invio degli INTRASTAT relativi agli acquisti intracomunitari di beni e servizi per l anno Conseguentemente, nulla cambia rispetto a quanto previsto in precedenza, con l effetto che i contribuenti interessati sarebbero stati ancora tenuti alla presentazione dei seguenti elenchi riepilogativi: ELENCHI RIEPILOGATIVI INTRASTAT PER TUTTO IL 2017 (NOVITÀ DL 244/2016) Cessioni di beni INTRA UE Modello intra 1-bis Prestazioni di servizi c.d. generiche ex art. 7- ter DPR Modelli intra 1-quater 633/72 Acquisti di beni INTRA UE Modello intra 2-bis Prestazioni di servizi c.d. generiche ex art. 7- ter DPR Modelli intra 2-quater. 633/72 Novità INTRASTAT a partire dal 2018

9 Sempre in sede di conversione in legge del DL 244/2016 (c.d. Milleproroghe ), sono state preannunciate, per l anno 2018, misure di semplificazione degli obblighi comunicativi, finalizzate: a garantire la qualità e la completezza delle informazioni statistiche, nonché ; a ridurre al minimo il numero dei soggetti obbligati all invio dei modelli, e comunque con obblighi informativi inferiori. Tali semplificazioni dovranno essere attuate, con effetto dall , mediante provvedimento dell Agenzia delle Entrate, d intesa con l Agenzia delle Dogane e l ISTAT, da adottarsi entro 90 giorni dall entrata in vigore della legge di conversione del decreto (ossia entro il ). Ebbene, con il recente provvedimento n /2017, del , l Agenzia delle Entrate ha reso note le misure di semplificazione che: riguardano gli obblighi comunicativi dei contribuenti in relazione agli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie; danno attuazione alle disposizioni contenute nel novellato art. 50, comma 6 del DL 331/93, che, come sopra detto, erano state originariamente previste già per il 2017, ma che avevano conosciuto una proroga al 2018 per effetto del DL 244/2016 (c.d. Milleproroghe). Le novità riguardano in prima battuta: l abolizione dei modelli INTRA trimestrali relativi agli acquisti di beni e servizi e; la valenza dei modelli INTRA mensili esclusivamente ai fini statistici. ELENCHI RIEPILOGATIVI INTRASTAT DAL 2018 Cessioni di beni INTRA UE Modello intra 1-bis Prestazioni di servizi c.d. generiche ex art. 7- ter Modelli intra 1-quater DPR 633/72 Acquisti di beni INTRA UE Modello intra 2-bis Prestazioni di servizi c.d. generiche ex art. 7- ter Modelli intra 2-quater. DPR 633/72

10 Cambiano peraltro anche le soglie al di sopra delle quali devono essere presentati gli elenchi riepilogativi mensili degli acquisti intracomunitari (sempre, si ribadisce, a soli fini statistici). Nello specifico, l obbligo in parola sussiste solo nel caso in cui l ammontare degli acquisti sia, per almeno uno dei quattro trimestri precedenti, uguale o superiore a: euro, per gli acquisti di beni e; euro per le prestazioni di servizi ricevute. Periodicità di presentazione degli elenchi mensili riepilogativi Intrastat Acquisti di beni e servizi ricevuti fino al MENSILI soggetti passivi che hanno effettuato, nei quattro trimestri precedenti, acquisti di beni e servizi ricevuti, per un ammontare totale trimestrale superiore a ,00 euro (ai soli fini statistici) Acquisti di beni e servizi ricevuti dal MENSILI soggetti passivi che hanno effettuato, nei quattro trimestri precedenti, cessioni di beni e servizi resi, per un ammontare totale trimestrale superiore a: euro, per gli acquisti di beni e; euro per le prestazioni di servizi ricevute. Le informazioni di rilievo statistico relative agli acquisti intracomunitari di beni e servizi effettuati dai soggetti trimestrali, o dai mensili sotto soglia saranno ricavate, invece, dall Agenzia delle Entrate, per il tramite delle comunicazioni dati fattura o delle fatture elettroniche trasmesse in via telematica. Resta (quasi) tutto invariato per quanto concerne i modelli INTRA relativi alle cessioni di beni e servizi. La periodicità, mensile o trimestrale, della presentazione degli elenchi rimane infatti ancorata al limite di euro previsto dal DM 22 febbraio 2010 in conformità alla direttiva 2006/112/CE. Periodicità di presentazione degli elenchi riepilogativi Intrastat Cessione di beni e servizi resi fino al Cessione di beni e servizi resi dal TRIMESTRALI soggetti passivi che hanno effettuato, nei quattro trimestri precedenti,

11 cessioni di beni e servizi resi, per un ammontare totale trimestrale NON superiore a ,00 euro MENSILI soggetti passivi che hanno effettuato, nei quattro trimestri precedenti, cessioni di beni e servizi resi, per un ammontare totale trimestrale superiore a ,00 euro L unica modifica introdotta riguarda la soglia al di sopra della quale diviene obbligatorio l invio dei dati anche ai fini statistici. La compilazione di tali dati è, infatti, opzionale per i soggetti le cui cessioni intracomunitarie, su base trimestrale, non superano euro. Decorrenza La riduzione degli obblighi INTRA si applica a decorrere dal 1 gennaio 2018, come si legge nelle motivazioni al provvedimento, in coerenza con il disposto dell art. 50 comma 6 del DL 331/93 (come modificato dal DL 244/2016) che richiede lo snellimento del contenuto informativo dei modelli a decorrere dal Per l anno d imposta 2017 rimangono in vigore, invece, gli obblighi comunicativi previsti, in ambito intracomunitario, per la generalità degli acquisti e delle cessioni di beni che per le prestazioni di servizi rese e ricevute. La prevista abolizione degli INTRA acquisti (art. 4 comma 4 del DL 193/2016) è stata, infatti, cancellata a norma dell art. 13 comma 4-ter del DL 244/2016, che ha ripristinato in toto gli obblighi precedenti all approvazione del DL 193/2016, sino al 31 dicembre Il provvedimento contiene, infine, alcune semplificazioni relativamente al campo Codice Servizio (CPA), presente nei modelli INTRA relativi agli acquisti di servizi intracomunitari, per il quale è previsto: il ridimensionamento del livello di dettaglio richiesto, con il passaggio da 6 a 5 cifre e; la conseguente riduzione del 50% dei codici da selezionare.

12 Restiamo a vostra disposizione per qualsiasi chiarimento. Cordiali saluti. Csa International Consulting S.r.l Dott.ssa Antonella Tarsia Morisco Milano, 21 settembre 2017

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