DOMANDE E RISPOSTE SULLA NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO

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1 DOMANDE E RISPOSTE SULLA NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO Giungono sempre più frequentemente richieste di chiarimenti circa l uso appropriato delle norme sull antiriciclaggio per pagamenti superiori a 1.000,00 euro. Si vuol subito evidenziare che una serie di professionisti (notai, commercialisti, avvocati) o imprese che gestiscono la contabilità fiscale delle aziende (i così detti centri elaborazione dati, professionisti senza un iscrizione all ordine professionale) sono tenuti a segnalare oltre l eventuale operazione sospetta da denunciare al MEF, tutte quelle operazioni che sono avvenute, non tenendo conto della limitazione per pagamenti oltre soglia. Le regole previste in materia sono così riassumibili: il divieto di trasferimento di contanti o di libretti al portatore o di titoli al portatore effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi; l obbligo di indicare il nome e la ragione sociale del beneficiario, nonché di apporre la clausola di non trasferibilità sugli assegni bancari e postali; la possibilità di rilasciare assegni circolari e vaglia cambiari senza la clausola di non trasferibilità; il saldo dei libretti di deposito bancari o postali al portatore. In un altro mio post ho trattato i casi in cui si possono prelevare più dei mille euro. Vediamo quali sono le domande più frequenti che pervengono allo studio e quali sono le risposte. Vi sono diverse domande identiche, ma formulate in modo diverso. (molti pareri sono stati tratti da varie fonti). D. Se un genitore consegna al figlio minorenne euro in contanti per recarsi all estero a frequentare un corso di lingua inglese, ciò costituisce una violazione delle norme sull uso del contante? R. SI Le norme antiriciclaggio sull'uso del contante 2012 valgono anche per i figli. Telefisco 2012 conferma. Sì. L art. 49, D. Lgs. n. 231/2007 in materia di antiriciclaggio contiene, ora, a seguito delle modifiche apportate da ultimo dall art. 12, D.L. n. 201/2011 (Manovra Monti o Decreto salva Italia), un divieto generale di trasferimento di denaro contante dai in su, a prescindere dalla motivazione sottostante il trasferimento, che può essere anche una liberalità verso i figli. Di conseguenza, nel caso di specie, vi è una violazione al limite di 1.000, che vieta il trasferimento di denaro contante. Il trasferimento dovrà essere fatto tramite la banca su una carta di credito o di debito prepagata. D. C'è un limite per il trasferimento di denaro contante all estero? Trasferimenti di contante all'estero senza comunicazione all'agenzia delle Dogane solo sotto i 10 mila euro. R. No, il trasferimento di contante all'estero è sempre possibile ma c'è il limite di 9.999,99 euro oltre il quale la somma va dichiarata all'agenzia delle Dogane. In base all'art. 3, comma 1 del D.lgs 195 del 2008, infatti, tutti i soggetti che trasportano fuori dal territorio nazionale una somma pari o superiore a 10mila euro sono tenuti a comunicarlo ai funzionari delle Dogane con una autodichiarazione (come da modello disponibile sul sito dell agenzia delle Dogane). Oltre a banconote e monete sono inclusi traveller`s cheques e - assegni firmati ma privi del nome del beneficiario. Sono invece esclusi, e quindi trasferibili senza essere dichiarati i vaglia postali o cambiari, gli assegni postali - bancari o circolari che riportino il nome del beneficiario e la clausola di non trasferibilità. La comunicazione deve riportare: le generalità del contribuente che esegue il trasferimento e di chi eventualmente lo riceve; la provenienza dei fondi trasferiti; il possibile utilizzo. La dichiarazione può essere consegnata in forma scritta, al momento del passaggio presso gli uffici doganali, oppure può essere trasmessa telematicamente all Agenzia delle Dogane, prima di attraversare la frontiera. In questo caso si dovrà tenerne una copia con se con il numero di registrazione attribuito dal servizio telematico. D. Si pagano gli stipendi ai dipendenti, il 15 e il 30 di ogni mese con due acconti in contanti che sono inferiori a euro. E possibile farlo o rappresenta una violazione della norma limitativa dell'uso del contante prevista dall'articolo 12, comma 1 del Dl 6 dicembre 2011, N. 201? R. SI Il comportamento descritto dal lettore non costituisce la prassi consolidata. Gli stipendi sono solitamente pagati in un'unica soluzione entro la fine del mese o entro i primi giorni del mese successivo rispetto a quello di riferimento. In pratica sussiste il concreto rischio che il comportamento descritto sia interpretato come il "frazionamento" dell'operazione effettuato al solo scopo di aggirare la soglia massima per l'utilizzo del contante. Pertanto i due pagamenti devono essere fatti tramite strumenti tracciabili (bonifici bancari, assegni non trasferibili, eccetera). D Il versamento in banca di somme in contanti oltre soglia (pari o superiori a euro) comporta l applicazione della sanzione prevista dalla legge? R. Il caso di un soggetto che si rechi presso la propria banca per eseguire dei versamenti in contante sul proprio conto corrente configura operazione di trasferimento tra il soggetto e la banca (che, come noto, è un intermediario finanziario abilitato). Quindi, il versamento o il prelievo di somme in contanti superiori ai 2500 euro, siano esse effettuate in una unica soluzione o in più soluzioni, non è passibile di sanzione per la violazione del divieto di trasferimento in contanti di somme di valore pari o superiori a euro.

