Esercitazione Sul Budget

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1 Esercitazione Sul Budget

2 Traccia La Dondolo e dintorni S.p.A. presenta una struttura organizzativa funzionale impegnata nella produzione e commercializzazione di cavalli a dondolo. La produzione di cavalli a dondolo, nelle tre varianti mini, medio e maxi, impegna materie prime quali il legno e la vernice e richiede un elevato numero di ore MOD, stante il carattere artigianale della lavorazione. Tra l altro il legno e la vernice impiegati sono di diverso tipo a seconda del modello lavorato.

3 Gli standards fisici e monetari del legno, della vernice e della manodopera diretta, unitamente agli importi fissi dei costi generali industriali, sono riportati nella tabella di cui sotto. Modelli cavalli a dondolo Standard fisico legno (Kg per unità di prodotto) Standard monetario legno per Kg ( ) 2 3 3,5 Standard fisico vernice (Kg per unità di prodotto) Standard monetario vernice per Kg ( ) 1 1,5 2 Standard fisico ore MOD per unità di prodotto Standard monetario per ora MOD ( ) Costi generali industriali Manutenzioni ( ) Ammort. Industriali ( ) Affitto stabilimento ( )

4 Gli oneri da corrispondere al personale di vendita per il 2003 ammontano a euro La quota di ammortamento del negozio per l anno 2003 è pari a euro. I prezzi unitari di vendita dei cavalli a dondolo mini, medio e maxi risultano rispettivamente di 200, 300 e 450 euro. Le quantità delle vendite e la correlata politica delle scorte di prodotti finiti previste per l esercizio 2003 sono evidenziate nella tabella di cui sotto. Modelli cavalli a dondolo Volumi di vendita Rimanenze iniziali Rimanenze finali

5 Le rimanenze iniziali e finali (anno 2003) del legno e della vernice sono riportate nella tabella seguente. Modelli cavalli a dondolo Rimanenze iniziali legno (Kg) Rimanenze finali legno (Kg) Rimanenze iniziali vernice (Kg) Rimanenze finali vernice (Kg) I costi amministrativi stimati per il 2003 ammontano a euro; le spese di pubblicità, da considerare tutte di competenza del medesimo esercizio, risultano quantificate in euro.

6 Si proceda: 1) all elaborazione del budget dei ricavi del 2003; 2) all elaborazione del budget dei costi commerciale del 2003 distinguendo i costi parametrici dai costi vincolati e discrezionali; 3) all elaborazione del programma di produzione di ciascun modello di cavallo a dondolo; 4) all elaborazione del budget degli acquisti del legno e della vernice; 5) all elaborazione del budget economico del 2003 nella configurazione che evidenzi in successione il costo industriale del venduto, l utile lordo industriale ed il reddito operativo aziendale (per l imputazione ai prodotti dei costi indiretti industriali si utilizzi quale driver il costo del legno).

7 1) BUDGET DEI RICAVI Budget dei ricavi Volume di vendite Prezzo unitario (euro) Ricavi complessivi (euro)

8 2) BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI Budget dei costi commerciali Costi discrezionali Spese di pubblicità Costi vincolati Costi personale Ammortamento negozio Totale

9 2) BUDGET COMMERCIALE SINTENTICO Budget commerciale sintetico Volume di vendite Prezzo unitario (euro) Ricavi complessivi (euro) Costi vincolati (fissi) Costi personale Ammortamento negozio Costi discrezionali Pubblicità Totale (Ricavi costi commerciali) ( )

10 3) PROGRAMMA DI PRODUZIONE Volume di produzione = Volume di vendita + RF - RI Programma di produzione Modelli Cavalli a dondolo Volumi di vendita Rimanenze iniziali Rimanenze finali Volume di produzione

11 4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (LEGNO) Modelli cavalli Standard fisico legno (Kg per unità di prodotto) 4,0 6,0 8,0 Volume di produzione 610,0 510,0 410,0 Totale legno in Kg Rimanenze inziali (Kg) Rimanenze finali (Kg) = Volume acquisti (Kg) Standard monetario legno per Kg ( ) 2 3 3,5 Costo volume acquisti (Prezzo * volume) ( * =

12 4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (VERNICI) Modelli cavalli Standard fisico vernici (Kg per unità di prodotto) Volume di produzione Totale Kg vernici Rimanenze iniziali (unità) Rimanenze finali (unità) Volume acquisti (unità) (Cost. complessivi + RF RI) = Standard monetario vernici per Kg ( ) 1 1,5 2 Costo volume acquisti (Prezzo unitario * volume acquisti) * 620 =

13 5) BUDGET ECONOMICO Modelli Cavalli Standard fisico legno (Kg per unità di prodotto) Prezzo al Kg (euro) 2 3,0 3,5 A) Costo unitario legno per cavallo Standard fisico vernice (Kg per cavallo) Costo vernice per Kg 1 1,5 2 B) Costo unitario vernice per cavallo Standard fisico ore MOD (per cavallo) Standard monetario per ora MOD ( ) C) Costo unitario MOD per cavallo Costo variabile di produzione unitario (A + B + C)

14 5) BUDGET ECONOMICO Quota costi fissi individuale DRIVER = COSTO DEL LEGNO Costi generali industriali Manutenzioni ( ) Ammort. Industriali ( ) Affitto stabilimento ( ) Totale costi indiretti industriali = Totale costi indiretti industriali Coefficiente di imputazione = = Totale costo legno ( ) = 1,44 Quota costi fissi per modello Modelli Cavalli TOT (1,44*4920)= (1,44 * 9240) = (1,44*11515) = , Volume di produzione Quota individuale 11,62 26,11 40,47

15 5) BUDGET ECONOMICO (FULL COSTING) Modelli Cavalli Costo variabile di produzione unitario (C. legno+c. vernice+ c. MOD) Quota costi fissi ind. per singolo modello 11,62 26,11 40,47 Full costing industriale unitario 60,62 107,11 172,47

16 Modelli Cavalli Volume di vendite Prezzo unitario (euro) Ricavi complessivi Costo industriale del venduto Rimanenze iniziali legno Rimanenze iniziali vernici Rimanenze iniziali prodotti Acquisti legno Acquisti vernici Costo MOD Costi generali industriali Rimanenze finali legno (200) (240) (175) Rimanenze finali vernici (30) (37,5) (40) Rimanenze finali prodotti finiti (3.031) (4.284,4) (5,174) Costo industriale del venduto (RI + Acquisti -RF) Utile lordo industriale (Ricavi Costo del veduto)

17 Modelli Cavalli Utile lordo industriale (Ricavi Costo del veduto) Personale commerciale Ammort. negozio Spese di pubblicità Costi amministrativi Reddito operativo aziendale