INCENTIVI FISCALI PER NUOVI RESIDENTI ED INVESTITORI IN ITALIA

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1 Newsletter 1/2017 INCENTIVI FISCALI PER NUOVI RESIDENTI ED INVESTITORI IN ITALIA (L. 11 Dicembre 2016 n. 232 cosiddetta Legge di Bilancio 2017)

2 A PARTIRE DAL 1 GENNAIO di 8 1. NUOVA IMPOSTA SOSTITUTIVA FORFETTARIA PER RESIDENTI NON DOMICILIATI IN ITALIA (cd. FLAT TAX PER RES NON DOM) 2. AGEVOLAZIONI PER DOCENTI E RICERCATORI STRANIERI CHE TRASFERISCONO LA LORO RESIDENZA IN ITALIA 3. AGEVOLAZIONI PER IMPATRIATI: DIPENDENTI E LIBERI PROFESSIONISTI CHE TRASFERISCONO LA LORO RESIDENZA IN ITALIA (cd. Rientro dei Cervelli) 4. PERMESSI SPECIALI (cd. Visti Investitori) PER INGRESSO E SOGGIORNO IN ITALIA DI INVESTITORI ESTERI CON ELEVATI PATRIMONI

3 1. FLAT TAX PER RES NON DOM 2 di 8 L agevolazione è possibile su opzione per gli individui (cittadini italiani o stranieri) che trasferiscono la loro residenza in Italia ALLE SEGUENTI CONDIZIONI L'individuo non deve essere stato residente in Italia a fini fiscali per almeno 9 dei 10 anni precedenti al primo anno di effetto dell'opzione L'opzione deve essere esercitata nella dichiarazione dei redditi, e può essere anticipata da una preventiva Istanza di Interpello alla Direzione Centrale Accertamento che confermerà se l'individuo può beneficiare o meno del regime opzionale

4 1. FLAT TAX PER RES NON DOM segue 3 di 8 I II III IV V EFFETTI DELL OPZIONE I redditi di fonte estera sono soggetti ad un imposta sostitutiva forfettaria di annui (invece di essere tassati progressivamente (*) secondo le regole ordinarie, anche se rimessi in Italia) ECCEZIONE: I redditi prodotti in Italia e le plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate realizzate nei primi 5 anni dell'opzione sono tassati secondo le regole ordinarie CHERRY PICKING: l'individuo può scegliere i redditi provenienti da 1 o più Stati esteri da escludere dal regime opzionale. L esclusione consente di valersi: (i) del trattamento fiscale eventualmente più favorevole nello Stato di origine secondo la Convenzione contro le Doppie Imposizioni; (ii) del Credito per le Imposte assolte all estero NO MONITORAGGIO FISCALE ( quadro RW) e NO I.V.I.E./I.V.A.F.E. su Immobili e Investimenti Esteri NO IMPOSTE SU SUCCESSIONI E DONAZIONI di Beni Esteri (*) ATTUALE TASSAZIONE PROGRESSIVA ALIQUOTE SECONDO L AMMONTARE DI REDDITO IMPONIBILE Fino a % da fino a % da fino a % da fino a % % Oltre %

5 1. FLAT TAX PER RES NON DOM segue 4 di 8 DURATA FINO A MAX 15 ANNI DALLA 1 a Opzione UNA VOLTA REVOCATO IN CASO DI MANCATO PAGAMENTO ALLA SCADENZA (giugno di ogni anno) AGEVOLAZIONE NON PIU DISPONIBILE POSSIBILE ESTENSIONE AI FAMILIARI (Coniuge, figli anche adottivi o discendenti prossimi, genitori, adottanti o ascendenti prossimi, generi e nuore, suoceri, fratelli e sorelle germani o unilaterali) CHE TRASFERISCONO LA LORO RESIDENZA IN ITALIA IMPOSTA SOSTITUTIVA FORFETTARIA ANNUA di PER OGNI FAMILIARE ESEMPIO 2 coniugi con 2 figli che trasferiscono la residenza in Italia, pagheranno annui per un max di 15 anni, INDIPENDENTEMENTE DALL IMPORTO DEI REDDITI ESTERI CONSEGUITI

