Fatturazione elettronica tra privati: un opportunità per le imprese Aspetti normativi

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1 Confindustria Modena_22 Giugno 2016 Fatturazione elettronica tra privati: un opportunità per le imprese Aspetti normativi Umberto Zanini Dottore Commercialista e Revisore Legale Riproduzione vietata Nessuna parte del presente documento potrà essere riprodotta o diffusa con un mezzo qualsiasi Copyright 2016 Umberto Zanini

2 Agenda Introduzione L obbligo di fatturazione elettronica alla PA Decreto Legislativo 5 agosto 2015 n.127 La conservazione digitale dei documenti tributari

3 Introduzione

4 La fattura elettronica Formato strutturato (e.g. XML) jformato non strutturato (e.g. PDF) Obbligo di conservazione digitale La conservazione digitale di documenti Documento informatico Documento cartaceo Obbligo di seguire le regole sui sistemi di conservazione

5 Definizione Per fattura elettronica si intende la fattura che è stata emessa e ricevuta in un qualunque formato elettronico (Art. 21 DPR 633/72) Fattura elettronica: una fattura che è stata emessa, trasmessa e ricevuta in un formato elettronico strutturato che ne consente l'elaborazione automatica ed elettronica (Direttiva 2014/55/UE relativa alla fatturazione elettronica negli appalti pubblici)

6 Art. 21 DPR 633/72 Il soggetto passivo assicura l autenticità dell origine, l integrità del contenuto e la leggibilità della fattura dal momento della sua emissione fino al termine del suo periodo di conservazione; autenticità dell origine ed integrità del contenuto possono essere garantite mediante sistemi di controllo di gestione che assicurino un collegamento affidabile tra la fattura e la cessione di beni o la prestazione di servizi ad essa riferibile, ovvero mediante l apposizione della firma elettronica qualificata o digitale dell emittente o mediante sistemi EDI di trasmissione elettronica dei dati o altre tecnologie in grado di garantire l autenticità dell origine e l integrità dei dati.

7 Art. 39 DPR 633/72 Le fatture elettroniche sono conservate in modalità elettronica, in conformità alle disposizioni del decreto del Ministro dell economia e delle finanze emanato ai sensi dell articolo 21, comma 5, del decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82. Le fatture create in formato elettronico e quelle cartacee possono essere conservate elettronicamente. Il luogo di conservazione elettronica delle stesse, nonché dei registri e degli altri documenti previsti dal presente decreto e da altre disposizioni, può essere situato in un altro Stato, a condizione che con lo stesso esista uno strumento giuridico che disciplini la reciproca assistenza. Il soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato assicura, per finalità di controllo, l accesso automatizzato all archivio e che tutti i documenti ed i dati in esso contenuti, compresi quelli che garantiscono l autenticità e l integrità delle fatture di cui all articolo 21, comma 3, siano stampabili e trasferibili su altro supporto informatico.

8 Circolare 18/E del 24 giugno 2014 «Pertanto, la stampa e la conservazione analogica del documento ricevuto elettronicamente rappresentano un comportamento concludente per esprimere l intenzione del destinatario di non accettare la fattura come elettronica (pur procedendo, viceversa, al suo pagamento e alla sua registrazione)» «In altri termini, anche al fine di non creare vincoli alla diffusione della fatturazione elettronica, si ritiene che tale processo non debba mantenere un obbligo di simmetria tra emittente e destinatario della fattura.»