2 D. Alla luce della nuova normativa sull'uso del contante prevista dal comma 1 dell'articolo 12 del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201 che prevede l'abbassamento a euro del limite dell'uso del contante, una fattura emessa il giorno X per l'importo di euro può essere pagata nello stesso giorno per un importo pari a 600 euro in contanti (o comunque fino a 999 euro) e per la parte rimanente pari a euro con assegno o bonifico bancario? R. Il comportamento descritto è corretto. Infatti, è possibile compiere il trasferimento di denaro contante tra soggetti diversi per un importo non superiore a 999,99 euro. La parte eccedente deve essere trasferita, come si è verificato nel caso di specie, attraverso strumenti di pagamento tracciati (assegni bancari non trasferibili, bonifici bancari, eccetera). D. Va bene il pagamento rateizzato in contanti di una fattura superiore a mille euro in forza di un contratto tra le parti che prevede rate inferiori. R. E quanto precisato dal Ministero dell Economia e delle Finanze con la nota emessa in data che fornisce chiarimenti in merito alla normativa sulle limitazioni all utilizzo del contante in materia di antiriciclaggio. Il pagamento rateizzato di un operazione superiore a mille euro potrà quindi avvenire, tramite contanti, quando il numero delle rate previste e l importo di ciascuna rata (inferiore a mille euro) derivi da un contratto sottoscritto tra venditore e compratore; che costituisce eccezione alla preclusione della circolazione del contante che impone il pagamento delle fatture superiori a mille euro tramite mezzi tracciabili. In particolare l accordo dovrà riportare: L importo totale da pagare; Il numero di rate in cui il pagamento è suddiviso; L importo della singola rata che ovviamente non dovrà essere pari o superiore alla soglia di mille euro. D. Un soggetto acquista arredi per la propria abitazione per un importo pari a euro È possibile effettuare il pagamento sino a euro 999,99 in contanti e il resto con un assegno bancario? R. Il contante utilizzato rispetto alla singola operazione non deve essere complessivamente superiore alla soglia dei 999,99 euro. Quindi nel caso considerato è possibile combinare il pagamento in contanti sino alla soglia consentita e la parte rimanente con modalità tracciabile (assegno bancario, postale, circolare, bonifico e altri strumenti similari) D. È possibile fare un prelievo di contante di rilevante importo per essere versato in altro istituto di credito, anche estero? R. Il caso è limite e forse non frequente, ma la risposta è affermativa, nell adempimento degli obblighi a cui si va incontro. Innanzitutto occorre informare sulla legittimità giuridica dell operazione e l assenza di violazioni della legge antiriciclaggio sia il direttore sia il cassiere dell istituto presso il quale è eseguito il prelievo (affinché non debbano ravvisare l operazione in violazione alla legge e la segnalino alla Ragioneria territoriale dello stato e/o la Guardia di finanza). Nel caso il denaro contante sia versato in un istituto di credito abilitato non occorre fare nulla se non conservare la documentazione di prelievo e versamento o investimento. Se il denaro (per importi pari o superiori a euro) dovesse essere portato all estero per essere versato in un istituto di credito equivalentemente abilitato a quelli nazionali occorre compilare la dichiarazione da trasmettere antecedentemente in via telematica o consegnata al momento del passaggio del confine in uscita. In caso di esportazione di denaro occorre poi indicare le operazioni nelle sezioni III e II del Quadro RW della dichiarazione annuale dei redditi e pagare la recente imposta di bollo sugli investimenti situati all estero. D. Un'impiegata con uno stipendio mensile che oscilla dai ai euro può riceverli in contanti? R. L'articolo 49 comma 1 del Dlgs n. 231/2007, così come modificato dall'articolo 12 del Dl 6 dicembre 2011, n. 201, vieta il trasferimento di denaro contante, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, qualora il valore oggetto di trasferimento sia complessivamente pari o superiore all'importo di euro. L'operazione