Acconto I.V.A Pubblicato il 20 dicembre di Vincenzo D'Andò

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1 Acconto I.V.A di Vincenzo D'Andò Pubblicato il 20 dicembre 2010 il 27 dicembre sarà l ultimo giorno utile per pagare l acconto IVA 2010 senza incorrere in sanzioni; oltre tale termine sarà possibile avvalersi del cd. ravvedimento operoso Ecco un ottimo approfondimento Acconto Iva 2010 Il 27 dicembre 2010 è l ultimo giorno utile per potere pagare l acconto Iva Si tratta dell acconto, dell Imposta sul valore aggiunto, relativo al periodo di imposta Ambito soggettivo Sono soggetti al pagamento tutti i contribuenti mensili e trimestrali, titolari di partita Iva. L acconto, previsto in misura del 88%, non va effettuato se risulta di ammontare inferiore a 103,00. Soggetti esclusi dal pagamento dell acconto Iva 1

2 Sono esclusi dal pagamento dell acconto Iva i seguenti soggetti: Chi ha chiuso l anno 2009 a credito (attenzione, non si deve tenere conto del precedente acconto Iva, cioè dell acconto Iva che è stato pagato entro il 28/12/2009, infatti, il 27/12/2009 cadeva di domenica): In tal caso, manca, la base per il calcolo dell acconto Iva 2010; chi ha iniziato l attività nell anno 2010 (poiché manca la base di riferimento per il calcolo del precedente anno); chi ha cessato l attività entro il 30/09/2010 (trimestrali); chi ha cessato l attività entro il 30/11/2010 (mensili); Sono esclusi dall adempimento anche gli imprenditori individuali che hanno dato in affitto l unica azienda. Non viene richiesto, inoltre, il pagamento dell anticipo ad alcune categorie che adottano regimi speciali, come: gli agricoltori in regime speciale; gli esercenti del settore intrattenimento e spettacolo le associazioni sportive dilettantistiche e le Onlus che hanno optato per il regime forfetario; 2

3 i raccoglitori e i rivenditori di rottami, cascami, carta da macero, vetri e simili, esonerati dagli obblighi di liquidazione e versamento dell imposta; i contribuenti che adottano il regime semplificato dei minimi. i soggetti che accedono alle agevolazioni previste per le nuove iniziative produttive. Calcolo dell acconto Iva Per calcolare l entità del versamento possono essere utilizzati tre diversi procedimenti: storico analitico previsionale. Metodo storico La base di riferimento cui applicare l aliquota dell 88% è costituita, per i contribuenti mensili, dall IVA dovuta per il mese di dicembre del precedente anno (2009), ovvero per i contribuenti trimestrali dall IVA dovuta per l ultimo trimestre del precedente anno (2009). 3

4 Metodo analitico La base di riferimento cui applicare l aliquota dell 88% è data dall IVA che si prevede di dovere versare per il mese di dicembre 2010 per i mensili ovvero per l ultimo trimestre del 2010 per i trimestrali. Tale metodo, ovviamente, espone al rischio di sanzioni nel caso in cui l acconto versato risulti, a consuntivo, inferiore all 88% dell imposta definitivamente liquidata Metodo previsionale In alternativa ai metodi precedenti, l obbligo relativo all acconto può essere adempiuto anche mediante il versamento di un importo determinato tenendo conto dell imposta relativa alle operazioni annotate, o che avrebbero dovuto essere annotate nei registri Iva (di cui agli artt. 23 e 24 del D.P.R. n. 633/1972), relative al periodo dal 1 al 20 dicembre 2010 per i contribuenti mensili ovvero al periodo dal 1 ottobre al 20 dicembre 2010 per i contribuenti trimestrali. In diminuzione del suddetto importo può tenersi conto dell imposta detraibile relativa agli acquisti o importazioni annotati nel registro acquisti (di cui all art. 25 del citato D.P.R. n. 633/1972), dal 1 al 20 dicembre 2010, ovvero dal 1 ottobre al 20 dicembre 2010, se contribuenti trimestrali, e, per le operazioni intracomunitarie, dell imposta detraibile relativa alle operazioni computate a debito. Utilizzando tale ultimo metodo l importo calcolato va versato nella misura del 100% e non invece nella misura dell 88% come previsto nel caso di applicazione dei metodi storico e previsionale. Versamento e compensazione 4

5 Questi i codici tributo da utilizzare nel modello F24: 6013 per i soggetti mensili 6035 per i soggetti trimestrali. Il contribuente può compensare l importo dovuto con eventuali crediti vantati per altre imposte o contributi. Sanzioni e ravvedimento operoso Nel caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dell acconto Iva viene poi applicata la sanzione amministrativa del 30% della somma non versata oltre agli interessi di mora. Tranne che il contribuente decida di avvalersi del ravvedimento operoso (art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997), in tal caso, occorre versare: Entro 30 giorni (cioè entro il 26/01/2011) l Iva o la differenza non versata, nonché la sanzione del 2,5% oltre agli interessi legali stabiliti nella misura del 1% annuo con maturazione giorno per giorno; entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all anno 2010 (nei casi comuni, entro il 30/09/2011), l Iva o la differenza non versata, nonché la sanzione del 3% fino al 31/1/2011 e del 3,75% successivamente, oltre agli interessi legali fissati nella misura del 1% annuo fino al 31/12/2010 e dell 1,50% successivamente, con 5

6 maturazione giorno per giorno. I codici da utilizzare per i versamenti tardivi nel modello F24 sono: 8904 per la sanzione del 2,5% o 3%-3,75%, 1991 per la quota interessi legali del 1%-1,5%, 6035 (trimestrali) o 6013 (mensili) il codice di riferimento per l Iva. Vincenzo D Andò 20 dicembre