SEMINARIO FORMATIVO. «LE DISCIPLINA FISCALE DELLE ASSOCIAZIONI E DELLE SOCIETA SPORTIVE DILETTANTISTICHE» Requisiti, agevolazioni e adempimenti

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1 SEMINARIO FORMATIVO «LE DISCIPLINA FISCALE DELLE ASSOCIAZIONI E DELLE SOCIETA SPORTIVE DILETTANTISTICHE» Requisiti, agevolazioni e adempimenti

2 LA LEGGE DI BILANCIO PER IL 2018 E IL REGISTRO CONI 2.0

3 L ATTIVITA SPORTIVA DILETTANTISTICA DAL 1 GENNAIO 2018 POTRA ESSERE SVOLTA SECONDO LE SEGUENTI MODALITA Società sportiva dilettantistica lucrativa ( Legge di Bilancio 2018 n.205/17; Ente Sportivo Terzo Settore ( D.lgs. n. 117/17); ASD e SSD (art. 90 Legge n. 289/02)

4 Le nuove società sportive dilettantistiche lucrative Con le disposizioni contenute nei commi dell art. 1 e stata introdotta la possibilità di esercitare l attività sportiva dilettantistica in forma di impresa. SOCIETA SPORTIVA DILETTANTISTICA LUCRATIVA (art. 1, commi , Legge n. 205/2017)A SPORTIVA DILETTANTISTICA LUCRATIVA (art. 1, commi , Legge n. 205/2017) Esercizio dell attività sportiva dilettantistica in forma d impresa il Legislatore ha previsto che le attività sportive dilettantistiche possano essere esercitate con scopo di lucro in una delle forme societarie disciplinate dal titolo V del libro V del Codice civile (società di persone o società di capitali), sempre sul presupposto che vi sia il riconoscimento soggettivo del CONI

5 La società sportiva dilettantistica lucrativa deve obbligatoriamente avere uno statuto contenente specifici elementi, a pena di nullità: ART. 1 COMMA 354 denominazione o ragione sociale contenente la dicitura società sportiva dilettantistica lucrativa ; l oggetto sociale recante lo svolgimento e l organizzazione di tali attività; il divieto per gli amministratori di ricoprire la medesima carica in altre società o associazioni sportive dilettantistiche nell ambito della stessa disciplina, al fine di prevenire l insorgere di conflitti d interesse; l obbligo di garantire la presenza, nelle strutture sportive aperte al pubblico, di un «direttore tecnico» in possesso di diploma ISEF o laurea quadriennale in Scienze motorie o laurea magistrale in Organizzazione e gestione dei servizi per lo sport e le attività motorie (LM47) o in Scienze e tecniche delle attività motorie preventive e adattate (LM67) o in Scienze e tecniche dello sport (LM68), purché in possesso della laurea triennale in Scienze motorie.

6 PRECISAZIONI: La dicitura società sportiva dilettantistica è prevista per intero e non ssdl ; l attività sportiva non deve essere prevalente, pertanto potrà essere inserita all interno di altre attività imprenditoriali svolte dalla società sportiva medesima, ad esempio gestione di un centro estetico o di dimagrimento o posto di ristoro; Questo consentirà di evitare di creare la doppia società, ad esempio l immobiliare che affitta alla sportiva l attività della palestra ; Finalità lucrativa comporta la possibilità di cessione delle quote, di realizzare plusvalenze e di distribuire i beni post liquidazione.

7 ART. 1 COMMA 355 L imposta sul reddito delle società (IRES) è ridotta alla metà nei confronti delle società sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal Comitato Olimpico Nazionale Italiano (CONI); L agevolazione si applica nel rispetto delle condizioni e dei limiti del regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell Unione europea agli aiuti «de minimis». E da chiarire come mai la normativa parli solo di IRES, quando poi la società sportiva dilettantistica lucrativa può essere costituita anche sotto forma di società di persone.

