SOMMARIO. Presentazione...

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1 Presentazione... VII Capitolo 1 Il reclamo e la mediazione tributaria 1. Ilreclamo L istitutoinsintesi Inquadramentosistematicoenaturagiuridicadelreclamo Il restyling del reclamo e della mediazione: cosa cambia dopo la Legge di Stabilità La pronuncia della Corte Costituzionale sul testo dell art. 17-bis ante riforma (Sent.n.98/2014) Ambitoapplicativo Soggettieoggettodelreclamo Estensione dell ambito di applicazione dell istituto agli atti emessi dagli Uffici del Territorio: la circolare dell Agenzia delle Entrate del 28 dicembre 2012 n. 49/T Imposteevaloredellalite Gliattiemessidall AgenziadelleEntrate Gliavvisidiaccertamento Accertamentic.d. esecutivi Avvisi di liquidazione emessi a seguito del controllo delle imposte autoliquidate dalnotaio Iruoliegliattidell AgentedellaRiscossione Lamediazionetributaria L istitutoinsintesi Contenutoecaratteristichedellapropostadimediazione Effetti dell accordo e aspetti premiali dell istituto: effetti sulle sanzioni e beneficisottoilprofilopenale La mediazione tributaria quale strumento sostitutivo della conciliazione giudiziale:nonapplicabilitàdell art.48enormecomuniaidueistituti Ipotesi particolari di mediazione: mediazione parziale e mediazione c.d. a zero Procedimento Contenutodelreclamo/ricorso Imotivieidocumentidaallegare... 37

2 X SOMMARIO 3.3. La sospensione della riscossione e la tutela cautelare del contribuente Terminiprocedimentalieprocessuali Possibili esiti dell istanza di reclamo e dell eventuale istanza di mediazione: accoglimento,totaleoparziale,origetto L instaurazionedelprocessoelacostituzioneingiudizio Spesedelgiudizioespesedelprocedimentodireclamo Ipotesidilitisconsorzioediobbligazionisolidali Capitolo 2 La conciliazione giudiziale 1. L istitutoinsintesi Soggettilegittimatiaproporla Oggettodellaconciliazionegiudiziale Ambitoapplicativo Procedimentodiconciliazioneetermini Conciliazioneinudienza Conciliazionefuoriudienza Terminiperl attivazionedellaconciliazione ControllodilegittimitàdelGiudicetributario Laconciliazioneparziale Effettidellaconciliazione Riscossionedellesomme Casistica Capitolo 3 Ravvedimento operoso 1. L istitutoinsintesienormativadiriferimento Ambitosoggettivoedoggettivo Ilc.d.ravvedimento sprint Leviolazioni meramenteformali Causeostativeall applicazionedelravvedimento Modalitàdiutilizzodell istituto Capitolo 4 La definizione in adesione al contenuto del p.v.c. 1. L istitutoinsintesi Oggettodell adesioneeambitoapplicativo Terminieprocedimento Adempimentiacaricodelleparti Aspettipremialidell adesione... 74

3 XI 6. L impugnazione del rifiuto espresso o tacito e dell atto di definizione parziale Casistica Capitolo 5 Le osservazioni e richieste del contribuente 1. L istitutoinsintesi Normativadiriferimento Ambitoemodalitàdiapplicazione Funzionedell istitutoebeneficiamministrativiepenali Casistica Capitolo 6 Adesione al contenuto dell invito a comparire 1. L istitutoinsintesi Oggettodell adesioneeambitoapplicativo Imposteindirettediversedall IVA(art.11D.Lgs.n.218/97) Causediesclusione Termini,procedimentoeadempimentiacaricodelcontribuente Effettipremialidell adesione Casistica Capitolo 7 L accertamento con adesione ordinario 1. L istitutoinsintesi Oggettodell adesioneeambitoapplicativo Procedimentoetermini Istanzadiaccertamentoconadesione(casistica) Sospensionedeiterminidiimpugnazione Ilcontraddittorioel attodiaccertamentoconadesione Modellodiattodiaccertamentoconadesione Adempimentiacaricodelcontribuente Aspettipremialidell istituto Altriaspettiedeffettidell adesione Casiparticolari Rapporticonilreclamoelamediazionetributaria Breverassegnagiurisprudenziale Capitolo 8 L autotutela dell amministrazione finanziaria 1. L istitutoinsintesi Oggettoetipologiediautotutela Ambitoapplicativoelimiti Terminieprocedimentodiriesame

4 XII SOMMARIO 4.1. Possibiliesitidelriesame Effettidell autotutela Possibilirimedicontrol inerziadellaamministrazionefinanziaria Possibilirimedicontroildiniegodiautotutela Capitolo 9 L acquiescenza e la definizione agevolata delle sanzioni(o acquiescenza alle sole sanzioni) 1. L acquiescenza L istitutoinsintesi Oggettoedambitoapplicativo Terminieprocedimento Effettidell acquiescenza L acquiescenzaallesolesanzioni L istitutoinsintesi Oggettoedambitoapplicativo Procedimentoemodalitàdiversamento Effetti Capitolo 10 Le formule e i riferimenti normativi 1. Ricorsoconistanzadireclamoepropostadimediazione Propostadiconciliazionefuoriudienza Modellodiosservazioniconrichieste Modello per la comunicazione di adesione ai processi verbali di constatazione e all invitoalcontraddittorio Accertamentoconadesione Modello di istanza di accertamento con adesione a seguito di notifica di avviso diaccertamento(art.6,comma2,d.lgs.218/97) Modello di istanza di accertamento con adesione a seguito di processo verbale diconstatazione(art.6,comma1,d.lgs.218/97) Modellodimemoriasuccessivaalcontraddittorio Modello di memorie relative al procedimento di adesione per accertamenti II.DD.eIVA Modello di atto di deposito di documenti relativo al procedimento di adesione peraccertamentiii.dd.eiva Modello di memorie relative al procedimento di adesione a seguito di accertamentidastudidisettore Nota per il deposito da parte del contribuente presso l ufficio della ricevuta di pagamento dell intero importo a seguito di intervenuto accertamento con adesione

5 XIII 5.8. Nota per il deposito da parte del contribuente presso l ufficio della ricevuta di pagamento dell importo della prima rata a seguito di intervenuto accertamento conadesione Autotuteladell Amministrazionefinanziaria Modellodiistanzadiannullamentoinviadiautotutela Modellodiistanzadisospensionedell attoinviadiautotutela Indiceanalitico Gli Autori ringraziano per gli spunti forniti i Componenti del Comitato Scientifico del Centro Studi H Advice: Manuela Costabile, Avvocato d'affari in Palermo e Madrid Rossana Giacalone, Dottore Commercialista e Revisore Legale in Palermo Rosalinda Salemi, Avvocato d'affari in Palermo Riccardo Cammarata, Avvocato d'affari in Palermo L'elaborazione dei testi, anche se curata con scrupolosa attenzione, non comporta né sostituisce una prestazione professionale e non può comportare specifiche responsabilità per involontari errori o inesattezze