IL BUSINESS PLANNING L ANALISI DELLA FATTIBILITA ECONOMICO-FINANZIARIA. 4. Lo Stato Patrimoniale. Ing. Ferdinando Dandini de Sylva
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- Gloria Grilli
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1 L ANALISI DELLA FATTIBILITA ECONOMICO-FINANZIARIA 4. Lo Stato Patrimoniale
2 Avete ora tutte le informazioni per poter costruire il vostro Stato Patrimoniale Lo Stato Patrimoniale viene normalmente elaborato, con continuità, insieme al Conto Economico, dai sistemi di contabilità aziendale, attraverso la registrazione di tutti i movimenti contabili, utilizzando il concetto della partita doppia : Ogni registrazione viene fatta sia come movimento di Conto Economico, che come movimento di Stato Patrimoniale
3 Alcuni piccoli esempi: Viene ricevuta una fattura da 100 Eu che viene pagata subito: Il movimento contabile sarà: 100 Eu sui Costi del CE -100 Eu sul conto Liquidità/Cassa dello SP (Attivo) Viene ricevuta una fattura da 100 Eu che non viene pagata: Il movimento contabile sarà: 100 Eu sui Costi del CE 100 Eu sul conto Debiti dello SP (Passivo) Viene pagata una fattura da 100 Eu già registrata: Il movimento contabile sarà: -100 Eu sul conto Debiti dello SP (Passivo) -100 Eu sul conto Liquidità/Cassa dello SP (Attivo)
4 Alcuni piccoli esempi: Viene emessa una fattura da 100 Eu che viene pagata subito: Il movimento contabile sarà: 100 Eu sui Ricavi del CE 100 Eu sul conto Liquidità/Cassa dello SP (Attivo) Viene emessa una fattura da 100 Eu che non viene pagata: Il movimento contabile sarà: 100 Eu sui Ricavi del CE 100 Eu sul conto Crediti dello SP (Attivo) Viene incassata una fattura da 100 Eu già registrata: Il movimento contabile sarà: -100 Eu sul conto Crediti dello SP (Attivo) 100 Eu sul conto Liquidità/Cassa dello SP (Attivo)
5 Per permettervi, però, una miglior comprensione dei contenuti di uno Stato Patrimoniale, proveremo ad elaborarlo, utilizzando i dati provenienti dai prospetti del Conto Economico e/o del Cashflow, in diversi momenti della vita della vostra iniziativa : All atto della costituzione A valle dell effettuazione degli investimenti Al termine del primo anno di esercizio Al termine del secondo anno di esercizio
6 All atto della costituzione Riprendiamo il nostro esempio dell albergo, i soci avevano deciso di versare il capitale sociale in un unica soluzione per un totale di euro Questi soldi, che troveremo nella disponibilità dei C/C bancari (attività) corrisponderanno al debito che la vostra azienda ha nei confronti dei soci (passività)
7 All atto della costituzione ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche Cassa CREDITI Da Tour Operator/ Clienti Perdita d esercizio TOTALE ATTIVITA' PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
8 Spostiamoci in avanti nel tempo fino al termine degli investimenti, all inizio, cioè dell operatività della vostra iniziativa Avrete effettuato tutti gli acquisti necessari a far partire la vostra attività e ne avete la completa disponibilità (vedi piano operativo)
9
10 Potete, quindi iniziare a compilare la parte Immobilizzazioni del prospetto Attivo del vostro Stato Patrimoniale Ricordiamo gli investimenti: INVESTIMENTI Valore Costituzione società Acquisto immobile Lavori edili di ristrutturazione Lavori impianti Mobili ed arredi vari Sistemi informatici Ricerca e Formazione del personale Campagna di lancio
11 Inizio attività (investimenti effettuati) ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Costituzione della società Ricerca e formazione Pers Campagna di lancio Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche CREDITI Cassa Da Tour Operator/Clienti Perdita d esercizio TOTALE ATTIVITA'
12 Inizio attività (investimenti effettuati) ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici Acquisto immobile Lavori edili Lavori impianti LIQUIDITÀ Banche CREDITI Cassa Da Tour Operator/Clienti Perdita d esercizio TOTALE ATTIVITA'
13 Inizio attività (investimenti effettuati) ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche CREDITI Cassa Da Tour Operator/Clienti Perdita d esercizio TOTALE ATTIVITA'
14 Inizio attività (investimenti effettuati) ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Valore totale degli investimenti Eu Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche CREDITI Cassa Da Tour Operator/Clienti Perdita d esercizio TOTALE ATTIVITA'
15 Per riempire anche la voce Liquidità, dovete riprendere dall analisi di cash-flow il prospetto delle uscite per gli investimenti
16 INVESTIMENTI Val. Unit. Costituzione della Società Acquisto immobile lavori edili Lavori impianti Mobili ed arredi Sistemi informatici Ricerca e formazione del personale Campagna di lancio USCITE PER INVESTIMENTI 1 ANNO Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre Investimenti già pagati= Investimenti da pagare, cioè Debiti verso Fornitori =
17 Inizio attività (investimenti effettuati) ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche Cassa CREDITI Da Tour Operator/Clienti Perdita d esercizio TOTALE ATTIVITA' Capitale versato dai Soci Eu Investimenti pagati Eu Saldo in Banca Eu
18 Avete, così, aggiornato alla situazione del mese di maggio il prospetto Attivo del vostro Stato Patrimoniale Ma cosa sarà cambiato nel prospetto Passivo?
