AGENDA E NOTIZIE DELLA SETTIMANA

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1 N.7 16 febbraio 2017 CERTIFICAZIONE UNICA 2017 ADEMPIMENTO E CHECK LIST Le novità della certificazione unica 2017 L Agenzia delle Entrate ha approvato il modello della Certificazione Unica 2017 (CU 2017) relativa all anno 2016, unitamente alle istruzioni di compilazione, nonché del frontespizio per la trasmissione telematica e del quadro CT con le relative istruzioni. Analogamente allo scorso anno, la Certificazione Unica 2017 servirà per attestare non solo redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, ma anche redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché contributi previdenziali e assistenziali, corrisposti nel corso del periodo d imposta DA SAPERE Certificazione unica 2017: le modifiche al modello La Certificazione Unica 2017, relativa all anno 2016, presenta numerose novità. La prima riguarda le tempistiche in quanto è stata spostata, al 31 marzo 2017, la data di consegna del modello dai sostituti d imposta al sostituito. Rimane, al contrario, invariata la data ultima per la trasmissione telematica delle CU all Agenzia delle Entrate, fissata per il 7 marzo. Altra rilevante novità riguarda i premi di risultato e il welfare aziendale, con un quadro dedicato. Confermata la necessità di predisporre due distinte certificazioni: il modello CU Sintetico e il modello CU Ordinario. AGENDA E NOTIZIE DELLA SETTIMANA Fisco IVA di gruppo: opzione per il 2017 con IVA 26 Lavoro Lavoratori all estero: calcolo dei contributi Impresa Iper-ammortamento Scadenze dal 16 febbraio al 2 marzo 2017 CAMPAGNA Viale della Pace, Campagna (SA) tel info@studioluongo.eu MILANO Corso Lodi, Milano (MI) tel milano@studioluongo.eu TREVISO Via Calmaggiore, Treviso (TV) tel treviso@studioluongo.eu

2 ADEMPIMENTI LE NOVITA DELLA CERTIFICAZIONE UNICA 2017 Premessa L Agenzia delle Entrate, con il Provvedimento n del 16 gennaio 2017, ha approvato il modello della Certificazione Unica 2017 (CU 2017) relativa all anno 2016, unitamente alle istruzioni di compilazione, nonché del frontespizio per la trasmissione telematica e del quadro CT con le relative istruzioni. Inoltre, sono state individuate le modalità per la comunicazione dei dati contenuti nelle Certificazioni Uniche e approvate le relative specifiche tecniche per la trasmissione telematica. Analogamente allo scorso anno, la Certificazione Unica 2017 servirà per attestare non solo redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, ma anche redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché contributi previdenziali e assistenziali, corrisposti nel corso del periodo d imposta NOVITÀ N. 1 La prima vera novità da rilevare sta nella consegna del modello sintetico al contribuente che, grazie al Decreto Fiscale (D.L. n. 193/2016, convertito nella L. n. 225/2016), slitta dal 28 febbraio 2017 al 31 marzo Quindi i sostituti d imposta avranno circa un mese in più per consegnare la CU 2017; tuttavia, ciò che in realtà potrebbe sembrare una semplificazione, non lo è affatto, in quanto è rimasta ferma la scadenza del 7 marzo 2017 per la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche da parte dei datori di lavoro e degli enti pensionistici. NOVITÀ N. 2 Altre importanti novità da rilevare riguardano le nuove sezioni per: l inserimento dei premi di risultato e per la gestione dei rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione; la gestione del regime speciale (D.Lgs. n. 147/2015) concernente i redditi di lavoro dipendente prodotti in Italia da soggetti che trasferiscono nel territorio dello Stato italiano la propria residenza e che concorrono alla formazione del reddito complessivo entro il 70% del suo ammontare; la gestione dei rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione. 2

3 Tra le conferme, invece, è possibile evidenziare l impostazione dello scorso anno che, prevede lo sdoppiamento della Certificazione Unica. In sostanza, c è una Certificazione Unica sintetica da consegnare al lavoratore entro il nuovo termine del 31 marzo 2017 e un modello ordinario che invece va inviato all Agenzia delle Entrate entro il 7 marzo 2017 (termine invariato). CERTIFICAZIONE UNICA 2017 Modello sintetico Modello ordinario Invio entro il 31/3 al contribuente Invio entro il 7/3 all AE RICORDA In occasione di Telefisco, l Agenzia delle Entrate ha avuto modo di chiarire che l invio delle CU 2017 contenenti esclusivamente redditi non dichiarabili mediante il mod. 730 precompilato (es. redditi di lavoro autonomo non occasionale), può avvenire così come per lo scorso anno anche dopo il 7 marzo 2016 senza l applicazione di sanzioni, entro il termine d invio del Mod Si specifica, inoltre, che l invio telematico della Certificazione Unica non sostituisce l obbligo di presentazione del Mod. 770, da inviare telematicamente entro il 31 luglio di ciascun anno. CERTIFICAZIONE UNICA 2017 TERMINE SCADENZA INVIO DATI UTILI PER LA COMPILAZIONE DEL MARZO 2017 PRECOMPILATO 31 LUGLIO 2017 ALTRI DATI (Redditi di lavoro autonomo) (ENTRO IL TERMINE PER LA PRESENTAZIONE DEL MODELLO 770) Soggetti obbligati e modalità di consegna Il datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto d imposta, a norma dell art. 4, commi 6-ter e 6- quater del D.P.R. n. 322/1998, deve compilare e rilasciare al contribuente la Certificazione Unica dei redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, dei redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché dei contributi previdenziali e assistenziali, corrisposti nel corso del periodo d imposta