9 L obbligo di fatturazione elettronica alla PA

10 Fornitore SDI P.A. 1-Produzione fattura XML 2-Trasmissione fattura al SDI 3- Controlli propedeutici 6-Ricevuta di consegna 4-Controlli con esito positivo 5-Trasmissione fattura e file dei metadati alla PA 7-Verifica accettabilità (coerenza informazioni e regolarità documento) 9-Notifica di esito di accettazione fattura (entro 15 gg dal punto 6) 9-Notifica di esito di accettazione fattura (entro 15 gg dal punto 6) 8-Verifica superata 10-Conservazione digitale 10-Conservazione digitale Storage Storage

11 La Fatturazione Elettronica verso la PA I numeri Numero del di Sistema fatture elettroniche di Interscambio ricevute dallo SDI Fonte: Fatturapa.gov.it

12 La Fatturazione Elettronica verso la PA I numeri del Sistema % di di Interscambio fatture scartate dallo SDI Fonte: Fatturapa.gov.it

13 Decreto Legislativo 5 agosto 2015 n.127

14 Source: Tax Compliance by Design - Achieving improved SME Tax Compliance by Adopting a System Perspective, OECD, 2014: Contribuente Trasmissione dei dichiarativi fiscali Agenzia delle Entrate Contribuente Agenzia delle Entrate Diretta interazione

15 Tax compliance a costi bassi Alta affidabilità dei dati raccolti a costi bassi Ag.Entrate diventa un «facilitatore» Tax compliance Ridurre gli adempimenti a carico dei contribuenti Controllo da remoto per ridurre l evasione fiscale

16 Opzione per la trasmissione telematica dei dati di tutte le fatture di acquisto e di vendita Trasmissione dati delle fatture Opzione per la trasmissione delle fatture elettroniche XML tramite il sistema di interscambio Decreto Legislativo 5 agosto 2015 n.127 Opzione per la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi Trasmissione dati dei corrispettivi Obbligo di trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi per i distributori automatici

17 Data inizio Ambito Cosa prevede il Decreto Legislativo n.127 Cosa manca 1 luglio gennaio 2017 Entro 6 mesi entrata in vigore Fattura Elettronica e conservazione Opzione per la trasmissione telematica dei dati di tutte le fatture di acquisto e vendita Controlli a distanza Servizio gratuito dell Agenzia delle Entrate per tutti i contribuenti, di generazione, trasmissione e conservazione delle fatture elettroniche Servizio gratuito di Unioncamere ed AgID per taluni contribuenti, di generazione, trasmissione e conservazione delle fatture elettroniche Viene meno l obbligo di comunicazione dello spesometro, della black list, degli elenchi degli acquisti intracomunitari beni e servizi, delle comunicazioni contratti società leasing, e comunicazione fatture acquisti da San Marino I rimborsi IVA verranno eseguiti entro 3 mesi dalla presentazione della dichiarazione annuale I termini di decadenza sono ridotti di 1 anno se garantita la tracciabilità dei pagamenti L opzione se non revocata si estenderà di quinquennio in quinquennio Possibilità di usare lo SDI per trasmettere le fatture elettroniche e per riceverle (.xml PA) Nuove modalità semplificate di controlli a distanza degli elementi acquisiti dall Agenzia delle Entrate sui dati trasmessi Decreto del MEF per individuare i soggetti destinatari del servizio Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate per definire le regole tecniche e la modalità di attuazione della trasmissione dei dati delle fattura Decreto del MEF

18 Data inizio Ambito Cosa prevede il Decreto Legislativo n.127 Cosa manca Opzione per la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi L opzione consentirà di maturare i benefici già rilevati con riguardo alla trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati di tutte le fatture emesse e ricevute L opzione consentirà di sostituire gli obblighi di registrazione di cui all art.24 c.1 DPR 633/72 L opzione se non revocata si estenderà di quinquennio in quinquennio Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate per definire le regole tecniche, e le caratteristiche degli strumenti di trasmissione 1 gennaio 2017 Garantire l inalterabilità e la sicurezza dei dati Devono aver optato per la trasmissione telematica dei dati di tutte le fatture emesse e ricevute e dei corrispettivi Programma di assistenza per contribuenti di minori dimensioni Verranno messe a disposizione le informazioni necessarie per le liquidazioni periodiche e per la dichiarazione annuale Iva Verranno meno gli obblighi di registrazione di cui agli articolo 23 e 25 del DPR 633/72 Verranno meno gli obblighi di apposizione del visto di conformità o sottoscrizione alternativa e la garanzia di cui all art.38-bis DPR 633/72 Decreto del MEF per individuare i soggetti ammessi al regime