6 2. AGEVOLAZIONI PER DOCENTI E RICERCATORI STRANIERI CHE TRASFERISCONO LA LORO RESIDENZA IN ITALIA 5 di 8 PERMANENTE: DAL 1 GENNAIO 2017, E STATO ABOLITO IL LIMITE MAX DI 7 ANNI POST 31 Maggio 2010 (data di prima introduzione ex D.L. n. 78) In possesso di una Laurea o titolo di studio universitario equiparato NON occasionalmente Residenti all estero BENEFICIARI: DOCENTI E RICERCATORI Con una documentata, precedente esperienza di docenza/ricerca presso Istituti o Università pubblici/privati per almeno 2 anni continuativi Acquisizione e mantenimento di residenza e svolgimento di attività in Italia per l'intero periodo d'imposta del beneficio SGRAVI FISCALI: Per 3 anni (1 di acquisizione residenza fiscale +2 successivi) Redditi di lavoro dipendente o autonomo 90% Esenti dal Reddito Imponibile IRPEF E ADDIZIONALI 100% Esenti dal Valore della Produzione a fini IRAP

7 3. AGEVOLAZIONI PER IMPATRIATI: DIPENDENTI E LIBERI PROFESSIONISTI CHE TRASFERISCONO LA LORO RESIDENZA IN ITALIA (cd. Rientro dei cervelli) 6 di 8 BENEFICIARI: DIPENDENTI (*) e LIBERI PROFESSIONISTI RESIDENTI ALL ESTERO (**) NEGLI ULTIMI 5 PERIODI DI IMPOSTA ANTERIORI AL TRASFERIMENTO IN ITALIA CHE MANTENGANO LA RESIDENZA IN ITALIA PER ALMENO 2 ANNI SUCCESSIVI AL TRASFERIMENTO CHE SVOLGANO LA LORO ATTIVITA PREVALENTEMENTE IN ITALIA (PER PIU DI 183 GIORNI NELL ARCO DI OGNI ANNO) (*) DIPENDENTI: Amministratori e Dirigenti con elevata qualificazione professionale o esercenti ruoli direttivi in società residenti in Italia, o appartenenti allo stesso gruppo di società residenti, in forza di un contratto di lavoro in corso di validità. (**) I cittadini degli Stati dell UE o extra UE con i quali sono in vigore Convenzioni contro Doppie Imposizioni o accordi di scambio di informazioni fiscali, che abbiano svolto un attività all'estero continuativa nei 24 mesi precedenti, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo o d impresa ovvero di studio conseguendo titolo di laurea o di specializzazione post lauream

8 3. AGEVOLAZIONI PER IMPATRIATI segue 7 di 8 FINO AL 2016 DEL 30% ESENZIONE: DAL REDDITO IMPONIBILE A FINI IRPEF E ADDIZIONALI del reddito di lavoro dipendente/autonomo/d impresa realizzato in Italia per l'anno di acquisizione della residenza fiscale e per i 4 anni successivi DAL 1 GENNAIO 2017 DEL 50% SE LA RESIDENZA ITALIANA NON E MANTENUTA PER ALMENO 2 ANNI SUCCESSIVI AL TRASFERIMENTO PERDITA DEL BENEFICIO E CONSEGUENTE PAGAMENTO DELLE IMPOSTE RISPARMIATE + INTERESSI + SANZIONI 2. AGEVOLAZIONI PER DOCENTI E RICERCATORI STRANIERI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA IN ITALIA NON SONO COMULABILI 3. AGEVOLAZIONI PER IMPATRIATI (cd. Rientro dei Cervelli)

9 4. PERMESSI SPECIALI (cd. Visti Investitori) PER INGRESSO E SOGGIORNO IN ITALIA DI INVESTITORI ESTERI CON ELEVATI PATRIMONI 8 di 8 DURATA OLTRE 3 MESI FINO A 2 ANNI RINNOVABILI IN DETERMINATI CASI PER ULTERIORI 3 ANNI VISTI INVESTITORI: CONCESSI ANCHE AI PARENTI PER MOTIVI FAMILIARI SOGGETTI A CONTROLLI DELLE AUTORITA FISCALI E ANTIRICICLAGGIO AI BENEFICIARI NON RESIDENTI CHE INVESTONO ALTERNATIVAMENTE 2 MLN in Titoli di Stato da mantenere per almeno 2 anni 1 MLN in partecipazioni al capitale di società residente da mantenere almeno 2 anni o nel capitale di Start Up innovativa italiana 1 MLN in DONAZIONI FILANTROPICHE (a sostegno di Cultura, Istruzione, Gestione Immigrazione, Ricerca Scientifica o Recupero di Beni Culturali

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