19 Inizio attività (investimenti effettuati) PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria DIPENDENTI (TFR) DEBITI Mutui Dovete ancora pagare Eu per gli investimenti effettuati Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
20 I due prospetti sono bilanciati ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche Cassa CREDITI Da Tour Operator/Clienti Perdita d esercizio TOTALE ATTIVITA' PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
21 Avete, però, già pagato alcuni costi di gestione (stipendi netti di Aprile, 1 rata polizza assicurazione, vedi prospetto cashflow) Costi di gestione già sostenuti= COSTI FISSI 1 ANNO Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre Personale (stipendio netto) Personale (oneri ed IRPEF) Spese Generali Assicurazione immobile COSTI VARIABILI Pasti rte Spese Generali Distribuzione Hosting sito internet Assicurazione Clienti Consumi Bar Lavanderia TOTALE USCITE GESTIONE
22 Quindi, l Attivo dello SP all inizio attività ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche Cassa CREDITI Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA' Saldo c/c dopo investimenti Eu Costi gestione già sostenuti Eu Saldo in c/c Eu
23 Ma non avete ancora pagato costi già maturati (Oneri sociali ed Irpef sul costo del personale e spese generali vedi prospetto conto economico) ed i vostri dipendenti hanno già maturato un quota del TFR Costi di gestione maturati COSTI FISSI non pagati = RIEPILOGO COSTI Val.unitario Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre TOTALE Personale (stipendio netto) Personale (oneri ed IRPEF) Spese Generali 15% Assicurazione immobile TFR Quota TFR maturato= 1929 COSTI VARIABILI Pasti ristorante Spese Generali 2% Distribuzione 10% Hosting sito internet 0, Assicurazione Clienti Consumi Bar Lavanderia TOTALE COSTI
24 Quindi, il Passivo dello SP all inizio attività Per forniture Investimenti Eu Per Spese Generali EU Totale EU PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
25 Quindi, lo SP all inizio attività ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI LIQUIDITÀ CREDITI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici Banche Cassa Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA' Ma non è bilanciato!! Cosa manca? PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI BANCHE Capitale Sociale Utili non distribuiti Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI AMMORTAMENTI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio TOTALE PASSIVITA'
26 Anche se la vostra attività non è ancora iniziata, le spese di gestione (personale, assicurazione, alcune spese generali) sono iniziate Avete, cioè, sostenuto dei costi senza aver avuto alcun ricavo, CONTO ECONOMICO (EU/000) TOTALE RICAVI 0 COSTI Personale Spese Generali TFR Avete, cioè, maturato una perdita di gestione Assicurazione TOTALE COSTI RISULTATO
27 Ecco, finalmente lo SP all inizio attività ATTIVO (Eu/1000 ) PASSIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI SOCI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche Cassa CREDITI Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA' Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
28 Potete, ora, elaborare lo Stato Patrimoniale al termine del primo anno di esercizio
29 Al termine del primo anno d esercizio, l Attivo ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici Tutti gli investimenti erano già stati effettuati a Maggio, nulla è cambiato LIQUIDITÀ Banche CREDITI Cassa Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA'
30 Al termine del primo anno d esercizio, l Attivo ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici Dal prospetto Cash-flow è la somma degli incassi a 30 gg relativi alle fatture di Dicembre e di quelli a 60 gg relativi a Novembre e Dicembre LIQUIDITÀ Banche CREDITI Cassa Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA'
31 2 ANNO (regime) INCASSI Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre Suite De Luxe Clienti Diretti cash gg gg Clienti indiretti cash gg gg Clienti Tour Operator cash gg gg Standard Room Clienti Diretti cash gg gg Clienti indiretti cash gg gg Clienti Tour Operator cash gg gg
32 Al termine del primo anno d esercizio, l Attivo ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche Cassa CREDITI Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA' Dal Conto Economico (include anche gli oneri/proventi finanziari)
33 Al termine del primo anno d esercizio, il Passivo Non ci sono state variazioni nel Capitale Sociale PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI BANCHE Capitale Sociale Utili non distribuiti Esposizione Finanziaria DIPENDENTI (TFR) DEBITI Mutui Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
34 Al termine del primo anno d esercizio, il Passivo Dal prospetto cashflow: Esposizione dicembre Oneri 4 trimestre Esposizione finale PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI BANCHE Capitale Sociale Utili non distribuiti Esposizione Finanziaria DIPENDENTI (TFR) DEBITI Mutui Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
35 Al termine del primo anno d esercizio, il Passivo PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Dal Conto Economico Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
