Esempio 1. Cessione intracomunitaria

Транскрипт

1 Cessione intracomunitaria Cedente: Alfa srl Cessionario acquirente Boniek (Polonia) Merce inviata da sede di Parma a Lodz Polonia Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate a confine italiano 100 ACQUIRENTE NATUTìRA Esempio 1 Intra 1 bis - Vendite M 1 PL (*) E 3 PL PR - 20 M 1 PL PL PR TRIM. 1 PL DEST. ORIG. Valore statifico = falore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine

2 Acquisto intracomunitario Esempio 2 Cedente: Boniek (Polonia) Cessionario acquirente Alfa srl Merce inviata da Lodz Polonia a sede di Parma Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate fino a confine italiano (tratta estera) 200 Cambio giorno operazione = 4,359 Zloty VALUTA NATURA Intra 2 bis - Acquisti PROV ORIGINE M 1 PL (*) E 3 PL PL PR - 20 M 1 PL PL PL PR TRIM. 1 PL DESTIN. Valore statifico = falore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine (TRATTA ESTERA) nb : Le spese di trasporto evidenziate in fattura ed addebitate sono da considerare accessorie all'acquisto M 1 PL (*) E 3 PL PL PR - 20 M 1 PL PL PL PR TRIM. 1 PL

3 Triangolazione: IT1 vende a IT2 e le consegna a POL Esempio 3 IT1 1 cedente: Alfa srl - Parma Fattura da Alfa a Beta Fatt. Art. 58 c. 1 DL 331/1993 No Intra: Op. interna IT2 cessionario cedente: Beta spa - Milano Fattura da Beta a Pol Fatt. Art. 58 c. 1 DL 331/1993 Si intra POL Cessionario finale Boniek (Polonia) Merce inviata da sede di Parma direttamente a Lodz Polonia Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate a confine italiano 100 Intra 1 bis - Vendite ACQUIRENTE NATUTìRA M 1 PL (*) E 3 PL PR - 20 M 1 PL PL PR TRIM. 1 PL DEST. ORIG. Valore statifico = falore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine

4 Triangolazione: OL vende a IT e le consegna a POL Esempio 4 POL cedente: Boniek (Polonia) (*) Fattura da Van Basten a Beta Acquisto Intrac. Art DL No Iva art 40 c. 2 CH cessionario cedente: Smith (CH) (**) Fattura da Beta a Boniek Vendita Intrac. Art. 41 DL 331/1993 ITA Cessionario finale Beta spa - Milano Merce inviata da Lugano (CH) direttamente alla sede di Parma Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate a confine italiano 100 (*) Sulla fattura passiva del Fornitore Van Basten, Alfa srl dovrà indicare che il destinatario finale è Boniek PL evidenziando il codice identificativo di Boniek (**) Alfa srl sulla sua fattura dovrà indicare che la merce è inviata direttamente dall'olanda. Intra 2 bis - Acquisti VALUTA NATURA M 1 PL A - 20 M 1 PL A TRIM. 1 PL PROV ORIGINE DESTIN. ACQUIRENTE NATUTìRA Intra 1 bis - Vendite M 1 PL A - 20 M 1 PL A TRIM. 1 PL DEST. ORIG.

5 Triangolazione: IT1 vende a OL e consegna a POL Esempio 5 IT1 1 cedente: Alfa srl - Parma Fattura da Alfa a Van Basten Fatt. Art. 41 DL 331/1993 OL cessionario cedente: Van Basten -(Olanda) Fattura da Beta a Pol Fatt. Art. 58 c. 1 DL 331/1993 Si intra POL Cessionario finale Boniek (Polonia) Merce inviata da sede di Parma direttamente a Lodz Polonia Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate a confine italiano 100 Intra 1 bis - Vendite ACQUIRENTE NATUTìRA M 1 NL (*) E 3 PL PR - 20 M 1 NL PL PR TRIM. 1 NL DEST. ORIG. Valore statifico = falore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine

6 Triangolazione: IT acquista da OL e riceve la merce da POL Esempio 6 OL cedente: Boniek (Polonia) IT2 cessionario cedente: Beta spa - Milano Riceve la fattura da Van Basten che deve integrare di Merce inviata da Lodz Polonia alla sede di Parma Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate fino al confine italiano 200 VALUTA NATURA PROV ORIGINE DESTIN M 1 NL (*) E 3 PL PL PR - 20 M 1 NL PL PL PR TRIM. 1 NL Valore statifico = falore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine (TRATTA ESTERA)