8 IRES al 12% (anziché 24%) AGEVOLAZIONI FISCALI SOCIETÀ SPORTIVA DILETTANTISTICA LUCRATIVA IVA 10% su: i ricavi concorrono alla determinazione della base imponibile per il 50% del loro ammontare. i servizi di carattere sportivo resi nei confronti di chi pratica l attività sportiva a titolo occasionale o continuativo in impianti gestiti da tali società.

9 IN CONCRETO: Assenza di ogni forma di attività istituzionale, pertanto tutti i proventi diventano soggetti ad iva e componenti positivi di reddito, tutti i costi inerenti saranno deducibili e con applicazione della rivalsa Iva; Non si applica l art. 148 TUIR e la legge 398/91; Recepimento nel registro Coni e nei regolamenti federali; Interesse delle imprese civili che gestiscono impianti sportivi a diventare sportive lucrative.

10 Riforma del Terzo Settore degli Enti Sportivi Dilettantistici Il D.lgs. n. 117/17 pubblicato In Gazzetta Ufficiale il 2 agosto 2017 ha istituito il c.d. Codice del Terzo Settore, nato dalla volontà di riformare la disciplina degli Enti no Profit Attività di interesse generale (art.5) e attività diversa (art. 6) Le attività di interesse generale esplicitate dall art. 5 del Codice del Terzo Settore (CTS) risultano essere state suddivise in 21 categorie, le stesse devono essere realizzate in via esclusiva e/o principale. L art. 5 del comma 1 lett. t) annovera tra le attività di interesse generale l organizzazione e/o gestione di attività sportiva dilettantistica. I contenuti di cui al comma 1 lett. t) confermano all art.5 che l attività sportiva dilettantistica rientra tra le attività di interesse generale Codice Terzo Settore. Gli ETS possono esercitare attività diverse (art. 6) da quelle di interesse generale a condizione che vengano elencate nell atto costitutivo e nello Statuto e siano attività secondarie e strumentali rispetto alle attività di interesse generale

11 Attività sportive dilettantistiche e terzo settore 1. una Associazione Sportiva Dilettantistica può, ma non deve diventare obbligatoriamente un ente del terzo settore; 2. una società sportiva dilettantistica può, ma non deve diventare necessariamente una impresa sociale; 3. una associazione sportiva dilettantistica che sia anche associazione di promozione sociale è di diritto ente del terzo settore; 4. essendo le attività sportive una delle attività riconosciute praticabili dagli enti del terzo settore o dalle imprese sociali le asd che siano anche aps dovranno applicare la disciplina del terzo settore e non quella prevista per le attività sportive dilettantistiche.

12 I nuovi regimi forfettari dell attività sportiva ETS (art. 80): Gli Enti del Terzo Settore non iscritti al Registro Unico Nazionale possono applicare il regime di cui all art.145 del TUIR. Gli enti non commerciale iscritti al Registro Unico Nazionale possono applicare il nuovo regime forfettario opzionale che prevede, per le attività di servizi, l applicazione di un coefficiente di redditività pari: Al 7% per ricavi fino a 130 mila euro; Al 10% per ricavi tra i e euro; Al 17% per ricavi oltre i euro. Altre attività, i coefficienti risultano essere pari a: Al 5% per ricavi fino a euro; Al 7% per ricavi tra i e euro; Al 14% per ricavi oltre i euro.

