Studio Tributario e Societario. Lo sdoppiamento della CU e l unificazione dei flussi informativi CU e 770

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1 Studio Tributario e Societario Lo sdoppiamento della CU e l unificazione dei flussi informativi CU e 770

2 Lo Sdoppiamento della CU ai fini della dichiarazione precompilata Articolo 4, comma 6-quinques DPR 322/998 Entro il 7 marzo dell anno successivo a quello di riferimento sono trasmessi in via telematica anche gli ulteriori dati fiscali e contributivi e quelli necessari per l attività di controllo dell Amministrazione finanziaria e degli enti previdenziali e assicurativi nonché quelli relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a seguito dell assistenza fiscale ( ) le trasmissioni effettuate ai sensi del presente comma sono equiparate a tutti gli effetti alla esposizione dei medesimi dati nella dichiarazione di cui al comma 1. (L articolo 1, comma 952, Legge Stabilità per il 2016) 2

3 La semplificazione degli adempimenti COMUNICAZIONE UNICA 28 febbraio CU sintetica da consegnare al dipendente 7 marzo CU ordinaria da trasmettere all Agenzia ampliata di ulteriori dati che non saranno più inviati nel modello SEMPLIFICATO 31 luglio invio prospetti relativi ai versamenti 3

4 Progetto di semplificazione degli adempimenti Si considerano tempestive le comunicazione trasmesse entro i termini previsti (7 marzo) ma scartate dal servizio telematico, sempreché ritrasmesse entro il 5 giorni successivi alla data contenuta nella comunicazione che attesta il motivo dello scarto 4

5 CU/ Sanzioni - SANATORIA Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (legge di stabilità 2016) - Art. 1, comma 949 Al decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, sono apportate le seguenti modificazioni: e) all'articolo 3, dopo il comma 5-bis è inserito il seguente : «5-ter. Per le trasmissioni da effettuare nell'anno 2015, relative all'anno 2014, e comunque per quelle effettuate nel primo anno previsto per la trasmissione all'agenzia delle entrate dei dati e delle certificazioni uniche utili per la predisposizione della dichiarazione precompilata, non si fa luogo all'applicazione delle sanzioni di cui al comma 5-bis del presente articolo, all'articolo 78, comma 26, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e successive modificazioni, all'articolo 4, comma 6- quinquies, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, nei casi di lieve tardività o di errata trasmissione dei dati stessi, se l'errore non determina un'indebita fruizione di detrazioni o deduzioni nella 5 dichiarazione precompilata di cui all'articolo 1»

6 Violazioni in materia di certificazione unica Le certificazioni di cui al comma 6-ter (CU n.d.r) sono trasmesse in via telematica all'agenzia delle entrate entro il 7 marzo dell'anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti. Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata si applica la sanzione di cento euro in deroga a quanto previsto dall articolo 12 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, con un massimo di euro per sostituto di imposta. Nei casi di errata trasmissione della certificazione, la sanzione non si applica se la trasmissione della corretta certificazione è effettuata entro i cinque giorni successivi alla scadenza indicata nel primo periodo. Se la certificazione è correttamente trasmessa entro sessanta giorni dal termine previsto nel primo periodo (7 marzo n.d.r.) la sanzione è ridotta a un terzo, con un massimo di euro (DPR n. 322/1998, art. 4, comma 6-quinquies, modificato dall art. 21 del d.lgs. 24 settembre 2015, n. 158) 6

7 Violazioni in materia di certificazione unica (Circolare n 6/E del 19 febbraio 2015) Non si applica l istituto del ravvedimento operoso per correggere eventuali errori nella trasmissione delle certificazioni uniche da parte dei sostituti d imposta in quanto la tempistica prevista per l'invio delle certificazioni uniche (7 marzo) e il loro utilizzo per l elaborazione della dichiarazione precompilata, che deve essere resa disponibile ai contribuenti entro il 15 aprile, non sono compatibili con i tempi normativamente previsti per il ravvedimento Nel primo anno della precompilata, l invio delle certificazioni contenenti esclusivamente redditi non dichiarabili mediante il modello 730 (come quelle contenenti, ad esempio, solo redditi di lavoro autonomo non occasionale o solo redditi esenti) può avvenire anche successivamente al termine stabilito, senza applicazione di sanzioni 7