19 La fatturazione elettronica B2B tramite il SDI Formato XML PA: Con firma digitale/sigillo digitale, possibile allegare file, etc Canali di comunicazione: PEC, HTTPS, FTP, WEB Schema di funzionamento: Come per la PA, compreso il flusso semplificato Messaggi scambiati: Notifica di scarto, Ricevuta di consegna, Notifica esito, Notifica decorrenza Emissione «per conto» delle fatture elettroniche: Software house, provider EDI, conservatori, commercialisti, banche, etc.

20 Consultazione delle informazioni Piattaforma web Messa a disposizione delle informazioni Agenzia delle Entrate Consultazione delle informazioni Fattura xml/pa Fattura xml/pa Fattura xml/pa validata Fornitore Ricevute Notifiche Intermediario Ricevute Notifiche SDI Notifiche Cliente

21 Perchè fattura elettronica anziché trasmissione dati? La fattura elettronica consente di generare vantaggi economici e benefici che una semplice trasmissione dei dati non è certo in grado di produrre La fattura elettronica consente di abilitare alla totale digitalizzazione dell intero ciclo ordine-pagamento Le imprese che sono già fornitori della PA potranno estendere ai restanti clienti il medesimo processo La Ricevuta di consegna rilasciata dal SDI consentirà di essere conformi all art.62 DL n.1 del 24/1/2012, al D. Lgs n. 231 del 9/10/2002, etc Previo accordo tra le parti, con la Notifica di esito il cliente potrà accettare la fattura (riconoscimento di debito) ed innescare nuove soluzioni di SCF

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26 La conservazione digitale dei documenti tributari

27 Documento cartaceo DMEF 17 giugno 2014 Conservazione digitale di documenti tributari Documento informatico DPCM 3 dicembre 2013 Decreto Legislativo 7 marzo 2005 n.82

28 DMEF 17 giugno 2014 Formato. I documenti informatici rilevanti ai fini tributari hanno le caratteristiche dell'immodificabilità, dell'integrità, dell'autenticità e della leggibilità. Garanzie. Rispettare le norme del codice civile, le disposizioni del CAD, le regole tecniche sui sistemi di conservazione e le altre norme tributarie in tema di tenuta della contabilità. Ricerca. Siano consentite le funzioni di ricerca e di estrazione per cognome, nome, denominazione, C.F, P.Iva, data (laddove tali informazioni siano obbligatoriamente previste). Il processo di conservazione. Il processo di conservazione termina con l'apposizione della firma digitale e della marca temporale sul pacchetto di archiviazione. Tempistica. Il processo di conservazione (comprese le fatture elettroniche) deve essere svolto entro il termine previsto dall'art. 7, comma 4-ter del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357 ( entro i 3 mesi dal termine ultimo di presentazione delle dichiarazioni annuali). Conservazione di documenti analogici. Il procedimento di generazione delle copie informatiche e delle copie per immagine su supporto informatico di documenti e scritture analogici termina con l'apposizione della firma digitale. Per i documenti analogici originali unici, serve un Notaio o altro pubblico ufficiale Comunicazione. Il contribuente comunica che effettua la conservazione digitale in DR Imposta di bollo. Pagamento entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio

29 Domande?

30 Confindustria Modena_22 Giugno 2016 Fatturazione elettronica tra privati: un opportunità per le imprese Aspetti normativi Umberto Zanini Dottore Commercialista e Revisore Legale Riproduzione vietata Nessuna parte del presente documento potrà essere riprodotta o diffusa con un mezzo qualsiasi Copyright 2016 Umberto Zanini