7 Triangolazione: IT1 vende a CH e consegna a POL Esempio 7 ITA Cedente Beta spa - Milano Fattura da Alfa a Smith CH CH cessionario cedente: Smith (CH) Fattura da CH a Boniek POL POL cessionario finale: Boniek (Polonia) Merce inviata da sede di Parma direttamente a Lodz Polonia Nei confronti del proprio cliente svizzero emette fattura con esposizione dell'iva (non recuperabile ai sensi dell'art.38-ter del DPR 633/72) in quanto in assenza di un valido codice identificativo comunitario assegnato al cliente svizzero l'operazione non è riconducibile ad una triangolazione comunitaria ma assume rilevanza ai fini iva in Italia (cessione di beni esistenti nel territorio dello Stato) RAPPRESENTANTE FISCALE IN ITALIA Smith (CH) nomina rappresentante fiscale RFIT per non perdere e recuperare l'iva. L'Operazione triangolare diventa ITA Cedente Beta spa - Milano Fattura da Alfa a Smith CH RFIT cedente cessionario Rossi rappresentante fiscale in Italia di Smith (CH) Fattura da RFIT a Boniek POL POL cessionario finale: Boniek (Polonia) Merce inviata da sede di Parma direttamente a Lodz Polonia BETA srl :(i) effettua un'operazione interna per la quale emette fattura, nei confronti del proprio cliente Smith (CH) presso il proprio rappresentante fiscale, non imponibile ai sensi dell'art.58, comma 1, legge 427/93; (ii) Trattandosi di operazione interna la Beta srl non risulta tenuta alla compilazione di alcun modello intrastat. RFIT: (i) Il rappresentante fiscale di Smith (CH) Emette nei confronti del cliente finale Boniek Polonia una fattura di cessione intracomunitaria "non imponibile iva art.41 legge 427/93"; (ii) Compila l'elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie come segue: INTRA RAPPRESENTANTE FISCALE RFIT Intra 1 bis - Vendite ACQUIRENTE NATUTìRA M 1 PL (*) E 3 PL PR - 20 M 1 PL PL PR TRIM. 1 PL Valore statifico = falore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine DEST. ORIG.

8 NOMINA RAPPRESENTANTE FISCALE IN POLONIA (da parte del cedente cessionario Smith CH) Esempio 8 Alfa srl: (i)realizza una cessione intracomunitaria per la quale emette fattura di vendita NI iva art.41 DL 331/93 nei confronti del rappresentante fiscale polacco di Smith CH. La fattura riporterà eventualmente una destinazione (Boniek Polonia) diversa rispetto all'intestatario della fattura (rappresentante fiscale polacco di Hunzi Svizzera). (ii) Compila il modello INTRA 1 bis cessioni. Il Rappresentane fiscale di Smith CH: (i) compila, in Polonia, il modello riepilogativo degli acquisti intracomunitari che presenta presso la Dogana competente per territorio in Polonia; (ii) La cessione che intercorre tra il rappresentante fiscale polacco di Smith (CH) ed il cliente finale configura la realizzazione di una cessione ACQUIRENTE NATUTìRA INTRA alfa srl Intra 1 bis - Vendite M 1 PL (*) E 3 PL PR - 20 M 1 PL PL PR TRIM. 1 PL DEST. ORIG.

9 Triangolazione: IT acquista da CH e riceve la merce da PL Esempio 9 CH nomina rappresentante fiscale in Polonia RFPL per non essere gratato da Iva del fornitore polacco Boniek L'operazione diventa così rappresentata POL cedente: Boniek (Polonia) Fattura a RFIT RFPL cedente cessionario : Taru (PL) Fattura da RFPL a Beta srl ITA Cessionario finale Beta spa - Milano Merce inviata da Lodz (PL) direttamente alla sede di Parma Resa Incoterms: CIP Parma Spese trasporto stimate a confine italiano 100 Intra 2 bis - Acquisti VALUTA NATURA M 1 PL C 3 PL PL PR - 20 M 1 PL PL PL PR TRIM. 1 PL PROV ORIGINE DESTIN.

10 INVIO MERCE IN CTO LAVORAZIONE Esempio 10 Beta srl invia merce in conto lavorazione a prestatore Boniek di Lodz Valore merce prima della lavorazione Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate a confine italiano 100 ACQUIRENTE NATUTìRA INTRA alfa srl Intra 1 bis - Vendite M (*) E 3 PL PR - 20 M (*) PL PR TRIM. Valore statistico = valore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine DEST. ORIG.

11 RESO DA LAVORAZIONE Esempio 11 Beta srl riceve la merce resa da lavorazione dal prestatore Boniek di Lodz Valore merce prima della lavorazione Fattura lavorazione di Boniek 500 Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate a confine italiano 100 Adempimenti: 1) Integrazione fattura Boniek 2) Scarico registro art. 50 c. 5 DL 331/93 3) Intra acquisti ai fini statistici VALUTA NATURA Intra 2 bis - Acquisti M (*) E 3 PL IT PR - 20 M (*) PL PL PR TRIM. NO PROV ORIGINE DESTIN. Valore statistico = valore merce fiscale EXW + spese lavorazione + spese trasporto stimate a confine Adempimenti: 4) Registrazione su intra servizi ricevuti delle spese di lavorazione RIFERIMENTO FATTURA VALUTA NUMERO DATA CODICE SERVIZIO Intra 2 quater - Servizi MODALITA MODALITA' EROGAZ.NE INCASSO PAGAM MENS 1 PL /05/ I B DE TRIM. 1 PL /05/ I B DE