8 Certificazione Unica 2016 Principio generale I dati relativi a ciascun percipiente devono essere contenuti in un unica certificazione 8

9 Certificazione Unica 2016 Il sostituto d imposta, in presenza di più certificazioni legittimamente rilasciate per il medesimo periodo d imposta allo stesso percipiente, dovrà conguagliare nell ultima CU rilasciata, tutti i redditi riferiti ai precedenti rapporti di lavoro Sarà invece necessario fornire distinta indicazione dei dati relativi alle indennità di fine rapporto utilizzando più volte il quadro dedicato 9

10 Certificazione Unica 2016 Per ciascun percipiente dovranno, essere trasmesse invece certificazioni nelle seguenti ipotesi: più erogazione di indennità di fine rapporto e prestazioni in forma di capitale; erogazione all erede di somme di spettanza del de cuius e di somme spettanti all erede medesimo in qualità di lavoratore atteso il diverso regime di tassazione. 10

11 Certificazione Unica 2016 rilasciata all erede nella sezione «Dati anagrafici» i dati anagrafici dell erede; nella sezione «Dati fiscali» ai punti 1, 2, 3, 4 e/o 5, l importo dei redditi erogati all erede e al punto 21 l importo delle ritenute operate; nella sezione «Dati fiscali» al punto 392 l importo del bonus Irpef erogato all erede; nelle annotazioni (cod. AB) il codice fiscale e i dati anagrafici del deceduto specificando che trattasi di redditi per i quali l erede non ha l obbligo di presentare la dichiarazione; nel punto 8 categorie particolari il codice Z rilevabile dalla tabella D posta in appendice alle istruzioni. 11

12 CU 2016 Frontespizio 12

13 Quadro CT 13

14 Operazioni straordinarie Operazioni straordinarie non estinzione del sostituto d imposta estinzione del sostituto d imposta 14

15 Operazioni straordinarie con estinzione del sostituto d imposta Con prosecuzione dell attività da parte di altro soggetto In tali fattispecie chi succede nei precedenti rapporti è tenuto a presentare la Comunicazione Unica 2016 che deve essere comprensiva anche dei dati relativi al periodo dell anno in cui il soggetto estinto ha operato. Se le operazioni di estinzione e la prosecuzione sono avvenute nell anno 2015 o nel 2016 (prima della presentazione della Comunicazione Unica), il sostituto che subentra deve procedere alla compilazione e all invio: delle certificazioni lavoro dipendente; delle certificazioni lavoro autonomo; 15

16 Operazioni straordinarie con estinzione del sostituto d imposta OPERAZIONI DI CONGUAGLIO EFFETTUATE DALL ESTINTO Con riferimento ai redditi di lavoro dipendente, se le operazioni di conguaglio di fine anno o di fine rapporto sono state effettuate dal soggetto estinto, il soggetto che prosegue l attività deve indicare i propri dati nel frontespizio della comunicazione: 16

17 Nella CERTIFICAZIONE UNICA Certificazione Unica Operazioni straordinarie Nella sezione dati anagrafici della CU i dati relativi al sostituto subentrante che rilascia la certificazione Compilare il Cod. GI delle annotazioni per informare il contribuente che le operazioni di conguaglio sono state effettuate dal sostituto estinto CF sostituto subentrante 17

18 Certificazione Unica Operazioni straordinarie Nella CU da rilasciare al percipiente Nella CU da inviare all Agenzia Compilare l annotazione con codice GI Indicare nella sezione Dati Fiscali al campo 571 il codice fiscale del soggetto estinto Codice fiscale sostituto estinto 18