4 NORMATIVA - (Art. 4, c. 6-ter del D.P.R. n. 322/1998) I soggetti indicati nel comma 1 rilasciano un apposita certificazione unica anche ai fini dei contributi dovuti all Istituto Nazionale per la Previdenza Sociale (I.N.P.S.) attestante l ammontare complessivo delle dette somme e valori, l ammontare delle ritenute operate, delle detrazioni d imposta effettuate e dei contributi previdenziali e assistenziali, nonché gli altri dati stabiliti con il provvedimento amministrativo di approvazione dello schema di certificazione unica. La certificazione è unica anche ai fini dei contributi dovuti agli altri enti e casse previdenziali. Con decreto del Ministro dell economia e delle finanze, emanato di concerto con il Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali, sono stabilite le relative modalità di attuazione. La Certificazione Unica sostituisce quelle previste ai fini contributivi. Come per lo scorso anno, i sostituti d imposta sono tenuti a compilare la nuova Certificazione Unica che sostituisce l ormai vecchio Mod. CUD e dovranno comunicare sia i redditi di lavoro dipendente ed assimilati, che i redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. RICORDA - Dal 2015, infatti, i redditi di lavoro autonomo, i redditi diversi e le provvigioni sono entrati nella Certificazione Unica. Fino al 2014, tali redditi erano comunicati dal sostituto d imposta in formato libero. CERTIFICAZIONE UNICA 2017 REDDITI LAVORO DIPENDENTE, EQUIPARATI ED ASSIMILATI LAVORO AUTONOMO, REDDITI DIVERSI E PROVVIGIONI In particolare, con la Certificazione Unica 2017 è possibile attestare l erogazione, nel corso del 2016, di valori e somme per: redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati a quelli di lavoro dipendente, assoggettati a tassazione ordinaria, a tassazione separata e a ritenuta a titolo d imposta e ad imposta sostitutiva (articoli 49 e 50 del TUIR); redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi di cui all art. 53 e 67 del TUIR, soggetti a ritenuta; provvigioni comunque denominate per prestazioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d affari, corrisposti nel 2015 nonché provvigioni derivanti da vendita a domicilio di cui all art. 19 del D.Lgs. 31 marzo 1998, n. 114, assoggettate a ritenuta a titolo d imposta, cui si sono rese applicabili le disposizioni contenute nell art. 25-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600; 4

5 compensi erogati nel 2015 a seguito di procedure di pignoramenti presso terzi di cui all art. 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449; somme erogate a seguito di procedure di esproprio di cui all art. 11, della legge 30 dicembre 1991, n. 413; corrispettivi erogati nel 2015 per prestazioni relative a contratti d appalto per cui si sono rese applicabili le disposizioni contenute nell art. 25-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600; indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di agenzia, per la cessazione da funzioni notarili e per la cessazione dell attività sportiva quando il rapporto di lavoro è di natura autonoma (lettere d), e), f), dell art. 17, comma 1, del TUIR); ritenute di acconto operate; detrazioni effettuate. OSSERVA - La CU deve comprendere anche l ammontare dei redditi corrisposti nel periodo d imposta 2016 che non hanno comportato la formazione del reddito imponibile ai fini fiscali e contributivi, dei dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuta agli enti previdenziali. CERTIFICAZIONE UNICA 2017 CERTIFICAZIONE LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI DATI FISCALI; DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPS; DATI ASSICURATIVI INAIL. CERTIFICAZIONE LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI DATI FISCALI; DATI PREVIDENZIALI; FALLIMENTO E LIQUIDAZIONE COATTA AMMINISTRATIVA; REDDITI EROGATI DA ALTRI SOGGETTI; CASI PARTICOLARI OPERAZIONI STRAORDINARIE; SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI; SOMME CORRISPOSTE A TITOLO DI INDENNITÀ DI ESPROPRIO, ALTRE INDENNITÀ E INTERESSI. Poiché i dati da indicare nella Certificazione Unica 2017 hanno natura sia fiscale che previdenziale, si devono tenere in considerazione sia il principio di cassa adottato dall Amministrazione Finanziaria che il principio di competenza adottato dagli Istituti previdenziali ed assistenziali. 5

6 ATTENZIONE - Per quanto attiene i dati fiscali devono essere, infatti, indicati solo i compensi effettivamente erogati nel periodo d imposta, mentre i dati previdenziali devono ricomprendere tutti i contributi e le somme ad essi relativi che erano dovuti anche se non sono stati corrisposti al soggetto nel corso dell anno.. TERMINI E MODALITÀ DI CONSEGNA DELLA CERTIFICAZIONE UNICA Le istruzioni alla compilazione della Certificazione Unica, prevedono che l obbligo di consegna della stessa avvenga: entro il 31 marzo dell anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti (termine differito dal c.d. D.L. Fiscale ); ovvero, entro 12 giorni dall eventuale richiesta del dipendente che abbia cessato il rapporto nel corso dell anno. NORMATIVA - Il comma 6-quater, infatti, stabilisce che: Le Certificazioni di cui al comma 6-ter, sottoscritte anche mediante sistemi di elaborazione automatica, sono consegnate agli interessati entro il 28 febbraio dell anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti ovvero entro dodici giorni dalla richiesta degli stessi in caso di interruzione del rapporto di lavoro. Nelle ipotesi di cui all articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la certificazione può essere sostituita dalla copia della comunicazione prevista dagli articoli 7, 8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n ATTENZIONE - Così come per lo scorso anno, la CU 2017 si compone di due modelli: ordinario e sintetico. In particolare, la CU va rilasciata al percettore delle somme, utilizzando il modello "sintetico" entro il 31 marzo 2017 e trasmesso all'agenzia delle Entrate, utilizzando il modello "ordinario" entro il 7 marzo, in via telematica. Modello ordinario Dati Anagrafici del sostituto d imposta e del percettore; Quadro CT; STRUTTURA DELLA CU 2017 Modello sintetico Dati Anagrafici del sostituto d imposta e del percettore; Certificazione lavoro dipendente, assimilati e 6

7 Certificazione lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale; Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. assistenza fiscale; Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; Scheda per la scelta della destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille dell IRPEF. ATTENZIONE- Nel caso in cui la Certificazione attesti solo redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, ovvero solo redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi deve essere inviata esclusivamente la parte della Certificazione Unica relativa alle tipologie reddituali erogate. MODALITÀ DI CONSEGNA CU 2017 Certificazione attestante soli redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati Certificazione attestante soli redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Si potrà consegnare la Certificazione Unica 2017 composta della sezione Dati Anagrafici e della sola parte relativa ai Dati fiscali, previdenziali e assistenziali riguardanti i redditi di lavoro dipendente e assimilato. Si potrà consegnare la Certificazione Unica 2017 composta della sezione Dati Anagrafici e della sola parte relativa ai Dati fiscali e previdenziali riguardanti i redditi di lavoro autonomo. Il sostituto d imposta dovrà consegnare la Certificazione Unica 2017 al contribuente in duplice copia e ad essa dovranno essere allegate le istruzioni per il contribuente. Le Certificazioni potranno essere sottoscritte anche attraverso sistemi di elaborazione automatica. 7