di pagamento dello stipendio, superiore a detto limite, in contanti è vietata ai sensi della suddetta previsione. Come specificato dallo stesso comma 1 dell'articolo 49, il trasferimento medesimo può tuttavia essere eseguito per il tramite di banche, istituti di moneta elettronica e Poste Italiane. D. Trasferte e acconti: posso dare anticipi ai dipendenti in contanti per più di euro? R. Per gli anticipi su trasferte, il MEF conferma che il trasferimento di contante tra datore di lavoro e lavoratore per l espletamento delle mansioni lavorative di quest ultimo rientra nell ambito applicativo del divieto di trasferimento di contante per importi pari o superiori a euro. Pertanto, tale trasferimento non può avvenire in contante/titoli al portatore per importi superiori a 999,99 euro. Inoltre, il MEF conferma anche che il trasferimento è vietato sia se l importo sopra soglia è destinato al singolo lavoratore, sia se tale importo, percepito da un unico soggetto capofila, è destinato a essere ripartito tra più soggetti per valori inferiori alla soglia. Per gli acconti sullo stipendio al dipendente, il MEF, ha chiarito che la rateizzazione dello stipendio è ammissibile, a condizione che l acconto (o gli acconti) trasferito/i in contante/titoli al portatore non ecceda il valore complessivo di 999,99 euro e che il saldo sia poi corrisposto mediante strumenti tracciabili, anche se l importo residuo è inferiore al limite di euro. Per chiarire meglio, si riporta in tabella un esempio del MEF valido sia per lo stipendio sia per una generica fattura commerciale di valore sopra soglia. Esempio stipendi/fattura da euro

3 Operatività corretta Acconto: contante/titoli al portatore fino a 999,99 euro, anche in momenti diversi, ma complessivamente d importo inferiore a euro; Saldo: strumenti tracciabili 500,01 euro (es. bonifici, assegni anche in forma libera) D. I bollettini di conto corrente postali possono essere pagati in contanti? R. Il conto corrente postale è a tutti gli effetti, uno strumento tracciabile e Poste Italiane S.p.A. è a tutti gli effetti, un intermediario finanziario, quindi si possono pagare in contanti anche singoli bollettini oltre soglia (pari o superiori a euro). D. È possibile il prestito di soldi ad amici? Quali comportamenti adottare in ipotesi di eventuali donazioni e/o prestiti fatti ad amici? R. I soggetti che intervengono nell operazione di trasferimento di contanti sono ordinariamente tenuti alla regola entro/oltre soglia di euro di cui all Art. 49 del D.Lgs. 231/2007. Per questo, nel caso si trasferiscano somme ad amici, la sanzione per la violazione del trasferimento di contanti superiori a euro 1.000,00 si applica ugualmente (nella misura che va dall 1% al 40% della somma trasferita). D. Pagamento busta paga - Nel caso di un rapporto contrattuale che prevede una busta paga ogni quindici giorni ciascuna d importo inferiore a euro, è possibile regolare per contanti la singola busta paga? R. La possibilità è ammessa perché il periodo di riferimento della busta paga è stato concordato contrattualmente. D. Pagamenti di domestici - I pagamenti alla badante o alla colf possono essere fatti in contanti? R. È il caso di un pagamento in contanti che deriva da un contratto che prevede un pagamento mensile, per cui è ordinariamente passibile di sanzione un pagamento in contanti oltre soglia (pari o superiore a euro) relativi ad una mensilità. La Fondazione dei Consulenti del lavoro è dell opinione, però, che se abitualmente è fatto un pagamento infra-mensile (settimanale, ad esempio) il singolo pagamento è inferiore a euro, lo stesso sarà possibile, anche se la somma dei pagamenti su base mensile è superiore alla soglia di limitazione del contante. D. Pagamenti dilazionati - Una fattura d importo di 2.400,00 euro prevede una modalità di pagamento a 30/60/90 giorni secondo i normali usi commerciali. È consentito pagare in contanti le singole parti? R. Se si tratta di normali usi commerciali il pagamento, ad esempio nel caso in esame, in tre parti della fattura è possibile eseguirlo in contanti qualora ogni parte non superi la soglia (pari o superiore a euro). È