Giovani in Associazione

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1 Giovani in Associazione 16 NOVEMBRE 2011 A cura dei Dottori: Piero Cevola Riccardo Petrignani Componenti del Gruppo di Studio Enti No Profit Ordine Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Torino

2 Erogazioni liberali (1) Erogazione liberale genera un beneficio fiscale al donatore 1. Natura del soggetto donatore 2.Tipo di erogazione 3.Natura del soggetto che riceve donazione detraibili o deducibili

3 Erogazione liberale (2) DETRAIBILI Risparmio fiscale 19% Es. Dono 100 euro -> «sconto» di 19 euro sulle imposte dovute sull esercizio DEDUCIBILE Diminuzione del reddito imponibile Es. Reddito imp euro, dono 100 euro -> reddito imponibile diventa Aliquota 27% -> 27 euro

4 ONLUS Erogazione liberale da persone fisiche (devono essere tracciabili): detraibili entro limite massimo di 2.065,83 per ogni periodo di imposta Erogazioni liberali da imprese : deducibili dal reddito impresa nel limite 2.065,83 o del 2% del reddito impresa dichiarato Erogazioni liberali in natura

5 Erogazioni liberali in natura a ONLUS Art. 13 d.lgs n. 460/97 particolari agevolazioni per le erogazioni liberali in natura alle ONLUS Imprese possono cedere senza alcun limite: 1. Derrate alimentari 2.Prodotti farmaceutici requisito dei prodotti è che l unica alternativa alla donazione sia l eliminazione circuito commerciale

6 Erogazioni liberali in natura a ONLUS Se vengono ceduti beni diversi dai precedenti a titolo gratuito limite di 1.032,91 INOLTRE PER LE ONLUS: Deduzione del reddito di impresa fino al 5x1000 delle spese sostenute per distacco personale con contratto a tempo indeterminato a favore di ONLUS

7 Associazioni Promozione Sociale Erogazione liberale da persone fisiche (devono essere tracciabili): detraibili entro limite massimo di 2.065,83 per ogni periodo di imposta Erogazione liberale da imprese: deducibili dal reddito impresa nel limite 1.549,37 o del 2% del reddito impresa dichiarato

8 Associazioni Sportive Dilettantistiche Erogazione liberale da persone fisiche (devono essere tracciabili): detraibili al 19% entro limite massimo di per ogni periodo di imposta Sponsorizzazioni

9 Sponsorizzazioni Contratto pubblicitario, a titolo oneroso e prestazioni corrispettive, la sponsorizzazione obbliga lo sponsor a pagare una somma di denaro, a rendere determinati servizi, a fornire particolari prodotti e/o tecnologie mentre lo sponsee ha l obbligo di diffondere i segni distintivi del finanziatore. Spese di sponsorizzazione vengono inquadrate tra le spese di pubblicità, che possono essere dedotte integralmente dal reddito d impresa, nell esercizio in cui sono state sostenute o in quote costanti nell esercizio stesso e nei quattro successivi.

10 Sponsorizzazioni DEDUCIBILITA 1. Deducibilità totale nell esercizio 2.Ripartizione in 5 esercizi in quote costanti (20%) Essendo a tutti gli effetti un contratto commerciale necessita della partita IVA

11 ONG Elargizione liberali da persone fisiche o da imprese: deducibile importo non superiore al 2% reddito o detraibile essendo Onlus di diritto Non cumulabili le opzioni

12 Più dai meno versi art. 14 legge 80/2005 CHI DONA: CHI RICEVE persone fisiche soggette IRFEF imprese soggette IRES Onlus, APS, Fondazioni e Associazioni riconosciute ambito culturale

13 Più dai meno versi (2) DEDUCIBILITA - Massimo 10% reddito complessivo dichiarato -Misura massima euro in denaro o in natura

14 Più dai meno versi (3) Chi riceve la donazione per la validità dei benefici deve: 1.Tenuta di scritture contabili complete ed analitiche 2.Redazione di un apposito documento rappresentativo della situazione patrimoniale, economica e finanziaria entro 4 mesi dalla chiusura dell esercizio.

15 Più dai meno versi Proposte future Forte strumento a disposizione del fund raising Proposta di innalzamento del tetto da

16 Chi dona può dedurre /detrarre se Rilascio da parte dell ente che ha ricevuto la donazione di una ricevuta Allegare alla ricevuta la tracciabilità del pagamento

17 Ricevuta per detraibilità RICEVUTA PER EROGAZIONI LIBERALI DETRAIBILI DALL IRPEF (Carta intestata Associazione) In data si riceve dal sig. residente a cod.fisc. la somma di Il versamento è avvenuto mediante assegno bancario n.. non trasferibile intestato all ente bonifico bancario versamento su conto corrente postale n.. altro: Il versamento è a titolo di erogazione liberale per le finalità istituzionali dell ente, detraibile dall imposta IRPEF ai sensi del D.P.R. 917/1986, art. 15, comma 1, lett. h) [Associazioni riconosciute e fondazioni che operano nel settore beni culturali] lett. i) [Associazioni riconosciute e fondazioni che operano nel settore spettacolo] lett. i-bis) [Onlus] lett. i-ter) [Associazioni sportive dilettantistiche] lett. i-quater) [Associazioni di promozione sociale] per l Associazione (Il Presidente)

18 Ricevuta per deducibilità RICEVUTA PER EROGAZIONI LIBERALI DEDUCIBILI DALL IRPEF (Carta intestata Associazione) In data si riceve dal sig. residente a cod.fisc. la somma di Il versamento è avvenuto mediante assegno bancario n.. non trasferibile intestato all ente bonifico bancario versamento su conto corrente postale n.. altro: Il versamento è a titolo di erogazione liberale per le finalità istituzionali dell ente, deducibile dal reddito delle persone fisiche ai sensi del D.P.R. n. 917/1986, art. 10, comma 1, lett. g) [Organizzazioni non governative] lett. i) [Istituto centrale per il sostentamento del clero della Chiesa Cattolica Italiana] per l Associazione (Il Presidente)