12 RICEZIONE MERCE IN CTO LAVORAZIONE Esempio 12 Beta srl riceve merce in conto lavorazione da committente Boniek di Lodz Valore merce prima della lavorazione Resa Incoterms: EXW Spese trasporto stimate a confine italiano 100 VALUTA NATURA Intra 2 bis - Acquisti M (*) E 3 PL IT PR - 20 M (*) E 3 PL IT PR TRIM. NO PROV ORIGINE DESTIN. Valore statistico = valore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine RESTITUZIONE MERCE LAVORATA Beta srl rispedisce in Polonia la merce al termine della lavorazione: ACQUIRENTE NATUTìRA INTRA alfa srl Intra 1 bis - Vendite M (*) E 3 PL PR - 20 M (*) PL PR TRIM. NO Valore statistico = valore merce fiscale EXW + spese lavorazione + spese trasporto stimate a confine DEST. ORIG.

13 Adempimenti: 4) Registrazione su intra servizi ricevuti delle spese di lavorazione RIFERIMENTO FATTURA NUMERO DATA MODAL. EROGAZ. Intra 1 quater - Servizi MODALITA' INCASSO PAGAM MENS 1 PL /05/2016 I B IT TRIM. 1 PL /05/2016 I B IT

14 INTERMEDIAZIONE SU BENI MOBILI Esempio 13 Intermediario Voller Germania Fattura 1000 per provvigioni a Beta srl Committente Beta Italia Beta integra fattura e compila Modello intra 2 quater indicando: Modalità di erogazione: I - Istantanea Modalità incasso: B - bonifico RIFERIMENTO FATTURA VALUTA NUMERO DATA CODICE SERVIZIO Intra 2 quater - Servizi MODALITA EROGAZ.NE MODALITA' INCASSO MENS 1 DE /05/ I B DE TRIM. 1 DE /05/ I B DE PAGAM.

15 Installazione impianti da parte del fornitore italiano Sono considerate cessioni di beni (Art. 411 c. lett C DL 331/93) Esempio 14 Cedente: Alfa srl Cessionario acquirente Boniek (Polonia) Merce inviata da sede di Parma a Lodz Polonia Costo impianto Spese montaggio addebitate Resa Incoterms: EXW Spese trasporto comprese nel prezzo Di cui fino a confine italiano 300 Massa netta Kg Intra 1 bis - Vendite ACQUIRENTE NATUTìRA M 1 PL (*) E 3 PL PR - 20 M 1 PL PL PR TRIM. 1 PL DEST. ORIG. Valore statifico = Ricavo beni montati Prestazioni montaggio in Polonia Trasporto da confine italiano a destino Valore statistico

16 NOTA DI VARIAZIONE IN DIMINUZIONE Esempio 15 Emessa "non Imponibile Iva arl 41 DL 331/93" entro i 12 mesi dall'emissione della fattura. OPERATORE ITALIANO BETA SRL CLIENTE COMUNITARIO VOELLER (Germania) Fattura Originaria Nota di variazione 800 Variazione per sconto abbuono Nota variazione non imponibile art. 41 DL 331/93 - Segue la non imponibilità della prestazione principale La variazione è facoltativa. Una volta fatta è necessario presentare Mod. Intra ter cessioni Intra 1 TER - Cessioni PERIODO RIFERIMENTO RETTIFICHE MESE TRIMESTRE ANNO SEGNO DELLE M PL M PL TRIM PL Emessa "Fuori campo Iva art. 26 DPR 633/1972" oltre i 12 mesi dall'emissione della fattura. Annotazione solo in contabilità - Senza reso merce non si presenta mod. Intra ter. - Atrtenzione plafond IVA Abbuono con reso merce Beta srl (F.C. Iva Art /72)deve compilare Intra 1 ter ai soli fini statistici per rilevare la merce di ritorno (Circ. 13/2004 p. 10.3) Spese trasporto stimate a confine italiano 50 NATURA TRANS. OMBINATA PERIODO RIFERIMENTO RETTIFICHE DELLE NATURA MESE TRIMESTRE ANNO SEGNO TRANS. OMBINATA M M TRIM. NO (*)

17 Valore statistico = valore merce fiscale EXW + spese trasporto stimate a confine

18 NOTA DI ADDEBITO Esempio 16 Integrazione art. 46 DL 331/93 OPERATORE ITALIANO BETA SRL CLIENTE COMUNITARIO VOELLER (Germania) Fattura Originaria Nota di addebito 800 per spese trasporto erroneamente non fatturate PERIODO RIFERIMENTO RETTIFICHE Intra 1 TER - Cessioni AMMONTAR E DELLE DELLE NATURA MESE TRIMESTRE ANNO SEGNO OPERAZIONI TRANS. IN VALUTA OMBINATA M PL M PL TRIM PL