COMUNICAZIONE PARADISI FISCALI

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1 COMUNICAZIONE PARADISI FISCALI RADIX ERP by ACS Data Systems Comunicazione delle operazioni con soggetti aventi sede in paesi a fiscalità privilegiata Release: ACS Data Systems AG/spa 1 / 14

2 INDICE Indice... 2 Introduzione... 3 Dati anagrafici... 6 Tabella dei paesi... 6 Tabelle anagrafiche clienti e fornitori... 8 Codice IVA... 8 Dati propria ditta... 9 Parametri contabilità Registrazioni Contabilità Fatturazione Gestione acquisti Emissione comunicazione ACS Data Systems AG/spa 2 / 14

3 INTRODUZIONE Imprese e liberi professionisti che effettuano operazioni con soggetti passivi d imposta aventi sede, residenza o domicilio in paesi a fiscalità privilegiata (paradisi fiscali inseriti nelle black lists) devono comunicare in via telematica all Agenzia delle Entrate queste operazioni con periodicità mensile o trimestrale. La comunicazione riguarda tutte le operazioni effettuate nei confronti di questi operatori economici in un certo periodo: Acquisti di beni da fornitori Prestazioni di servizi ricevute da fornitori Cessioni di beni a clienti Prestazioni di servizi rese a clienti. La comunicazione deve essere presentata con riferimento: a periodi trimestrali, per i soggetti che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore a euro; a periodi mensili, per gli altri i soggetti. I soggetti che presentano una comunicazione con periodicità trimestrale e che, nel corso di un trimestre, superano la soglia die euro per una categoria, presentano la comunicazione con periodicità mensile a partire dal mese successivo a quello in cui tale soglia é stata superata. Il modello di comunicazione é presentato all'agenzia delle Entrate per via telematica entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento; i modelli di comunicazione relativi ai periodi mensili di luglio, agosto e settembre 2010 sono presentati entro il 2 novembre La comunicazione deve essere effettuata esclusivamente per via telematica: direttamente dal contribuente tramite Entratel o FiscoOnline da un intermediario autorizzato (p.es. commercialista). Per la gestione della comunicazione è necessario disporre del modulo specifico di Radix Comunicazione paradisi fiscali ; per tutti gli utenti con il modulo Intrastat installato questa procedura è già attiva automaticamente (dalla versione 2.12.o ). Per ulteriori informazioni: oni+anagrafe+tributaria+enti+organismi/operazioni+con+soggetti++iva+dei+paesi+black+list. ACS Data Systems AG/spa 3 / 14

4 Il modulo ha la seguente forma: Una pagina Frontespizio con i dati del contribuente (dati propria ditta). ACS Data Systems AG/spa 4 / 14

5 Per ogni cliente e fornitore con sede in un paese definito paradiso fiscale con operazioni nel periodo indicato, viene stampata una pagina che contiene oltre ai dati anagrafici anche l ammontare delle operazioni, suddivise per gruppo IVA (imponibile, non imponibile, esente, non soggetto) e per mese/anno di competenza delle note d accredito, inoltre viene fatta distinzione tra merci e servizi. I clienti e fornitori vengono raggruppati in base alla partita IVA estera oppure Codice fiscale estero ed eventualmente gestite come un unico soggetto. ACS Data Systems AG/spa 5 / 14

6 DATI ANAGRAFICI TABELLA DEI PAESI Nella tabelle dei paesi (menù Tabelle anagrafiche -> Tabelle -> Sigle nazioni) sono stati aggiunti i seguenti campi: Codice stato estero: questo codice composto da 3 numeri deve essere indicato per i paesi esteri sulla comunicazione. Il codice può essere desunto dalla tabella allegata alle istruzioni dell Agenzia delle Entrate (vedi allegato); Paradiso fiscale: se il paese viene considerato paradiso fiscale (paese a fiscalità privilegiata oppure paese black list) questo campo è da attivare. Le black lists rilevanti, per la comunicazione in esame, sono quelle approvate dai seguenti provvedimenti: - decreto del Ministro delle finanze in data 4 maggio 1999, pubblicato nella G.U. 107/1999 (BL 1999) - decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 21 novembre 2001, pubblicato nella G.U. 273/2001 (BL 2001). Nella seguente tabella si evidenziano i paesi appartenenti al gruppo dei paradisi fiscali: ALDERNEY (AURIGNY) ISOLE DEL CANALE ANDORRA ANGOLA ANGUILLA ANTIGUA ANTILLE OLANDESI ARUBA BAHAMAS BAHRAIN BARBADOS BARBUDA BELIZE BERMUDA BRUNEI DARUSSALAM CAYMAN (ISOLE) COOK ISOLE COSTA RICA DOMINICA ECUADOR EMIRATI ARABI UNITI FILIPPINE GIAMAICA GIBILTERRA GIBUTI ACS Data Systems AG/spa 6 / 14

