Strumenti e Materiali - Economia Aziendale
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- Daniella Dini
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1 Strumenti e Materiali - Economia Aziendale Esercitazioni in preparazione all Esame di Stato ESERCITAZIONE 7 Sottosistema dei budget operativi e analisi degli scostamenti dei ricavi e dei costi diretti a cura di Paola Costa La società BestQuality s.r.l., operante nel settore della certificazione e formazione in materia di qualità, salute, ambiente, sicurezza e responsabilità sociale, produce corsi di formazione multimediali venduti su supporto magnetico e corredati di un manuale cartaceo. Per il mese di ottobre è stata programmata la pubblicazione del corso Il controllo operativo ambientale: la gestione dei rifiuti chimici, da vendersi al prezzo di E 30,00 per copia. La politica aziendale delle scorte di prodotti finiti prevede di tenere in magazzino una quantità sufficiente a coprire il 10% delle vendite programmate per il mese successivo. La società dispone di una capacità produttiva massima pari a oremacchina. In caso di saturazione della capacità produttiva disponibile è possibile rivolgersi a un terzista, in grado di realizzare il corso completo. 1. Sulla base dei dati presentati di seguito il candidato predisponga per il bimestre ottobre-novembre: a. il budget delle vendite, b. il budget delle scorte di prodotti finiti, c. il budget provvisiorio della produzione, d. il budget definitivo della produzione, redatto ipotizzando di saturare l intera capacità produttiva disponibile e di acquistare presso il terzista la quantità che non è possibile realizzare internamente, e. il budget dei consumi di materie prime, f. il budget degli approvvigionamenti di materie prime e di prodotti finiti commissionati all esterno, g. il budget dei costi di manodopera diretta, h. il budget dei costi indiretti di produzione, i. il budget delle rimanenze di magazzino, valorizzando le rimanenze di materie prime al costo di acquisto e le rimanenze di prodotti finiti al costo primo, l. il budget dei costi commerciali, m. il budget dei costi amministrativi e generali, n. il budget del risultato operativo. Dicembre Quantità di vendita prevista (unità) Rimanenze iniziali di materia prima - Carta (Kg) Rimanenze finali di materia prima - Carta (Kg) Rimanenze iniziali di materia prima - CD (unità) - 20 Rimanenze finali di materia prima - CD (unità) Ammortamenti industriali (E) , ,00 Costi di manodopera indiretta (E) , ,00 Manutenzioni impianti (E) , ,00 Energia elettrica per forza motrice (E) , ,00 1/6
2 Provvigioni sulle vendite 7% 7% Costi della rete di vendita (E) , ,00 Spese promozionali e pubblicitarie (E) 5.000, ,00 Costo del personale amministrativo (E) 8.000, ,00 Consulenze ed emolumenti (E) , ,00 Spese generali (E) 4.000, ,00 Altri dati Standard fisico unitario delle ore-macchina 0,4 Standard fisico unitario della materia prima - carta (Kg) 0,3 Prezzo unitario della materia prima - carta (E) 6,00 Standard fisico unitario della materia prima - CD (nr.) 1 Prezzo unitario della materia prima - CD (E) 0,80 Standard fisico unitario della manodopera diretta (ore) 0,2 Costo orario della manodopera diretta (E) 50,00 Prezzo unitario corso acquistato dal terzista (E) 16,50 2. Sulla base dei dati presentati di seguito il candidato effettui, per il bimestre ottobre-novembre, l analisi degli scostamenti: a. dei ricavi, b. del costo variabile della materia prima carta. Prezzo di vendita effettivo (E) Quantità di vendita effettiva (unità) Volume di produzione effettivo (unità) Coefficiente di impiego effettivo della carta (Kg) 0,32 0,28 Prezzo di acquisto della carta effettivo (E) 5,90 6,30 2/6