36 Al termine del primo anno d esercizio, il Passivo PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Dal prospetto cashflow è la somma dei pagamenti 30 gg relativi alle fatture ricevute a Dicembre, non pagate Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
37 2 ANNO (regime) USCITE DI GESTIONE Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre COSTI FISSI Personale (stipendio netto) Personale (oneri ed IRPEF) Spese Generali Assicurazione immobile COSTI VARIABILI Pasti ristorante Spese Generali Distribuzione Hosting sito internet Assicurazione Clienti Consumi Bar Lavanderia
38 Al termine del primo anno d esercizio, il Passivo PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Dal prospetto cashflow, sono l IRPEF e gli oneri sociali del personale maturati a dicembre da pagare a Gennaio Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA'
39 Al termine del primo anno d esercizio, il Passivo PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Dal conto Economico Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA' Ing Ferdinando Dandini de Sylva
40 Ecco, finalmente lo SP al termine del primo anno d esercizio ATTIVO (Eu/1000 ) PASSIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI SOCI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI CREDITI Cassa Fornitori Tasse, INPS, etc Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA' Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE PASSIVITA' Ing Ferdinando Dandini de Sylva
41 Lo Stato Patrimoniale al termine del secondo anno di esercizio dovreste essere in grado di elaborarlo da soli
42 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Nulla è cambiato, non sono stati effettuati nuovi investimenti Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche CREDITI Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA'
43 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche CREDITI Dal prospetto dei ricavi: la somma dei ricavi a 30 gg relativi alle fatture di Dicembre e di quelli a 60 gg relativi alle fatture di Novembre e Dicembre Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio TOTALE ATTIVITA'
44 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ CREDITI Banche Non ci sono perdite nel 2 anno Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio Perdite esercizio anni precedenti TOTALE ATTIVITA' Sono quelle del primo anno
45 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio ATTIVO (Eu/1000 ) IMMOBILIZZAZIONI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici LIQUIDITÀ Banche CREDITI Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio Perdite esercizio anni precedenti TOTALE ATTIVITA'
46 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio Non ci sono state variazioni nel Capitale Sociale PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI BANCHE Capitale Sociale Utili non distribuiti Esposizione Finanziaria DIPENDENTI (TFR) DEBITI AMMORTAMENTI Mutui Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
47 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio Dal prospetto cashflow: PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Esposizione dicembre Oneri 4 trimestre Esposizione finale Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
48 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio Dal Conto Economico: PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI TFR accantonato 2 anno TFR accantonato 1 anno TFR finale Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
49 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui Dal prospetto cashflow è la somma dei pagamenti 30 gg relativi alle fatture ricevute a Dicembre e non pagate DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
50 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui Dal prospetto cashflow, sono l IRPEF e gli oneri sociali del personale maturati a dicembre da pagare a Gennaio DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
51 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui Dal Conto Economico del 2 anno DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
52 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Dal Conto Economico: Ammortamenti 2 anno Ammortamenti 1 anno TFR finale Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
53 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
54 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio ATTIVO (Eu/1000 ) PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI IMMOBILIZZAZIONI LIQUIDITÀ CREDITI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici Banche Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio Perdite esercizio anni precedenti TOTALE ATTIVITA' Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
55 E, dopo l assemblea dei soci, che delibera di utilizzare l utile del secondo anno a copertura delle perdite pregresse
56 Lo SP al termine del secondo anno d esercizio ATTIVO (Eu/1000 ) PASSIVO (Eu/1000 ) SOCI IMMOBILIZZAZIONI LIQUIDITÀ CREDITI Costi d avviamento Sede Arredi Attrezzature Sistemi informatici Banche Da Tour Operator /Clienti Perdite esercizio Perdite esercizio anni precedenti TOTALE ATTIVITA' Erano: Erano: Meno: Capitale Sociale Utili non distribuiti BANCHE Esposizione Finanziaria Mutui DIPENDENTI (TFR) DEBITI Fornitori Tasse, INPS, etc Utile d esercizio AMMORTAMENTI TOTALE Ing. PASSIVITA' Ferdinando Dandini de Sylva
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