8 ATTENZIONE - È facoltà del sostituto d imposta trasmettere al contribuente la CU in formato elettronico, purché sia garantita al soggetto la possibilità di entrare nella disponibilità della stessa e di poterla materializzare per i successivi adempimenti. Tale modalità di consegna, pertanto, potrà essere utilizzata solo nei confronti di quanti siano dotati degli strumenti necessari per ricevere e stampare la Certificazione rilasciata per via elettronica. Ad esempio, è escluso l invio telematico nelle ipotesi in cui il sostituto sia tenuto a rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto ovvero quando il dipendente abbia cessato il rapporto di lavoro. Resta, dunque, in capo al sostituto d imposta l onere di accertarsi che ciascun soggetto si trovi nelle condizioni di ricevere in via elettronica la certificazione, provvedendo, diversamente, alla consegna in forma cartacea. Trasmissione telematica ai contribuenti I sostituti d imposta hanno facoltà di trasmettere la CU in modalità telematica; è onere del sostituto d imposta verificare che il contribuente è in grado di ricevere telematicamente la CU. Soggetti obbligati all invio Sono tenuti all invio del flusso telematico coloro che nel 2015 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte, ai sensi degli artt. 23, 24, 25, 25-bis, 25-ter, 29 del D.P.R. n. 600 del 1973, dell art. 33, comma 4, del D.P.R. n. 42 del 1988, dell art. 21, comma 15, della L. 27 dicembre 1997, n. 449 e dell art. 11, della L. 30 dicembre 1991, n Trattasi in particolare di: art. 23 ( Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente ); art. 24 ( Ritenuta sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente ); art. 25 ( Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e su altri redditi ); art. 25-bis ( Ritenuta sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari ); art. 25-ter ( Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all appaltatore ); art. 29 ( Ritenuta su compensi e altri redditi corrisposti dallo Stato ); 8

9 art. 33, comma 4, D.P.R. n. 42/1988 (ad esempio partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di S.p.a., S.a.p.a. e S.r.l., redditi derivanti dall utilizzazione economica di opere dell ingegno, di brevetti industriali e di processi). Sono altresì tenuti ad inviare il flusso coloro che nel 2016 hanno corrisposto contributi previdenziali e assistenziali dovuti all INPS e all INPS Gestione Dipendenti Pubblici e/o premi assicurativi dovuti all INAIL. OSSERVA - Non devono, invece rilasciare la Certificazione Unica i privati datori di lavoro, per i compensi erogati a collaboratori familiari, agli autisti e ai giardinieri e i soggetti che erogano esclusivamente indennità e rimborsi che non determinano reddito per il percipiente. CASI PARTICOLARI DI SOGGETTI OBBLIGATI AL RILASCIO DELLA CU 2017 Tutti i soggetti che hanno corrisposto somme e valori per i quali non è prevista l applicazione delle ritenute alla fonte ma che sono assoggettati alla contribuzione dovuta all INPS (precedentemente obbligati alla presentazione del Mod. O1/M); ESEMPIO - Aziende straniere che occupano lavoratori italiani all estero assicurati in Italia. A tal fine, i soggetti in questione comunicano, mediante la Certificazione Unica, i dati relativi al personale interessato, compilando l apposito riquadro previsto per l INPS nella sezione relativa ai dati previdenziali e assistenziali. tutti i soggetti che hanno corrisposto compensi ad esercenti prestazioni di lavoro autonomo che hanno optato per il regime agevolato, relativo alle nuove iniziative di cui all articolo 13 della L. 23 dicembre 2000, n. 388 e non hanno, per espressa previsione normativa, effettuato ritenute alla fonte; tutti i soggetti tenuti ad assicurare contro gli infortuni e le malattie professionali i lavoratori per i quali ricorre la tutela obbligatoria ai sensi del D.P.R. n del 1965, nonché l obbligo della denuncia nominativa ai sensi della L. n. 63 del 1993; tutte le Amministrazioni sostituti d imposta comunque iscritte alle gestioni confluite nell INPS Gestione Dipendenti Pubblici; tutti gli enti con personale iscritto per opzione all INPS Gestione Dipendenti Pubblici; tutti i soggetti sostituti d imposta con dipendenti iscritti alla sola gestione assicurativa ENPDEP. N.B. La dichiarazione, pertanto, ha per oggetto tutti i redditi corrisposti nel 2015 ai dipendenti iscritti alle seguenti gestioni amministrate dall INPS Gestione Dipendenti Pubblici: Gestione Cassa Pensioni Statali; Gestione Cassa Pensioni Dipendenti Enti Locali; Gestione Cassa Pensioni Insegnanti; 9

10 Gestione Cassa Pensioni Sanitari; Gestione Cassa Pensioni Ufficiali Giudiziari; Gestione INADEL; Gestione ENPAS; Gestione ENPDEP (Assicurazione Sociale Vita); Gestione Cassa Unitaria delle prestazioni creditizie e sociali; Gestione ENAM. Termini e modalità di presentazione del flusso Dallo scorso anno il flusso dei dati deve essere effettuato esclusivamente per via telematica all Agenzia delle Entrate: direttamente; o, tramite un intermediario abilitato, secondo quanto disposto dall art. 3, comma 2 del D.P.R. n. 322/1998. ATTENZIONE - Il servizio telematico restituisce immediatamente dopo l invio, un messaggio che conferma solo l avvenuta trasmissione del file e soltanto in seguito, fornisce all utente una ricevuta attestante l esito dell elaborazione effettuata sui dati pervenuti, che, in assenza di errori, conferma l avvenuta presentazione della comunicazione. Pertanto, soltanto quest ultima ricevuta costituisce la prova dell avvenuta presentazione della comunicazione. I TERMINI DI PRESENTAZIONE DELLA CU MARZO MARZO MARZO 2017 Termine per la consegna della Certificazione Unica sintetica ai lavoratori dipendenti e ai percettori di redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Termine per l invio telematico all Agenzia delle Entrate della Certificazione Unica 2017 ordinaria. Nel caso di trasmissione errata della certificazione, la sanzione non si applica se la trasmissione di quella corretta è effettuata entro i 5 giorni successivi alla scadenza del 7 marzo. Il flusso si considera presentato nel giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati da parte dell Agenzia delle Entrate. La prova della presentazione del flusso è data dalla comunicazione attestante l avvenuto ricevimento dei dati, rilasciata per via telematica. 10