3 Svolgimento 1.a Budget delle vendite Quantità (unità) Prezzo di vendita (E) Ricavi (E) , ,00 1.b Budget delle scorte di prodotti finiti Dicembre Quantità di vendita (unità) Rimanenze iniziali (unità) Rimanenze finali (unità) c Budget di produzione provvisorio Quantità di vendita (unità) Rimanenze iniziali (unità) Rimanenze finali (unità) Quantità da realizzare (unità) Verifica vincolo capacità produttiva Ore MOD disponibili Standard fisico unitario MOD 0,4 0,4 Quantità realizzabili internamente (unità) Quantità da produrre (unità) Quantità da acquistare all'esterno (unità) d Budget di produzione definitivo Quantità necessarie (unità) Quantità da commissionare all'esterno (unità) Quantità da produrre internamente (unità) e Budget dei consumi di materie prime Quantità da produrre (unità) Standard fisico unitario carta 0,3 0,3 Fabbisogno di carta (Kg) Standard fisico unitario CD 1 1 Fabbisogno di CD (nr.) /6
4 1.f Budget degli approvvigionamenti Fabbisogno di carta (Kg) Rimanenze iniziali di materia prima - Carta (Kg) Rimanenze finali di materia prima - Carta (Kg) Kg di carta da acquistare Prezzo unitario di acquisto (E) 6,00 6,00 Costo totale di acquisto della carta (E) , ,00 Fabbisogno di CD (nr.) Rimanenze iniziali di materia prima - CD (nr.) - 20 Rimanenze finali di materia prima - CD (nr.) Numero di CD da acquistare Prezzo unitario di acquisto (E) 0,80 0,80 Costo totale di acquisto dei CD (E) , ,00 Fabbisogno di corsi completi da commissionare a terzisti Prezzo unitario corso acquistato dal terzista (E) 16,50 Costo totale di acquisto di corsi completi (E) ,00 1.g Budget dei costi di manodopera diretta Quantità da produrre (unità) Standard fisico unitario della manodopera diretta 0,2 0,2 Ore manodopera diretta necessarie Costo orario manodopera diretta (E) 50,00 50,00 Costo totale della manodopera diretta (E) , ,00 1.h Budget dei costi indiretti di produzione Ammortamenti industriali , ,00 Costi di manodopera indiretta , ,00 Manutenzioni impianti , ,00 Energia elettrica per forza motrice , ,00 Totale costi indiretti di produzione , ,00 1.i Budget delle rimanenze Valorizzazione delle scorte di prodotto finito Costi diretti di produzione unitari Std fis. Unit Prezzo unitario Costo unitario Carta 0,30 6,00 1,80 CD 1,00 0,80 0,80 Manodopera diretta 0,20 50,00 10,00 Costo primo unitario 12,60 Categorie Variazione Quantità Valore unitario Valore totale (RF - RI) OTTOBRE Carta 20 6,00 120,00 CD 20 0,80 16,00 Prodotto finito , ,00 4/6
5 NOVEMBRE Carta 30 6,00 180,00 CD 30 0,80 24,00 Prodotto finito , ,00 1.l Budget dei costi commerciali Provvigioni di vendita , ,00 Costi della rete diretta di vendita , ,00 Spese promozionali e pubblicitarie 5.000, ,00 Totale costi commerciali , ,00 1.m Budget dei costi amministrativi Costo del personale amministrativo 8.000, ,00 Consulenze ed emolumenti , ,00 Spese generali 4.000, ,00 Totale costi amministrativi , ,00 1.n Budget del reddito operativo VALORE DELLA PRODUZIONE Ricavi delle vendite , ,00 Incremento delle rimanenze di prodotti finiti , ,00 Totale , ,00 COSTI DELLA PRODUZIONE Acquisti di materie prime , ,00 Manodopera diretta , ,00 Acquisti da terzisti ,00 Costi indiretti di produzione , ,00 Costi commerciali , ,00 Costi amministrativi , ,00 Incremento delle rimanenze di materie prime -136,00-204,00 Totale , ,00 Reddito operativo , ,00 2.a Analisi dello scostamento dei ricavi Prezzo effettivo 31,00 29,00 Prezzo standard 30,00 30,00 Quantità effettiva Quantità standard Scostamento prezzo ,00 (46.000,00) Scostamento volume (60.000,00) ,00 Scostamento totale dei ricavi (32.000,00) (16.000,00) 5/6
6 2.b Analisi dello scostamento del costo di materia prima carta Volume di produzione standard Volume di produzione effettivo Standard fisico unitario 0,30 0,30 Coefficiente di impiego effettivo 0,32 0,28 Prezzo standard 6,00 6,00 Prezzo effettivo 5,90 6,30 Scostamento Volume (900,00) 360,00 Scostamento Efficienza (4.200,00) 4.776,00 Scostamento Prezzo 1.120,00 (3.343,00) Scostamento totale (3.980,00) 1.793,00 6/6
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