LE EROGAZIONI LIBERALI

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1 LE EROGAZIONI LIBERALI a cura della Dott.ssa Simona Gnudi simona.gnudi@studiopascucci.it 1ROMA, febbraio 2013

2 Forma di sostentamento cruciale per gli enti che perseguono finalità non lucrative 2ROMA, febbraio 2013

3 CHI SONO I DONANTI AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DONANTI CHI SONO I BENEFICIARI ADEMPIMENTI PER I BENEFICIARI 3ROMA, febbraio 2013

4 Erogazioni Liberali Soggetti donanti PERSONE FISICHE SOGGETTI ESTERI ENTI NON COMMERCIALI DONANTI SOCIETA IMPRENDITORI 4ROMA, febbraio 2013

5 Erogazioniliberali Soggettibeneficiari ASSOCIAZIONI PROMOZIONE SOCIALE (APS) UNIVERSITA ISTITUTI SCOLASTICI E RELIGIOSI ONLUS ENTI NON COMMERCIALI ENTI SETTORE SCIENTIFICO CULTURALE ARTISTICO ISTITUZIONI RELIGIOSE ONG 5ROMA, febbraio 2013

6 REQUISITI BENEFICIARI operino esclusivamente al perseguimento di finalità solidaristiche Soggetti NON COMMERCIALI che operano nel no profit (associazioni, comitati, fondazioni, società cooperative ed altri enti privati con o senza personalità giuridica) a condizione che: si adeguino a determinati vincoli statutari in determinati settori di attività 6ROMA, febbraio 2013

7 SETTORI DI ATTIVITA Tutela promozione valorizzazione cose di interesse artistico e storico Tutela e valorizzazione della natura e dell ambiente Assistenza sociale e socio sanitaria Assistenza sanitaria Beneficienza Sport dilettantistico Formazione Istruzione Promozione della cultura e dell arte Tutela dei diritti civili Ricerca scientifica di interesse sociale 7ROMA, febbraio 2013

8 SOGGETTI DONANTI I SOGGETTI che effettuano erogazioni liberali -in denaro oppure -in natura a favore di determinati enti a rilevanza sociale hanno diritto a BENEFICI FISCALI DETRAZIONI D IMPOSTA (riducono l imposta) DEDUZIONI DAL REDDITO (abbattono il reddito imponibile) 8ROMA, febbraio 2013

9 I soggetti che erogano hanno la possibilità di scelta tra varie agevolazioni Importante conoscere la propria posizione fiscale al fine di avere il massimo beneficio. 9ROMA, febbraio 2013

10 a Enti Ecclesiastici civilmente riconosciuti Esempi di benefici fiscali (vedi tabelle allegate) persone fisiche e società commerciali Erogazioni in denaro e in natura deduzione dal reddito entro il minore fra il 10% del reddito dichiarato e euro annui società commerciali Erogazioni in denaro deduzione di un importo in denaro non superiore a euro 2.065,83 oppure al 2% del reddito d impresa persone fisiche Erogazioni in denaro detrazione dall irpef del 24% (26% dal 2014) da calcolare su un importo massimo di euro 2.065,83 (euro 495,79) persone fisiche Erogazioni in denaro per studi al fine di restauro di un bene di proprietà, Detrazione fino al 19% dell ammontare dell erogazione. persone fisiche Erogazioni in denaro a favore di istituzioni religiose (ICSC) possono dedurrefino ad un importo pari a euro 1.032,91 ROMA, febbraio

11 Erogazioni Liberali in natura Società commerciali CESSIONE DIDERRATE ALIMENTARI E PRODOTTI FARMACEUTICI INTERAMENTE DEDUCIBILE Erogazione di Beni CESSIONE DI PRODOTTI DIVERSI DAI PRECEDENTI DEDUCIBILE FINO AD EURO 1.032,91. PRESTITO DI PERSONALE DIPENDENTE DEDUZIONE DAL REDDITO FINO ALLO 0,5% del COSTO ROMA, febbraio

12 -ONLUS DIVIETO DI CUMULO ROMA, febbraio 2013 LE AGEVOLAZIONI NON POSSONO CUMULARSI (TESTO UNICO DELLE IMPOSTE, NORME SPECIALI, ) 12

13 ESEMPIO EROGAZIONE EFFETTUATA DA UNA PERSONE FISICA AD UNA ONLUS Reddito imponibile della persona fisica è di ,00 Scelta del miglior beneficio fiscale: a) Detrazione dall IRPEF del 24% dell erogazione (fino a 2.065,83) b) Deduzione del 10% del reddito fino a un maxdi ,00 a) Massimo beneficio fiscale = 495,79 b) Reddito x 23% (scaglione irpef) = irpef ROMA, febbraio 2013 reddito = x 23% = Risparmio Irpef= = 475 Fino ad un reddito di euro conviene l agevolazione a) 13

14 ESEMPIO UNA SOCIETA EROGA 2.000,00 AD UNA ONLUS Scelta del miglior beneficio fiscale: a) Deduzione dal reddito fino a 2.065,83 oppure 2% del reddito b) Deduzione del 10% del reddito fino a un massimo di ,00 Considerando una tassazione del reddito d impresa pari al 31,40%: ROMA, febbraio 2013 Redditi fino a reddito di e oltre conviene la soluzione a) Redditi tra e conviene la soluzione b) 14

15 ADEMPIMENTI PER NON PERDERE IL BENEFICIO FISCALE EROGAZIONI IN NATURA Devono essere erogate in base al loro valore normale, ossia al prezzo di mercato. Il donatore deve farsi rilasciare dal beneficiario una ricevuta con la descrizione analitica e dettagliata dei beni erogati e l indicazione dei relativi valori. EROGAZIONI IN DENARO Al fine della deducibilità devono essere effettuate tramite: bonifico bancario, bollettino postale, carta di credito, assegni bancari e circolari. ROMA, febbraio

16 ADEMPIMENTI DEL BENEFICIARIO TENERE LE SCRITTURE CONTABILI REDIGERE ANNUALMENTE UN DOCUMENTO (BILANCIO) STILARE UNA RELAZIONE ESPLICATIVA (NOTA INTEGRATIVA/RELAZIONE SULLA GESTIONE) ROMA, febbraio