770 SEMPLIFICATO 30 giugno 2006

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Alessia Giuliani
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1 770 SEMPLIFICATO 30 giugno 2006 ARRETRATI TRATTAMENTO DI FINE MANDATO SOMME CORRISPOSTE AGLI EREDI DI DIPENDENTI DECEDUTI ASSISTENZA FISCALE 2005

2 ARRETRATI 1. emolumenti per prestazione di lavoro dipendente; 2. riferibili ad anni precedenti; 3. percepiti per effetto di leggi, contratti collettivi, sentenze o atti amministrativi sopravvenuti; 4. percepiti per altre cause non dipendenti dalla volontà delle parti.

3 Rinnovo contrattuale La tassazione separata è applicabile in presenza dei seguenti requisiti: - presenza del contratto collettivo; - somme riferite a periodi precedenti; - somme erogate in un periodo d imposta successivo a quello cui si riferiscono;

4 SI APPLICA L ALIQUOTA CORRISPONDENTE ALLA METÀ DEL REDDITO COMPLESSIVO NETTO DEL CONTRIBUENTE NEL BIENNIO ANTERIORE ALL ANNO IN CUI L ARRETRATO È PERCEPITO.

5 campo 57: totale compensi arretrati che possono fruire di detrazioni d imposta campo 58: totale compensi arretrati che non possono fruire di detrazioni d imposta campo 59: totale ritenute operate sull arretrato a tassazione separata campo 60: totale ritenute sospese (non operate sulla base di disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali)

6 I COMPENSI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA POSSONO RIFERIRSI A PIÙ PERIODI D IMPOSTA. compilare per ogni periodo d imposta i campi da 61 a 67 specificando nel campo 66 il diverso anno d imposta di riferimento campo 65 indicare le eventuali residue detrazioni d imposta relative all anno in cui l arretrato avrebbe dovuto essere percepito dal dipendente, qualora le stesse non siano state utilizzate.

7 TRATTAMENTO DI FINE MANDATO ( TFM ) tassazione separata solo se il diritto all indennità risulta da atto di data certa anteriore all inizio del rapporto; ritenuta d acconto 20%; codice tributo 1040

8 campo 68: trattamento di fine mandato, suoi acconti e anticipazioni campo 70: ritenute operate nel 2005 riferite all importo evidenziato al campo 68 campo 73: data inizio rapporto campo 74: data fine rapporto

9 campo 119: TFM campo 120: lettera G anticipo TFM lettera H saldo TFM lettera L acconto TFM campo 121: TFM erogato a titolo di anticipazioni, acconto, saldo dal 1974 al 2004 e riliquidato nel 2005 a seguito di riconoscimento di ulteriori somme campo 122: ultimo anno di erogazione delle somme indicate al punto 121

10 campo 145: aliquota campo 148: totale imponibile campo 149: imposta complessiva campo 151: ritenute operate in anni precedenti campo 152: ritenute di anni precedenti sospese campo 153: ritenute operate nell anno 2005 campo 154: ritenute dell anno 2005 sospese

11 Somme corrisposte agli eredi di dipendenti deceduti. Somme che se percepite dal deceduto sarebbero state tassate: ordinariamente tassazione separata con aliquota del 23% in capo agli eredi (retribuzione e/o ratei di retribuzione non percepita dal deceduto); separatamente TFR aliquota maturata in capo al deceduto.

12 Il sostituto d imposta deve compilare la parte dei dati fiscali del mod. 770 S seguendo la procedura utilizzata nel CUD. Somme percepite dal DECEDUTO parte A con i dati anagrafici del deceduto Somme percepite dall EREDE per ogni erede compilare: la parte A con i dati anagrafici dell erede o avente diritto. la parte B (dati fiscali) con le competenze diverse dal TFR nella misura corrisposta all erede. Nelle ANNOTAZIONI indicare il codice AB

13 Nella parte B (indennità di fine rapporto e altre indennità): - campi da 68 a 71:compensi maturati in capo al deceduto a titolo di TFR e indennità sostitutiva del preavviso nella misura intera che sarebbe spettata al deceduto; - campo 72: percentuale di spettanza relativa all erede; - campo 157: codice fiscale del deceduto; DIVERSAMENTE DAL 770/2005 COMPILARE I CAMPI DA 73 A 156 E NON COMPILARE I CAMPI 158 E 159