11 Trasmissione telematica diretta o tramite intermediario La trasmissione dei dati che deve essere effettuato esclusivamente per via telematica deve avvenire attraverso l utilizzo dei servizi telematici dell Agenzia delle Entrate, Entratel e Fisconline, che sono accessibili via internet tramite l apposita sezione presente nel sito dell Agenzia delle Entrate, TRASMISSIONE TELEMATICA DIRETTA Il sostituto d imposta, potrà effettuare le comunicazioni: effettuando un unico invio di tutte le certificazioni rilasciate (sia relative a lavoratori dipendenti che lavoratori autonomi); effettuando invii separati: ad esempio nel caso in cui le Certificazioni di lavoro dipendente siano predisposte da un consulente del lavoro e le Certificazioni di lavoro autonomo siano invece affidate ad un commercialista o nel caso di utilizzo di applicativi diversi. Il sostituto d imposta può provvedere a trasmettere le Certificazioni Uniche direttamente o avvalendosi di uno degli intermediari abilitati ai sensi dell art. 3, comma 2, D.P.R. n. 322/1998. CERTIFICAZIONE UNICA PREDISPOSTA DAL SOSTITUTO D IMPOSTA Invio telematico diretto Invio telematico tramite intermediario I soggetti che optano per la trasmissione telematica diretta devono verificare quale canale telematico possono utilizzare riferendosi alla dichiarazione Mod Infatti il sostituto dovrà avvalersi del servizio telematico: ENTRATEL: se la dichiarazione Modello 770 è presentata per un numero di soggetti superiore a 20; ENTRATEL: se nella dichiarazione Modello 770 aderisce alla facoltà di inviare separatamente le comunicazioni dei dati relativi alle Certificazioni di lavoro dipendente e di lavoro autonomo, e una delle due parti contiene più di 20 comunicazioni; FISCONLINE: se la dichiarazione Modello 770 è presentata in relazione ad un numero di soggetti non superiore a

12 Nel caso di presentazione telematica diretta, la Certificazione Unica si considera presentata nel giorno in cui si è conclusa la ricezione dei dati da parte dell Agenzia delle Entrate. La prova della presentazione è data dalla comunicazione rilasciata dall Agenzia delle Entrate che ne attesta l avvenuto ricevimento. Infatti il servizio telematico rilascia immediatamente un messaggio di conferma dell avvenuta trasmissione del file. La conferma dell avvenuta presentazione della CU, invece, è data solo dalla successiva comunicazione dell Agenzia delle Entrate che determina l esito dell elaborazione; se priva di errori, essa fornisce prova della presentazione. Cosa succede in caso di scarto telematico? Verificare che lo scarto riguardi: In tal caso il soggetto dovrà effettuare un ulteriore invio ordinario di tutte L intero file telematico le Certificazioni. In tal caso il soggetto dovrà effettuare un ulteriore invio ordinario, contenente le sole Certificazioni rettificate. Singole Certificazioni Si deve tener presente che non si devono ritrasmettere le certificazioni già accolte. Nota Bene. Non si applicano sanzioni se si effettua un nuovo invio entro i cinque giorni lavorativi successivi al 7 marzo Trasmissione tramite intermediario Il flusso dei dati può essere effettuato tramite un intermediario abilitato, secondo quanto disposto dall art. 3, comma 2 del DPR n. 322/1998. Al proposito ricordiamo che gli intermediari sono obbligati ad utilizzare il servizio telematico Entratel. L intermediario abilitato dovrà consegnare al sostituto: 1. l impegno a trasmettere in via telematica le Certificazioni Uniche, precisando se le stesse sono state predisposte dal sostituto o sono state predisposte da lui stesso; 2. le Certificazioni Uniche trasmesse entro 30 giorni dal termine previsto per l invio telematico ( il Frontespizio, l eventuale Quadro CT, le Certificazioni Uniche 2016); 3. copia della comunicazione dell Agenzia delle Entrate che attesta l avvenuto ricevimento. L intermediario dovrà conservare copia delle Certificazioni Uniche trasmesse, da poter eventualmente esibire in caso di controllo da parte dell Amministrazione Finanziaria. Casi particolari di presentazione 12

13 Nel gestire gli obblighi di comunicazione e le modalità di compilazione della Certificazione Unica, è necessario distinguere le situazioni che hanno determinato, nel corso del periodo d imposta o entro i termini di presentazione del flusso, l estinzione o meno del sostituto d imposta. ATTENZIONE - Particolare attenzione deve essere posta in caso di operazioni straordinarie che non determinano l estinzione del soggetto, qualora si verifichi un passaggio di personale dipendente ad un diverso sostituto. In questo caso il sostituto d imposta cedente non è tenuto al rilascio della Certificazione Unica e non dovrà pertanto effettuare alcun invio relativamente alle somme da lui erogate. Il sostituto d imposta subentrante, tenuto al rilascio della Certificazione Unica, deve inviare entro il 7 marzo la certificazione comprensiva di tutti i redditi percepiti dal personale dipendente acquisito, evidenziando, nei punti da 531 a 566, le somme e i valori corrisposti dal precedente sostituto. Le operazioni straordinarie che determinano l estinzione del precedente sostituto d imposta, nel caso in cui le operazioni di conguaglio siano state effettuate dal sostituto estinto, il sostituto subentrante che consegna e trasmette la Certificazione Unica è tenuto a darne indicazione nello spazio riservato alle Annotazioni utilizzando il codice GI. ATTENZIONE - Nel caso di passaggio del dipendente senza interruzione del rapporto di lavoro da un sostituto ad un altro, le istruzioni precisano che al punto 8 Data di inizio deve essere indicata la data di inizio rapporto con il primo sostituto. Se le certificazioni riguardano redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, nel caso in cui il sostituto estinto abbia rilasciato le predette certificazioni prima dell operazione straordinaria, il sostituto d imposta subentrante è tenuto a riemettere e successivamente trasmettere la nuova Certificazione Unica, indicando i propri dati. Operazioni societarie che determinano l estinzione del sostituto d imposta In merito alle operazioni societarie che determinano l estinzione del sostituto d imposta, l Amministrazione Finanziaria distingue tra: operazioni che non prevedono la prosecuzione dell attività da parte di altro soggetto (liquidazione, fallimento, liquidazione coatta amministrativa); liquidazione; fallimento; liquidazione coatta Estinzione sostituto d imposta 13

