Calcolo del margine di contribuzione mediante costi standard

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1 pagina 1 Calcolo del margine di contribuzione mediante costi standard Mobilis SA fabbrica, su ordinazione, due prodotti destinati ai negozi di articoli sportivi: I roller inline (in seguito indicati roller). Si tratta di una variante dei pattini, con le rotelle allineate su un unica linea. Gli scooter (in seguito indicati trottinette). Si tratta di una sorta di monopattino sul quale una persona può stare in piedi facendo avanzare il monopattino con la spinta di una gamba. Parte 1: Pianificazione / redazione del budget 20_4 La pianificazione si basa su una produzione di roller e di trottinette. Poiché i prodotti finiti vengono inviati direttamente ai clienti, non vi sono scorte di prodotti finiti. I costi standard delle materie prime sono calcolati in base all elenco delle componenti utilizzate e ai prezzi standard delle singole materie prime, secondo i dati contenuti nel database degli articoli. I tempi di produzione standard sono ricavati dai piani operativi: roller trottinette Materie prime standard per pezzo CHF 40 CHF 50 Tempo di produzione standard per pezzo 15 minuti 24 minuti I piani di base sono stati redatti in collaborazione tra i responsabili di linea e la contabilità analitica: Pianificazione di base in MCHF CC Materie prime CC Produzione CC Amministrazione e vendite fissi variabili fissi totale fissi Costi del personale 500 Costi del personale Costi del personale Diversi costi comuni 900 Diversi costi comuni Diversi costi comuni Totale Totale Totale Tasso di maggiorazione in % delle materie prime? Tasso d imputazione orario??? Tasso di maggiorazione in % del costo di produzione Calcoli i tassi d imputazione standard da inserire nel sistema. Il tasso di maggiorazione dei costi comuni delle materie prime e dei costi comuni di amministrazione e vendite sono identici per i due articoli. Tasso d imputazione standard (costi preventivi) Materie prime + Costi variabili CC Produzione variabili + Costi fissi CC Materie prime + Costi fissi CC Produzione + Costi fissi CC Amministrazione e vendite = Costi totali + Utile Saldo = Ricavi netti Importo totale Calcolo del tasso d imputazione per roller per trottinette Secondo la quantità prevista + Riduzione dei ricavi secondo esperienza = 3% = Ricavi da vendite stabiliti dalla direzione dell azienda ?

2 pagina 2 Parte 2: Contabilità analitica dell esercizio 20_4 A causa dell aumento della domanda di roller, Mobilis SA ha aumentato la quantità da produrre. Nel 20_4 sono stati calcolati i seguenti valori effettivi: Valori effettivi Roller Trottinette Produzione pezzi pezzi Prodotti in lavorazione ad inizio anno 0 pezzi 0 pezzi Prodotti in lavorazione a fine anno pezzi 0 pezzi Vendite al prezzo di vendita standard pezzi pezzi Consumo di materie prime per la produzione (quantità effettive a prezzi standard) CHF CHF L imputazione al centro di costo Produzione viene effettuata in base alle ore di produzione effettive h h Nei prodotti in lavorazione Roller sono contenute le quantità standard di materie prime prelevate dalle scorte, ma non ancora il lavoro effettuato. CHF I costi comuni effettivi sono già stati imputati ai centri di costo in base alla contabilità generale e alle contabilità ausiliarie. Predisponga la contabilità analitica in MCHF Contabilità analitica in MCHF Materie prime -10 Costi da ripartire Centri di costo Prodotti in lavoraz. Prodotti venduti COFI Delimit. COAN Materie Produzione Ammin. e Roller Trotti- Roller Trottioggett. prime Vendite nette nette Costi del personale Diversi costi comuni Totale Imputazione dei costi variabili del CC Produzione Costi di produzione standard variabili dei prodotti venduti Variazione scorte prodotti in lavorazione a costi standard variabili Ricavi standard (= ricavi fatturati) Riduzione dei ricavi 600 Margine di contribuzione standard CC Materie prime CC Produzione Costi di produzione fissi standard dei prodotti venduti Variazione scorte lavori in corso a costi fissi standard CC Amministraz. e vendite -40 Saldi 54 Denominazione 0-8

3 pagina 3 Parte 3: Conto economico Prepari il calcolo del margine di contribuzione a più livelli per l esercizio annuale 20_4. Le differenze di produzione, le differenze d imputazione e le delimitazioni oggettive devono essere raggruppate ciascuna in un unico importo. Poiché il conto economico si rivolge soprattutto a persone che non sono esperte nella contabilità, i ricavi devono essere contrassegnati con il segno +. Il numero di righe non corrisponde necessariamente a quanto richiesto nella soluzione. Sono disponibili le seguenti informazioni complementari, espresse in MCHF: Costi straordinari 50 Ricavi straordinari 30 Imposte 150 Conto economico secondo la vendita con il calcolo del margine di contribuzione in MCHF Ricavi standard Roller Trottinette Totale = Ricavi netti = Margine di contribuzione standard (MC I) = Utile lordo standard (MC II) = Utile standard (MC III) = Utile effettivo secondo la COAN (MC IV) = Utile d esercizio secondo la COFI = Utile aziendale

4 pagina 4 Parte 4: Analisi a) Analizzi le differenze di produzione. Differenze di produzione in MCHF Materie prime + Costi variabili CC Produzione variabili + Costi fissi CC Materie prime + Costi fissi CC Produzione Roller Trottinette Totale Effettivo Standard Differenza Effettivo Standard Differenza differenza b) Completi il riepilogo del centro di costo. CC Produzione in MCHF Costi del personale Diversi costi comuni Totale Imputazione dei costi variabili Imputazione dei costi fissi Differenza d imputazione (- = eccedenza) Effettivo Budget flessibile Scostamento dal budget

5 pagina 5 c) Contrassegni con una crocetta se l affermazione è giusta oppure spieghi per quale motivo è sbagliata N. Affermazione Giusta Giustificazione nel caso in cui l affermazione sia sbagliata 1 Tutti i centri di costo presentano delle eccedenze d imputazione; ciò è normale considerando il fatto che le quantità prodotte sono state maggiori di quanto previsto nel piano di base. 2 Lo scostamento dal budget dei costi del personale del centro di costo Produzione è riconducibile ad un occupazione maggiore di quanto previsto nel piano di base. 3 Lo scostamento di volume del centro di costo Produzione ammonta a CHF Si tratta di una differenza d occupazione (5 000 h al tasso di costi fissi di CHF 40/h). 4 Lo scostamento dal budget dei costi comuni del CC Produzione ammonta a CHF (che rappresenta ore a CHF 100/h). Esso mette in evidenza un inefficienza della produzione. 5 La differenza di produzione per quanto riguarda il consumo di materie prime per i roller è di CHF Essa è la conseguenza di un prezzo d acquisto più alto. 6 La differenza di produzione per quanto riguarda i costi comuni delle materie prime risulta automaticamente a causa del maggior consumo di materie prime. 7 Il grado d occupazione del CC Produzione è del 110,2%. Valori superiori al 100% devono di principio essere considerati come insufficienti. 8 Il grado di rendimento del CC Produzione ammonta al 98,1%. Valori inferiori al 100 % devono di principio essere considerati come insufficienti. 9 La delimitazione oggettiva dei Diversi costi comuni potrebbe essere dovuta allo scioglimento di riserve occulte negli ammortamenti sulle immobilizzazioni materiali. 10 Nella contabilità generale le scorte di prodotti in lavorazione sono sottovalutate del 33,3 %.