14 Nella comunicazione attinente alla certificazione intestata al dipendente deceduto relativamente al TFR erogato agli eredi COMPILARE PER OGNI EREDE ESCLUSIVAMENTE I CAMPI: 158 C.F. dell erede o avente diritto 159 quota spettante

15 ASSISTENZA FISCALE 2005 PARTE D Vanno indicati, per ciascun soggetto assistito, gli importi relativi ai conguaglio effettuati dal mese di luglio al mese di dicembre 2005 connessi all assistenza fiscale prestata nel 2005 dal sostituto d imposta o da un CAF. Gli importi trattenuti e versati a seguito dell assistenza fiscale vanno indicati nel prospetto ST

16 Attenzione: il sostituto d imposta non può rimborsare i crediti risultanti dalle operazioni di conguaglio di assistenza fiscale anticipando lui direttamente delle somme e recuperandole a scomputo di ritenute operate. I rimborsi avvengono mediante riduzione delle ritenute dovute nel mese di luglio dal dichiarante ovvero se insufficienti dal monte ritenute complessive e qualora fossero insufficienti, i rimborsi vengono scomputati dalle ritenute dei mesi successivi dello stesso periodo d imposta.

17 La compilazione del quadro D è necessaria quando i conguagli sono stati: attuati regolarmente sulle retribuzioni del mese di luglio 2005 (anche con comunicazioni rettificative ed integrative di mod ) attuati dopo il mese di luglio 2005 a seguito di comunicazioni del mod , anche integrative, pervenute tardivamente effettuati tardivamente nonostante le comunicazioni mod siano pervenute entro i termini effettuati tardivamente in relazione all assistenza fiscale prestata direttamente dal sostituto d imposta, anche in seguito a rettifiche dei mod

18 Nella parte relativa all assistenza fiscale 2005 vanno riportati i conguagli effettuati da luglio a dicembre 2005, con esposizione degli importi: trattenuti o rimborsati a titolo di saldo IRPEF 2004 trattenuti a titolo di prima rata di acconto IRPEF per il 2005 trattenuti o rimborsati a titolo di addizionale regionale IRPEF 2004 del dichiarante trattenuti o rimborsati a titolo di addizionale regionale IRPEF 2004 del coniuge del dichiarante trattenuti o rimborsati a titolo di eventuale addizionale comunale IRPEF 2004 del dichiarante trattenuti o rimborsati a titolo di eventuale addizionale comunale IRPEF 2004 del coniuge del dichiarante trattenuti a titolo di acconto del 20% su alcuni redditi soggetti a tassazione separata trattenuti a titolo di seconda o unica rata di acconto IRPEF per il 2005

19 Gli importi a credito e a debito vanno esposti senzaeffettuare compensazioni anche in presenza di dichiarazioni integrative e/o rettificative Gli importi inferiori all unità di euro non vanno indicati

20 Campo 34: (motivare il ritardo) A conguaglio tardivo derivante da mod B conguaglio tardivo derivante da comunicazione mod pervenuta entro i termini C conguaglio conseguente a comunicazione tardiva di mod D mod o dal quale non risulta alcun debito o credito

21 Il campo 35 va compilato in caso di mod o mod rettificativo: A conguaglio derivante da mod o rettificativo B conguaglio tardivo derivante da mod rettificativo C conguaglio tardivo derivante da comunicazione mod rettificativa D conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione tardivamente pervenuta al sostituto per la quale non è stato effettuato il conguaglio E- conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione tempestivamente pervenuta al sostituto ma per la quale non è stato effettuato il conguaglio F- rettifica del solo codice regione G - rettifica del solo codice comune

22 Il campo 36 deve essere barrato qualora gli importi rimborsati siano dovuti anche a conguagli di mod integrativi Il campo 37 deve essere barrato se il 730/2005 non è risultato liquidabile Il campo 42: A richiesta di minore secondo o unico acconto B tutti gli importi da esporre sono inferiori ad 1 unità di euro

23 Campi da 44 a 50 e nel campo 52 trattenute effettuate a seguito di rettifica, comprensivi dei rimborsi eseguiti nel primo conguaglio e al netto degli interessi Campi 43 e 51 valori da 8 a 12 inizio operazioni di rettifica

24 Conguaglio non effettuato o non completato Compilare i campi da 53 a 69 Campo 53: A cessazione del rapporto di lavoro B aspettativa senza retribuzione C decesso D retribuzione insufficiente E rimborso non effettuato in tutto o in parte per incapienza del monte ritenute F passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro

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