14 In questo caso la Certificazione Unica 2017 deve essere presentata dal liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore, in nome e per conto del soggetto estinto. Dati del sostituto d imposta estinto Dati del soggetto che presenta la CU operazioni che prevedono la prosecuzione dell attività da parte di altro soggetto (fusioni anche per incorporazione, scissioni totali, scioglimento di una società personale e prosecuzione dell attività sotto la ditta individuale di uno soltanto dei soci, cessione o conferimento da parte di un imprenditore individuale dell unica azienda posseduta in una società di persone o di capitali, trasferimento di competenze tra amministrazioni pubbliche). In tal caso, chi succede nei precedenti rapporti è tenuto a presentare la CU 2016 che deve essere comprensiva anche dei dati relativi al periodo dell anno in cui il soggetto estinto ha operato. 14

15 fusione; scissione; modificazione da società di persone a impresa individuale. Estinzione dei soggetti preesistenti Prosecuzione con nuovo soggetto NOTA BENE - Nel caso in cui più soggetti succedano nei precedenti rapporti facenti capo al sostituto d imposta estinto (es. scissione totale), ciascuno di essi è obbligato in solido alla trasmissione delle certificazioni di lavoro autonomo provvigioni e redditi diversi rilasciate dallo stesso, e delle certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale limitatamente ai dipendenti cessati prima dell estinzione della società scissa non transitati nelle società beneficiarie. Tali Certificazioni dovranno essere integralmente inviate soltanto da uno dei soggetti coobbligati al fine di evitare duplicazione di dati. Se tali operazioni si sono verificate nell anno 2016 o nel 2017 entro i termini di presentazione del flusso (7 marzo 2017), il soggetto che succede nei rapporti del sostituto d imposta preesistente deve provvedere alla: consegna delle Certificazioni di lavoro dipendente e assimilati; consegna delle Certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. GI Le operazioni di conguaglio sono state effettuate dal sostituto estinto Operazioni societarie che non determinano l estinzione del soggetto Si tratta generalmente di operazioni legate a: trasformazione; scissione parziale; cessione di azienda ovvero di ramo di azienda; affitto di azienda; costituzione di usufrutto di azienda. Al verificarsi di operazioni straordinarie che non comportano l estinzione dei soggetti preesistenti pur potendo determinare la nascita di nuovi soggetti d imposta, gli obblighi dichiarativi fanno carico a tutti i soggetti che intervengono nelle operazioni. 15

16 PRESENTAZIONE CU 2017 ALL AGENZIA OPERAZIONI STRAORDINARIE CHE NON COMPORTANO L ESTINZIONE DEI SOGGETTI PREESISTENTI GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI FANNO A CARICO A TUTTI I SOGGETTI CHE INTERVENGONO NELLE OPERAZIONI Sostituto d imposta cedente Sostituto d imposta subentrante IPOTESI DI PASSAGGIO DI PERSONALE DIPENDENTE È tenuto all invio della certificazione indicando in quest ultima i dati di lavoro dipendente, le retribuzioni erogate al suddetto personale fino al momento della cessione avendo cura di barrare il punto 602. È tenuto al rilascio della Certificazione Unica ed emetterà una certificazione comprensiva di tutti i redditi percepiti dal personale dipendente acquisito, evidenziando, nei punti da 531 a 566, le somme e i valori corrisposti dal precedente sostituto. Successione mortis causa dell imprenditore individuale Nell ipotesi in cui l erede o gli eredi non proseguano l attività della persona fisica deceduta, la Comunicazione Unica 2016 deve essere presentata da uno di essi in nome e per conto del deceduto, relativamente al periodo dell anno in cui questi ha effettivamente operato avendo cura di riportare nel frontespizio della comunicazione, nel riquadro dati relativi al sostituto, e nelle certificazioni intestate ai percipienti, i dati del sostituto d imposta deceduto e nel riquadro dati relativi al rappresentante firmatario della comunicazione quelli dell erede che la sottoscrive. Dati del deceduto 16

17 Dati dell erede Dati del deceduto Se la successione mortis causa avviene nel periodo d imposta 2016 o nel 2017, entro i termini di presentazione del flusso (7 marzo 2017), con prosecuzione dell attività da parte dell erede, quest ultimo ha l obbligo di presentare la Comunicazione Unica 2017 anche per la parte dell anno in cui ha operato il soggetto estinto. ATTENZIONE - Se le operazioni di conguaglio di fine anno o di fine rapporto sono state effettuate dal de cuius, l erede dovrà trasmettere un unica certificazione per ciascun percipiente contenente i risultati delle predette operazioni, avendo cura di indicare, il proprio codice fiscale nella sezione Dati relativi al sostituto presente sia nel frontespizio della comunicazione che nelle singole certificazioni e dovrà riportare il codice fiscale del soggetto estinto nel punto 601 presente nella sezione casi particolari operazioni straordinarie della certificazione lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale. Si fa presente che in tale ipotesi il dichiarante dovrà compilare le annotazioni riportando il codice GI. Pertanto i quadri del modello verranno così compilati: Dati dell erede Dati dell erede 17

