Soluzione esercizio n 1

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1 Soluzione esercizio n 1

2 Budget Effettivo Prodotto Tot Prodotto Tot A B A B Volume 280,00 160, MIX 0,64 0,36 0,65 0,35 Prezzo 288,00 271,50 Fatturato , , Costo MP totale , , Costo lotti 2.800,00 800, Costo lavoro , , Costo ammortamento , , totale costi , , EBIT (MON) 7.330, ,

3 Mix standard Prodotto Tot A B Volume 254,55 145, MIX 0,64 0,36 Prezzo 288,00 271,50 Fatturato , , Costo MP totale , , Costo lotti 2.545,45 727, Costo lavoro complessivo , , Inefficienza Lavoro 3.471, , Costo lavoro complessivo , , Costo amm.to compl , , Inefficienza macchinario 1.156,82 661, Costo ammortamento , , totale costi , , EBIT (MON) 2.036,36 945,

4 Di seguito sono riepilogati i risultati dell analisi per scostamenti budget Delta Volume mix standard Delta mix mix effettivo Delta prezzo Note : L esercizio oltre a presentare gli elementi tipici dell analisi degli scostamenti al 1 livello effettivo Fatturato , , ,00 90, ,00 0, ,00 Costo MP tot , , ,45 54, , , ,00 Costo lotti 3.600,00-327, ,73 27, ,00 700, ,00 Costo macch Costo LD Costo ineff LD+macch totale costi , , ,18 81, , , ,00 EBIT (MON) , , ,82 8, , ,00 890,00 Affronta il problema della definizione dei costi fissi e variabili nella costruzione e nel interpretazione dei budget flessibili. Sebbene macchinari e lavoro diretto non siano modificabili e siano dunque trattabili come costi fissi è utile evidenziare come il mancato sfruttamento della capacità panificata generi inefficienze. Per far ciò si trattano tali voci come variabili, calcolando il costo unitario sulla disponibilità della risorsa e non sul suo utilizzo e poi impuntando i costi di inefficienze calcolandole in base alla quota disponibili non utilizzata.

5 Soluzione esercizio n 2 Ricostruiamo i dati standard a budget previsti : Dati std a budget Standard Unitario fisico Prezzo unitario Standard Totale Totale costo std industriale 10,10 Materie dirette 1 kg 3,00 3,00 Manodopera diretta 0,4 h 10,00 4,00 altri costi industriali 3,10 Prezzo std 13,00 Volume vendita Std u Volume di produzione u ΔMP kg ΔPF u Analisi scostamenti budget effettivo A) VALORE DELLA PRODUZIONE ? 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni ) variazione delle rimanenze di prodotti ( )? finiti B) COSTI DELLA PRODUZIONE ? per materie prime, sussidiarie e di consumo per il personale variazione delle rimanenze di materie prime ? altri costi industriali altri costi non industrialli industriali MON Differenza (A B) Analisi scostamenti di volume Magazzino MP = 37,5% = kg Δ MP = kg Magazzino PF = 33% = u Δ PF = u Volumi effettivi vendita = u fatturato = Δ magazzino PF = ( ,333% ,1)=( ,666 10,1= ( )= Δ Magazzino MP = ( ,5% )= Costi per MP =(( u u)*1kg/u kg ) 3 /kg = /kg = Costi lavoro = 0,4 10 /h ( )= Costi industriali =3,1 ( )=

6 Analisi scostamenti budget Δvolume Volume eff A) VALORE DELLA PRODUZIONE ( ) ) ricavi delle vendite e delle prestazioni ( ) ) variazione delle rimanenze di prodotti ( ) (33.667) ( ) finiti B) COSTI DELLA PRODUZIONE ( ) per materie prime, sussidiarie e di consumo (51.250) per il personale (53.333) variazione delle rimanenze di materie prime altri costi industriali (41.333) altri costi non industriali MON Differenza (A B) (29.000) Budget a gestione interna dei magazzini effettiva Magazzino MP = kg Δ MP = kg Magazzino PF = u Δ PF = u Volumi effettivi vendita = u fatturato = produzione eff = u Δ magazzino PF =( ,1)= Δ Magazzino MP = kg 3 /kg= Costi per MP = (( ) 1 kg/u kg) 3 /kg = Costi lavoro = /u = Costi industriali = 3, = Analisi scostamenti budget Δvolume Volume eff Δ gestione Gestione Magazz. Eff. A) VALORE DELLA PRODUZIONE ( ) ) ricavi delle vendite e delle prestazioni ( ) ) variazione delle rimanenze di prodotti ( ) (33.667) ( ) ( ) finiti 0 B) COSTI DELLA PRODUZIONE ( ) per materie prime, sussidiarie e di consumo (51.250) per il personale (53.333) variazione delle rimanenze di materie (11.250) prime altri costi industriali (41.333) altri costi non industriali MON Differenza (A B) (29.000)

7 Ricostruiamo i valori effettivi ΔPF eff = ( )= u ΔMP eff = ( )= kg Volume vendita eff = u Volumi prodotti eff = = u MP Materie prime utilizzate = = kg Consumo unitario MP = u /( kg) = 1,05 kg/u Costo unitario MP acquistate = / = 3 /kg Manodopera Costo unitario = 10 /h *(1+3%) = 10,3 /h Costo complessivo = Numero ore totali = /10,3=81.900h / u = 0,39 h/u Alti costi industriali di produzione Costo coplessivo Costo unitario eff = / = 3,1 /u Dati effettivi Standard Unitario fisico Prezzo unitario Standard Totale Totale costo std industriale 10,267 Materie dirette 1,05 kg 3,00 3,15 Manodopera diretta 0,39 h 10,30 4,017 altri costi industriali 3,10 Prezzo eff. 12,90 Volume vendita eff u Volume di produzione u ΔMP kg ΔPF u Budget a consumi unitari effettivi Magazzino MP = kg Δ MP = kg Magazzino PF = u Δ PF = u Volumi effettivi vendita = u fatturato = produzione eff = u Valorizz PF = 3 /kg 1,05 kg/u + 3,1 + 0,39 10 = 10,15 Δ magazzino PF =( ,15)= Δ Magazzino MP = kg 3 /kg= Costi per MP = (( ) 1,05 kg/u kg) 3 /kg = Costi lavoro = u 10 /h 0,39 /u = Costi industriali = 3, =

8 Dati effettivi Δ magazzino PF = ( ,267)= Analisi scostamenti budget Δvolume Volume eff Δ gestione Gestione Magazz. Eff. Δ efficienz A utilizzo eff Δ prezzi consuntivo A) VDP ( ) (13.640) ) ricavi delle vendite ( ) (23.000) ) variazione PF ( ) (33.667) ( ) ( ) ( ) ( ) B) CDP ( ) per materie prime, (51.250) per il personale (53.333) (21.000) variazione MP (11.250) altri costi industriali (41.333) altri costi non (10.000) industriali MON Differenza (A B) (29.000) (6.500) (28.210)