13 CONVENIENZA FISCALE da parte delle ASD e SSD di usufruire della normativa art del D.Lgs. 117/17. Agevolazioni fiscali previste per le ASD e SSD: Le ASD e SSD di cui alla Legge 289/02 Art.90 iscritte al Registro CONI e modello EDDL continuano ad applicare le agevolazioni che seguono: Art. 143 comma 3 DPR 917/86 Fondi raccolta e contributi corrisposti da P.A. No reddito. Agevolazioni fiscali previste per attività sportiva dilettantistica ETS: Normativa di riferimento. Art. 79: attività commerciali ETS, corrispettivi specifici, raccolta fondi e corrispettivi P.A.; Art. 80: regime forfettario reddito d'imposta; Art. 83: detrazione e deduzione erogazioni liberali; Art. 81: credito d'imposta Social Bonus; Art. 89: norme di coordinamento. ASD e SSD che diventano attività sportiva dilettantistica ETS: perdita agevolazioni fiscali.

14 La scelta di acquisire la qualifica attività sportiva dilettantistica di ETS (con iscrizione al RUNTS) "preclude" il regime di fiscalità di vantaggio che segue: Art.143 comma 3 DPR 917/86 (lett.a); Art.148 DPR 917/86 (lett.a); Art.149 DPR 917/86 (lett.a); Art.4 DPR 633/72; Legge 398/91. In caso di ASD e/o SSD quale impresa sociale non si perdono i benefici di cui sopra

15 REGISTRO CONI 2.0 Art. 7 c.1 del D.L. 28 maggio 2004 n.136 convertito dalla L. 27 luglio 2004 n.186 CONI unico organismo certificatore dell effettiva attività sportiva svolta dalle società e dalle associazioni dilettantistiche

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17 Caratteristiche del nuovo Registro 2.0 Consente di censire tutti i nuclei sportivi dilettantistici (ASD/SSD) riconosciuti dal CONI come previsto dalle norme di legge Facilita il processo di iscrizione per ASD/SSD Rende certi numero e identità giuridica dei soggetti coinvolti Registra tutte le attività svolte delle ASD/SSD nell ambito istituzionale delle FSN/DSA/EPS Standardizza e rende trasparenti i processi statistici

18 Registra tutte le attività svolte dalle ASD/SSD nell ambito dei programmi sportivi e di formazione adottati e autorizzati dalle FSN/DSA/EPS Rende il Registro uno strumento affidabile per individuare la reale natura sportivodilettantistica delle ASD/SSD iscritte, tutelando le stesse in sede di controlli da parte dei soggetti istituzionali (Agenzia delle Entrate, SIAE, INPS). Aumentala trasparenza dei processi di attribuzione dei contributi Dialoga con le altre banche dati del CONI

19 La mia associazione/società ha conseguito più iscrizioni al Registro. Con il nuovo applicativo è necessario ripetere l'accreditamento per ogni iscrizione? No. Per l'accesso alla sezione riservata del Registro è prevista un unico accreditamento. Con il login ottenuto (username + password), si potrà verificare la propria posizione con riferimento a tutti i rapporti di affiliazione ed inserire i dati obbligatori e/o facoltativi seguendo le indicazioni del programma.

20 Se l'iscrizione al Registro avviene per il tramite degli organismi di affiliazione, perché il legale rappresentante dell'associazione/società deve accreditarsi alla nuova piattaforma ed inserire ulteriori informazioni nella sezione riservata? Il legale rappresentante, accedendo alla sezione riservata del Registro, oltre a verificare che tutti i dati trasmessi dagli organismi sportivi a cui è affiliato siano corretti può stampare il documento di riconoscimento sportivo. Circa le ulteriori informazioni da inserire è opportuno distinguere tra informazioni obbligatorie ed informazioni facoltative. Le informazioni obbligatorie che sono limitate agli estremi della registrazione dell'atto Costitutivo/Statuto effettuata presso il competente ufficio dell'agenzia dell'entrate sono dovute soltanto dalle associazioni/società che nell'anno 2017 non erano iscritte al Registro ed attualmente sono affiliate agli organismi sportivi che ancora possono utilizzare il cosiddetto iter standard. Le informazioni facoltative, invece, riguardano il rendiconto approvato annualmente dai soci e la compilazione delle ricevute rilasciate dall'associazione/società e di quelle utili per la precompilata.

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