18 Dati del soggetto estinto Se le operazioni di conguaglio siano state effettuate dall erede nella certificazione lavoro dipendente ed assimilati, contenente per ciascun percipiente i risultati delle predette operazioni, egli avrà cura di indicare nella sezione Dati relativi al sostituto presente sia nel frontespizio della comunicazione che nelle singole certificazioni i propri dati anagrafici evidenziando, nei punti da 531 a 566, le somme e i valori corrisposti dal precedente sostituto. Pertanto i quadri del modello verranno così compilati: Dati dell erede Dati dell erede Somme e i valori corrisposti dal precedente sostituto Per quanto riguarda la gestione degli obblighi dichiarativi connessi alla compilazione delle certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, per le certificazioni rilasciate dal de cuius l erede dichiarante provvederà ad indicare nella sezione Dati relativi al sostituto, presente sia 18

19 nel frontespizio della comunicazione che nelle singole certificazioni, i propri dati anagrafici, e dovrà riportare il codice fiscale del soggetto estinto nel punto 71 presente nella sezione casi particolari operazioni straordinarie della certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Viceversa per le certificazioni rilasciate dall erede dichiarante, questi, avrà cura di indicare esclusivamente i propri dati anagrafici. Pertanto i quadri del modello verranno così compilati: Dati dell erede Dati dell erede Dati soggetto estinto Laddove la certificazione non sia stata rilasciata dal de cuius, ma vi abbia provveduto l erede che prosegue l attività, quest ultimo deve indicare i propri dati anagrafici, evidenziando, altresì, nei punti da 52 a 62 le somme e i valori corrisposti dal precedente sostituto. Dati del precedente sostituto 19

20 Il regime sanzionatorio In caso di omesso, tardivo o errato invio della certificazione si fa riferimento al regime sanzionatorio dello scorso anno, entrato in vigore dal 1 gennaio 2016 (art. 21 del D.Lgs. n. 158/2015). In realtà, i nuovi limiti sanzionatori sarebbero dovuti andare in vigore solamente quest anno (dal 1 gennaio 2017), ma per effetto della Legge di Stabilità 2016 (art. 1, co. 952 della L. n. 208/2015), i tempi si sono accorciati esattamente di un anno. NOVITÀ - L'art. 21 del D.Lgs. n. 158/2015 ha introdotto nell ambito dell'art. 4 comma 6-quinquies del D.P.R. 322/1998, nuovi limiti alle soglie sanzionatorie in materia di Certificazione Unica. In particolare, le novità sono due: 1. è stato previsto un limite massimo di sanzione fissato a euro per sostituto d'imposta per ogni certificazione omessa, tardiva o errata, oltre alla previsione sanzionatoria minima di 100 euro in deroga a quanto previsto dall'art.12 D.Lgs.472/1997; 2. è stato disposto che se la certificazione viene inviata entro 60 giorni dal 7 marzo di ogni anno, la sanzione è ridotta ad un terzo con un massimo di euro. Dunque, tale meccanismo sanzionatorio adotta tempi e modi diversi per effettuare eventuali variazioni (oltre i 60 giorni si applica la sanzione piena di 100 euro). RICORDA - È prevista una sanzione pari ad 100,00 per ogni certificazione omessa, tardiva o errata. In ogni caso, non vengono applicate sanzioni se, in presenza di una errata trasmissione, si provvede all invio della corretta certificazione entro i cinque giorni successivi alla scadenza del 7 marzo, ossia entro il 12 marzo. Art. 2, comma 1, D.Lgs. 21 novembre 2014, n. 175 Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata si applica la sanzione di cento euro in deroga a quanto previsto dall articolo 12, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n Nei casi di errata trasmissione della certificazione, la sanzione non si applica se la trasmissione della corretta certificazione è effettuata entro i cinque giorni successivi alla scadenza indicata nel primo periodo. 20

21 Il nuovo sistema sanzionatorio CU omessa, tardiva o errata 100 euro per singola certificazione con limite massimo di euro per anno e sostituto d imposta CU errata trasmessa entro il 7 marzo 2017, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 5 giorni Nessuna sanzione CU errata trasmessa entro il 7 marzo 2017, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 60 giorni 33,33 euro per singola certificazione con limite massimo di euro per anno e sostituto d imposta 21

22 CHECK LIST CERTIFICAZIONE UNICA 2017 Contribuente Codice fiscale Partita IVA Presentazione della CU Periodo d imposta 2016 Codice attività prevalente Al Contribuente All Agenzia delle Entrate Entro il 31/3 Modello Entro il 7/3 Modello Ordinario 2 Sintetico 1 In duplice copia Entro il 31/7 per i dati utili contenenti esclusivamente redditi non dichiarabili mediante il Mod. 730 precompilato 3 Modalità Al Contribuente All Agenzia delle Entrate 1 Il D.L. n. 193/2016, convertito nella L. n. 225/2016, ha prorogato per quest anno - la consegna del modello sintetico al contribuente, dal 28 febbraio al 31 marzo. 2 Si conferma il regime sanzionatorio dello scorso anno in caso di omesso, tardivo o errato invio della certificazione (art. 21 del D.Lgs. n. 158/2015). In realtà, i nuovi limiti sanzionatori sarebbero dovuti andare in vigore solamente quest anno, ma per effetto della recente Legge di Stabilità (art. 1, co. 952 della L. n. 208/2015) i tempi si sono accorciati esattamente di un anno. Pertanto, anche per quest anno, si applica una sanzione pari a: 100 euro, con limite massimo di euro per anno e sostituto d imposta, per ogni certificazione omessa, tardiva o errata. In caso di CU errata trasmessa entro il 7 marzo 2016, poi corretta entro 5 giorni (12 marzo 2016), non si applica alcuna sanzione; 33,33 euro (sanzione ridotta di 1/3), con limite massimo di euro per anno e sostituto d imposta, per ogni CU errata trasmessa entro il 7 marzo 2017, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 60 giorni 3 In occasione di Telefisco 2017, l Agenzia delle Entrate ha avuto modo di chiarire che l invio delle CU 2017 contenenti esclusivamente redditi non dichiarabili mediante il Mod. 730 precompilato (es. redditi di lavoro autonomo non occasionale), può avvenire così come per lo scorso anno - anche dopo il 7 marzo 2017 senza applicazione di sanzioni. Di conseguenza, per comunicare tali dati si ha tempo fino al 31 luglio 2017, che coincide con il termine di scadenza di presentazione del Modello 770/Semplificato. Da notare che i due adempimenti (CU 2017 e Modello 770/semplificato) non possono più essere considerati alternativi atteso che le informazioni contenute nella CU non sono più ricomprese nel modello