importante che la suddetta modalità sia riportata in fattura. D. Pagamento di tributi - È ammesso il pagamento in contanti a Equitalia o Servizio tributi di un ente locale territoriale (il Comune, ad esempio) di una cartella esattoriale di importo pari o superiore ai euro? R. Poiché il pagamento di una cartella esattoriale è fatto presso un soggetto che non è un intermediario finanziario abilitato, il pagamento in contanti di una cartella esattoriale presso Equitalia od un Comune comporterebbe la violazione del divieto. Quindi, anche in questo caso, cartelle di pagamento oltre soglia (pari o superiori a euro) devono essere fatte attraverso mezzi di pagamento tracciabili. D. Chi è soggetto alle sanzioni - Se pago in contanti oppure ricevo un pagamento in contanti, chi paga la sanzione? Chi è il responsabile, chi paga l importo oppure chi riceve la somma in contanti? R. In tal caso, l Art. 58 del D.Lgs. 231/2007 non fa nessuna distinzione tra chi trasferisce il denaro o emette l assegno e chi riceve l assegno o i contanti, per cui entrambi hanno commesso la violazione e sono sanzionabili. D. Pagamento di canone di locazione - Un contratto di locazione prevede un canone annuo pari a euro Si concorda un pagamento mensile di euro 750,00 in contanti del canone. È un comportamento compatibile con le recenti disposizioni in materia di limitazione all uso del contante? R. Trattandosi di accordo tra le parti che prevede il pagamento di un canone mensile sotto la soglia dei mille euro non è violata la norma di limitazione del contante non essendo il pagamento sotto soglia di 750 euro dovuto per un obbligo contrattuale e non artificiosamente frazionato. Diversamente, se il canone fosse stato bimensile per un importo pari a 1.500,00 il modo di pagamento per non incorrere in sanzioni deve essere tracciabile. Infine, nel caso in conduttore debba pagare in ritardo più mensilità e l importo complessivo superi la soglia, il pagamento va eseguito in maniera tracciabile (banca, posta ed anche carta di credito, se n è dotato il locatore). D. Il caso della società Bianchi SRL, che fino al mese di novembre del 2011, prelevava mensilmente dalla banca circa euro (operazione possibile), per pagare in contanti i propri dipendenti che percepivano circa euro al mese. R. A seguito dell abbassamento del limite a dal 6 dicembre del 2011 tale comportamento non è più possibile, cioè non potrà continuare ad erogare in contanti i euro ai propri dipendenti, né per superare l ostacolo, può erogare periodicamente un acconto di 600 euro e poi a fine mese i restanti 600 euro. D. Anticipo e rimborso per missione R. Di solito si anticipano ai dipendenti somme in contanti, anche oltre soglia, per missioni in Italia o all'estero. Il trasferimento di denaro in questo caso configura di per sé una violazione del limite all'utilizzo del contante: ciò perché il

4 divieto sussiste indipendentemente dalla natura lecita o illecita dell'operazione cui il trasferimento si riferisce. Per questa ragione il datore di lavoro dovrebbe depositare presso un istituto di credito su un proprio conto corrente, ovvero direttamente su quello del dipendente beneficiario, le somme stanziate a titolo di anticipo missione indicando nella causale l'erogazione a titolo di anticipo e la missione per la quale le somme sono corrisposte a tale titolo. Il dipendente, prima di partire per la missione, potrà recarsi presso l'istituto a eseguire il prelievo, in contanti, degli importi a lui destinati dalla società ovvero utilizzare la propria carta di credito avvalendosi della provvista effettuata dal datore. L'intervento nella transazione di un intermediario finanziario esclude, infatti, di per sé l'operatività del limite al contante. Quanto invece ai rimborsi di spese sostenute per missioni, il limite dei mille euro deve essere considerato relativamente a ciascuna missione effettuata. D. Un avvocato ha pagato in contanti una cartella esattoriale presso il concessionario della riscossione. L'importo è pari a euro. R. L avvocato ha commesso un'infrazione, poiché il pagamento del debito fiscale ha dato luogo al trasferimento di una somma in favore di