19 Operazioni straordinarie con estinzione del sostituto d imposta OPERAZIONI DI CONGUAGLIO EFFETTUATE DAL SUBENTRANTE In questa ipotesi il nuovo soggetto, tenuto alla presentazione della Comunicazione Unica 2016, deve trasmettere un unica certificazione per ciascun percipiente contenente i risultati della effettuazione delle operazioni di conguaglio nella quale indicherà i propri dati 19

20 Operazioni straordinarie Certificazione Unica Nella CU nella sezione dati anagrafici Inserire i dati relativi al sostituto subentrante che rilascia la certificazione CF sostituto subentrante 20

21 Operazioni straordinarie Certificazione Unica Nella CU nella sezione dati fiscali Il sostituto evidenzierà nei campi da 531 a 566 le somme e i valori corrisposti dal precedente sostituto C.F. soggetto estinto 21

22 Operazioni straordinarie con estinzione del sostituto d imposta comunicazione dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi SOGGETTO CHE RILASCIA LA CERTIFICAZIONE SOGGETTO ESTINTO: nel campo «codice fiscale» il codice fiscale del dichiarante; nel campo 71 «codice fiscale» della sezione «casi particolari» il codice fiscale del soggetto estinto DICHIARANTE: nel campo «codice fiscale» il codice fiscale del dichiarante subentrante; nei campi da 52 a 62 le somme corrisposte dal soggetto estinto 22

23 Operazioni straordinarie con estinzione del sostituto d imposta Nella ipotesi in cui più soggetti succedano nei precedenti rapporti facenti capo al sostituto d imposta estinto (ad esempio scissione totale) ciascuno di essi è obbligato in solido alla trasmissione delle certificazioni relative: alle certificazioni lavoro dipendente, limitatamente ai dipendenti cessati prima dell estinzione delle società scissa; alle certificazioni lavoro autonomo; 23

24 Operazioni straordinarie senza estinzione del sostituto d imposta Ci riferiamo ad es: trasformazioni, scissioni parziali, cessione o conferimento di ramo d azienda, etc. In questi casi gli obblighi dichiarativi fanno carico a tutti i soggetti che intervengono nelle operazioni Es: passaggio di dipendenti (anche per cessazione del relativo contratto) CEDENTE 1. NO rilascio CU 2. SI invio CU all Agenzia relativamente ai redditi erogati al personale fino al momento della cessione barrando il punto 572 (casi particolari) CESSIONARIO 1. SI rilascio CU; 2. SI invio di una certificazione comprensiva di tutti i dati percepiti dal personale dipendente acquisito, evidenziando nei punti da 531 a 566 le somme erogate dal sostituto cedente

25 Certificazione Unica 2016 lavoro autonomo Da quest anno la certificazione dei redditi di lavoro autonomo accoglie anche i dati relativi alle somme erogate a seguito di pignoramento presso terzi. Nell ipotesi di pignoramento presso terzi dell assegno periodico di mantenimento del coniuge, qualora il terzo erogante conosca la natura delle somme erogate, (ad esempio, in quanto datore di lavoro del coniuge obbligato) dovrà applicare le ritenute ordinarie previste per tale tipologia di reddito e, conseguentemente, fornire i relativi dati nell'ambito della certificazione di lavoro dipendente relativa al coniuge, riportando il codice Z2 del campo 8 della sezione dati anagrafici 25

26 Certificazione Unica 2016 lavoro autonomo Le caselle dei punti 104 e 108 devono essere barrate nel caso in cui la ritenuta non è stata operata perché il credito vantato dal percipiente è riferibile a somme o valori non assoggettabili a ritenute alla fonte 26

27 MODELLO 770 ST SEZIONE I 27

28 MODELLO 770 ST SEZIONE II 28

29 MODELLO 770 SV 29

30 MODELLO SX 30

31 MODELLO SX 31