23 d invio A mano in forma cartacea Formato elettronico 4 Entratel Fisconline Ricezione file da parte del sistema SI NO Ricevuta esito elaborazione Scarto telematico del flusso informativo SI NO Intero file telematico Effettuare un ulteriore invio ordinario di tutte le Certificazioni Singole Certificazioni Effettuare un ulteriore invio ordinario, contenente le sole Certificazioni rettificate. Non si devono ritrasmettere le certificazioni già accolte Impegno a trasmettere in via telematica le Certificazioni Uniche Documenti da rilasciare al sostituto d imposta Certificazioni Uniche trasmesse entro 30 giorni dal termine previsto per l invio telematico, ossia: Frontespizio; Eventuale Quadro CT; CU Copia della comunicazione dell Agenzia delle Entrate che attesta l avvenuto ricevimento Redditi percepiti dal Redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati a quelli di lavoro dipendente, assoggettati a tassazione ordinaria, a tassazione separata e a 4 Verificare che il contribuente è in grado di ricevere telematicamente la CU. 23

24 contribuente ritenuta a titolo d imposta e ad imposta sostitutiva 5 Redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, soggetti a ritenuta 6 ; Compilazione Modello Ordinario Provvigioni comunque denominate per prestazioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d affari, corrisposti nel 2016 nonché provvigioni derivanti da vendita a domicilio 7, assoggettate a ritenuta a titolo d imposta 8 Compensi erogati nel 2016 a seguito di procedure di pignoramenti presso terzi 9 Somme erogate a seguito di procedure di esproprio 10 Corrispettivi erogati nel 2016 per prestazioni relative a contratti d appalto 11 Indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di agenzia, per la cessazione da funzioni notarili e per la cessazione dell attività sportiva quando il rapporto di lavoro è di natura autonoma 12 Ritenute di acconto operate Detrazioni effettuate Redditi che non hanno comportato la formazione del reddito imponibile ai fini fiscali e contributivi, dei dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuta agli enti previdenziali Dati Anagrafici del sostituto d imposta e del percettore Quadro CT Certificazione lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi Compilazione Modello Sintetico Dati Anagrafici del sostituto d imposta e del percettore Certificazione lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi 5 Art. 49 e 50 del TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917); 6 Art. 53 e 67 del TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917); 7 Art. 19, D.Lgs. 31 marzo 1998, n. 114; 8 Art. 25-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600; 9 Art. 21, comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449; 10 Art. 11, della legge 30 dicembre 1991, n. 413; 11 Art. 25-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600; 12 Art. 17, comma 1, lett. d), e), f), del TUIR (Dpr 22 dicembre 1986, n. 917); 24

25 Tipo di comunicazione Dati relativi al sostituto Compilazione Firma delle Frontespizio comunicazione Impegno alla presentazione telematica Scheda per la scelta della destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille dell IRPEF Ordinario 13 Annullamento 14 Sostitutivo 15 Codice fiscale Cognome o denominazione Nome Telefono o fax Indirizzo di posta elettronica Indicazione del numero delle certificazioni Barrare la casella Quadro CT se sono state inviate informazioni necessarie per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai Mod Firma del dichiarante Codice fiscale dell incaricato; Impegno a presentare in via telematica la comunicazione: codice 1 16 ; codice 2 17 ; Data (giorno, mese e anno) di assunzione dell impegno a presentare la comunicazione; Firma dell incaricato Compilazione Soggetti I sostituti d imposta che non hanno presentato, a partire dal 13 Non vi è la necessità di barrare alcuna casella; 14 Nell ipotesi in cui il sostituto d imposta intenda, prima della scadenza del termine di presentazione annullare una certificazione già presentata, deve compilare una nuova certificazione, compilando la parte relativa ai dati anagrafici del contribuente, barrando la casella Annullamento posta nel frontespizio; 15 Nell ipotesi in cui il sostituto d imposta intenda, prima della scadenza del termine di presentazione sostituire una Certificazione già presentata, deve compilare una nuova certificazione comprensiva delle modifiche, barrando la casella Sostituzione posta nel frontespizio telematico. 16 Se la comunicazione è stata predisposta dal sostituto; 17 Se la comunicazione è stata predisposta da chi effettua l invio. 25

26 Quadro CT 18 interessati 2011, l apposito modello per la Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate ; Soggetti esclusi Dati del sostituto d imposta richiedente in caso di più invii contenenti almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente. i sostituti d imposta che intendono variare i dati già comunicati a partire dal 2011; in caso di trasmissione di una fornitura di annullamento o sostituzione. Codice fiscale: Numero di cellulare; Indirizzo di posta elettronica Sezione A - Richiesta che i dati relativi ai Mod siano resi disponibili direttamente all indirizzo telematico del sostituto 19 ; Sezione B - Richiesta che i dati relativi ai Mod siano resi disponibili presso l indirizzo telematico dell intermediario incaricato Deve essere sempre allegato se il sostituto d imposta non abbia in precedenza già validamente presentato una comunicazione CSO (va compilato in tutte le diverse forniture all interno delle quali siano presenti certificazioni di redditi di lavoro dipendente). Non deve essere allegato se il sostituto d imposta aveva già in precedenza validamente presentato una comunicazione CSO (non va mai allegato nelle forniture che contengono solo certificazioni di lavoro autonomo). 19 Compilazione alternativa alla compilazione della sezione B; 20 Compilazione alternativa alla compilazione della sezione A. 26