soggetto diverso. Il pagamento doveva essere eseguito tramite uno strumento di pagamento tracciabile. D. Un turista paga l'affitto della casa al mare in contanti, per euro al proprietario, che accetta il pagamento. R. Entrambi i soggetti sono responsabili e sanzionati. L'articolo 58 del D.Lgs. 231/2007 non distingue tra colui che trasferisce il denaro contante oltre la soglia di legge e colui che lo riceve in pagamento. D. Un piccolo imprenditore, per pagare gli stipendi ai propri dipendenti, è solito recarsi presso il proprio istituto di credito e prelevare in contanti le somme necessarie. R. L'operazione non viola il divieto all'utilizzo del denaro contante poiché è realizzata attraverso un intermediario finanziario, ma è sempre da tener presente che il pagamento per contanti per ogni singolo dipendente non deve superare i euro. Inoltre, nel caso prospettato potrebbe essere contestata all'imprenditore la presunzione sui prelevamenti da parte dell'agenzia delle Entrate a seguito d indagini finanziarie (o redditometro). Per superare tale presunzione, sarà opportuno che i pagamenti degli stipendi siano contabilizzati indicando che sono stati liquidati in contanti cui fa riferimento il prelevamento. D. Vendite di pacchetti turistici. R. Le diverse rate del pacchetto turistico (del valore complessivo pari o superiore a ) possono essere pagate in contanti se la singola rata è inferiore a in quanto lo prevede la prassi commerciale). D. Lista nozze R. Le singole donazioni del viaggio di nozze (di valore complessivo pari o superiore a 1.000) fatte da parenti ed amici possono essere effettuate in contanti se singolarmente sono di importo inferiore a e a condizione che venga rilasciata la quietanza di pagamento da allegare poi alla fattura intestata agli sposi. D. Buoni viaggio o voucher R. L'acquisto del buono viaggio, se di importo pari o superiore a euro, da parte dell'azienda deve essere effettuato con strumenti tracciabili, mentre il successivo utilizzo da parte della persona fisica non è soggetto a limitazioni D. Un albergo ha ricevuto il pagamento del soggiorno da parte del cliente pari a complessivi 1.400, tramite caparra di 500 versata con bonifico bancario alla conferma e versamento in contanti per 900 alla partenza del cliente. R. Il comportamento sopra descritto non costituisce violazione al divieto in esame. D. Un gruppo di 20 amici va al ristorante. Il conto finale da pagare è di ,00, in pratica 60 euro a persona. Uno di loro s incarica di raccogliere i soldi e pagare. Si chiede è lecito questo comportamento? R. Così come prospettato s incorre nelle sanzioni previste in materia di antiriciclaggio, poiché il trasferimento di denaro è superiore alla soglia dei euro. E consigliabile farsi fare una ricevuta/scontrino per ogni singolo cliente ovvero, come nell esempio ipotizzato, incaricare due amici che raccolgano le somme da pagare. In tal guisa saranno emesse due ricevute fiscali/scontrini d importo inferiore al limite. D. Se nello stesso giorno sono eseguiti più acquisti dallo stesso supermercato, si può pagare in contanti, anche se l'importo complessivo è superiore a mille euro? R. Sì, il consumatore che compie più acquisti nell'arco della stessa giornata presso un supermercato può fare più pagamenti in contanti a condizione che l'importo dei singoli pagamenti non sia di per sé uguale o superiore a mille euro. D. È ammesso l'incasso in contanti di due o più canoni mensili di locazione, singolarmente inferiori ai mille euro, ma che cumulativamente superano la soglia? R. No perché l'importo trasferito in unica soluzione è superiore a mille euro. Al contrario, si può pagare in contanti le singole mensilità perché inferiori alla soglia, a condizione che tale ripartizione sia prevista contrattualmente.

5 D. Il limite dell'uso di contanti vale anche per la girata di cambiali? R. Sì, il divieto vale anche per la girata di cambiali. D. Un soggetto fallito, con divieto di aprire un conto corrente bancario per 5 anni, può incassare il suo stipendio con assegno non trasferibile? R Sì, può ricevere l'assegno non trasferibile e cambiarlo in contanti presso lo sportello bancario.