27 CERTIFICAZIONE LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE Redditi derivanti da contratto a tempo indeterminato Redditi derivanti da contratto a tempo determinato Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi Redditi di pensione Altri redditi assimilati Assegni periodici corrisposti dal coniuge Dati fiscali Ritenute Irpef Addizionale regionale all Irpef Ritenute Addizionale regionale 2015 trattenute nel 2016: Addizionale regionale 2016 rapporti cessati Assistenza fiscale 730/2016 dichiarante 21 Assistenza fiscale sospesa La seziona va compilata riportando i dati relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a seguito dell assistenza fiscale prestata nel corso del 2016, dal sostituto stesso, da un Caf-dipendenti o da un professionista abilitato al quale il contribuente si è rivolto. 22 La sezione va compilata indicando gli importi dei debiti del saldo Irpef, dell addizionale regionale, del saldo dell addizionale comunale, dell acconto della tassazione separata, dell imposta sostitutiva sui premi di produttività e 27

28 Assistenza fiscale 730/2016 coniuge Codice onere (19%) n. Oneri detraibili 23 Importo Codice onere (26%) Importo n. Imposta lorda Detrazione per carichi di famiglia Detrazione per famiglie numerose Detrazioni e crediti Credito riconosciuto per famiglie numerose Credito non riconosciuto per famiglie numerose Credito per famiglie numerose recuperato Detrazione per lavoro dipendente, pensione e redditi assimilati sulle locazioni, nonché del contributo di solidarietà relativi all assistenza fiscale prestata, che non sono stati operati a seguito della sospensione avvenuta per eventi eccezionali. 23 Art. 15 del TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917). 28

29 Totale detrazioni per oneri Detrazioni per canoni di locazione 24 Credito di imposta per le imposte pagate all estero Reddito prodotto all estero Bonus Irpef erogato 25 Codice 1 Codice 2 Codice 3 Codice 4 Previdenza complementare 26 Contributi previdenza complementare dedotti dai redditi Contributi previdenza complementare non dedotti dai redditi TFR destinato al Fondo Oneri Totale oneri deducibili esclusi dai redditi 24 Art. 16 del TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917). 25 Art. 1, Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, convertito con modificazioni nella Legge 23 giugno 2014, n. 89. V. anche art. 1, c della Legge 23 dicembre 2014, n Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (T.U. della previdenza complementare). 29

30 deducibili 27 Codice onere (Tabella L) n. Importo Contributo di solidarietà 28 Trattenuto Sospeso Contributi trattamenti pensionistici 29 Redd. netto Trattenuto Reddito frontalieri 30 Altri dati Cont. a T. ind. Cont. a T. det. Campione d Italia Cont. a T. ind. Cont. a T. det. Pensione Redditi esenti Bonus stock option Art. 10 del TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917); 28 Articolo 2, comma 2, del D.L. 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modificazioni dalla L. 14 settembre 2011 n. 148, prorogato dall articolo 1, comma 590 della L. 27 dicembre 2013, n. 147; 29 Art. 1, comma 486 della Legge 27 dicembre 2013, n. 147; 30 V. C.M. n. 1/E/2001 e n. 2/E/

31 Anno Eccedenza Quota TFR (Qu.I.R.) 32 Totale redditi Redditi assoggettati a ritenuta a titolo d imposta Totale ritenute Irpef Totale ritenute Irpef sospese LSU Quota esente Quota imp. Ritenute Irpef Compensi arretrati detraibili Compensi relativi agli anni precedenti 33 Compensi arretrati non detraibili Totale ritenute operate Totale ritenute sospese 31 Art. 33 del D.L. 31 maggio convertito con modificazioni dalla L. 30 luglio 2010, n. 122, successivamente modificato dall art. 23 comma 50-bis del D.L. 6 luglio Art. 1, co. 26 della Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015). V. anche Dpcm 20 febbraio 2015, n Indicare gli importi complessivi degli emolumenti arretrati di redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati relativi ad anni precedenti soggetti a tassazione separata, al netto dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente, e le relative ritenute operate e sospese. 31

32 Dati relativi ai conguagli 34 Totale redditi conguagliati Codice 1 35 Codice 2 36 Somme erogate per premi di risultato Ammontare del premio soggetto ad imposta sostitutiva Ammontare del premio corrisposto in benefit Casi particolari operazioni straordinarie CF CF coniuge 37 Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico CF primo figlio 38 CF successivi al primo figlio 34 Riportati i principali dati relativi alle certificazioni già conguagliate dal sostituto d imposta. Le istruzioni alla compilazione della nuova Certificazione Unica specificano che qualora i redditi corrisposti da più soggetti siano conguagliati dal sostituto d imposta, nella Sezione Dati relativi ai conguagli dovranno essere esposti i dati relativi alle diverse tipologie di reddito erogate da ciascun soggetto. 35 Nel caso in cui il limite previsto è di annui lordi. 36 Nel caso in cui il limite previsto è di annui lordi. 37 Attenzione: il CF del coniuge deve essere indicato anche se non a carico. 38 Nel caso in cui al primo figlio aspetti la detrazione per coniuge a carico per l intero anno, occorre indicare come percentuale di detrazione spettante la lettera C. Se tale detrazione non spetta per l intero anno, occorre compilare per lo stesso figlio due distinti righi, esponendo sia la detrazione spettante come figlio che quella come coniuge. 32

33 Indennità, acconti, anticipazioni erogati nell anno Acconti e anticipazioni erogati in anni precedenti Ritenuta operata nell anno Ritenute sospese TFR, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata 39 Ritenuta operata in anni precedenti Ritenute di anni precedenti sospese Quota spettante (art c.c.) TFR maturato al 31/12/2000 rimasto in azienda o al fondo TFR maturato dall 1/1/2001 e rimasto in azienda o al fondo TFR maturato dall 1/1/2007 e versato al fondo Annotazioni Codice n. 39 Come lo scorso anno, il datore deve anche fornire i dati relativi al rapporto di lavoro; suddividere il TFR e le altre indennità maturate fino al 31 dicembre del 2000 e dopo il 1 gennaio 2001; indicare le eventuali prestazioni in forma capitale, sempre suddivise ante e post 2000; infine, compilare la parte relativa ai dati riepilogativi. 33