7 GRENADA GUATEMALA GUERNSEY ISOLE DEL CANALE HERM ISOLE DEL CANALE HONG KONG JERSEY ISOLE DEL CANALE KENYA KIRIBATI LIBANO LIBERIA LIECHTENSTEIN LUSSEMBURGO MACAO MALAYSIA MALDIVE MAN ISOLA MARSHALL (ISOLE) MAURITIUS MONACO (PRINCIPATO DI) MONTSERRAT NAURU NIUE NUOVA CALEDONIA OMAN PANAMA POLINESIA FRANCESE PORTORICO SAINT KITTS E NEVIS SAINT VINCENTE E LE GRENADINE SAINTE LUCIA SALOMONE ISOLE SAMOA OCCIDENTALI SAN MARINO SANT ELENA SARK ISOLE DEL CANALE SEYCHELLES SINGAPORE SVIZZERA TAIWAN TONGA TURKS E CAICOS (ISOLE) TUVALU URUGUAY VANUATU VERGINI AMERICANE (ISOLE) VERGINI BRITANNICHE (ISOLE) Ad ogni cliente e fornitori viene abbinato un paese nei dati anagrafici; in questo modo il programma durante la registrazione contabile chiede dei dati aggiuntivi per la comunicazione. Inoltre è stata ampliata la funzione di ricerca nella tabella dei paesi per la ricerca dei paesi contrassegnati come paradisi fiscali. Questa funzione può essere utilizzata anche nella tabella anagrafica dei clienti e fornitori per la ricerca dei soggetti aventi sede in questi paesi (per completare i dati). Inoltre con questa funzione si possono ricercare anche in contabilità tutte le registrazioni di questi clienti/fornitori per integrarli con i dati richiesti (Filtro -> clienti (o fornitori) -> paesi ). ACS Data Systems AG/spa 7 / 14

8 TABELLE ANAGRAFICHE CLIENTI E FORNITORI Nell anagrafica dei clienti e fornitori (menù Tabelle anagrafiche -> clienti -> clienti oppure Tabelle anagrafiche - > fornitori -> fornitori) viene indicato nell indirizzo anche il paese, come campo obbligatorio. Nella tabella dei paesi viene definito se si tratta di un paradiso fiscale (vedi sopra). Per la comunicazione è richiesto l inserimento completo della denominazione e dell indirizzo. Inoltre è richiesta l indicazione di almeno uno dei due campi, Partita IVA estera oppure Codice fiscale estero (codice identificativo). Per potere inserire un codice estero nel campo Codice ISO deve essere selezionata l opzione altri. Sulla pagina seguente Aggiunta deve essere indicata la forma giuridica: in caso di persona fisica (impresa individuale, libero professionista) devono essere inseriti altri dati aggiuntivi: nome e cognome, data e luogo di nascita). Questa videata si apre cliccando sul pulsante a destra del campo Persona fisica. Per i clienti privati la comunicazione non deve essere emessa. Per la ricerca dei clienti e fornitori situati in paradisi fiscali è a disposizione la funzione di ricerca per paradisi fiscali (nel campo codice cliente/fornitore -> ricerca -> filtro -> indirizzo -> paese F4 paradiso fiscale = Si). CODICE IVA Dato che gli importi delle operazioni devono essere raggruppati sulla comunicazione per Gruppo IVA (imponibile, non imponibile, esente, non soggetto), questi gruppi devono essere verificati ed eventualmente corretti. Una correzione ha effetto immediato e vale anche per le registrazioni già effettuate. Questi gruppi vengono inseriti nel programma Codici IVA (menù Tabelle anagrafiche -> Contabilità & pagamenti). ACS Data Systems AG/spa 8 / 14

9 DATI PROPRIA DITTA Sulla comunicazione, oltre i dati anagrafici dei clienti e fornitori, devono essere indicati anche i dati anagrafici della propria ditta. Verificate nel programma Dati della ditta (menù Tabelle anagrafiche -> tabelle) questi dati, in particolare: pagina Aggiunta1: Denominazione, forma giuridica, partita IVA e codice fiscale, indirizzo, telefono, fax e- mail; pagina Aggiunta2: Natura giuridica (vedi sotto le singole opzioni); pagina Rappresentante legale: dati anagrafici del rappresentante legale (solamente per società). Di seguito una tabella con i codici della natura giuridica: SOGGETTI RESIDENTI 1 Società in accomandita per azioni 2 Società a responsabilità limitata 3 Società per azioni 4 Società cooperative e loro consorzi iscritti nei registri prefettizi e nello schedario della cooperazione 5 Altre società cooperative 6 Mutue assicuratrici 7 Consorzi con personalità giuridica 8 Associazioni riconosciute 9 Fondazioni 10 Altri enti ed istituti con personalità giuridica 11 Consorzi senza personalità giuridica 12 Associazioni non riconosciute e comitati 13 Altre organizzazioni di persone o di beni senza personalità giuridica (escluse le comunioni) 14 Enti pubblici economici 15 Enti pubblici non economici 16 Casse mutue e fondi di previdenza, assistenza, pensioni o simili con o senza personalità giuridica 17 Opere pie e società di mutuo soccorso 18 Enti ospedalieri 19 Enti ed istituti di previdenza e di assistenza sociale 20 Aziende autonome di cura, soggiorno e turismo 21 Aziende regionali, provinciali, comunali e loro consorzi 22 Società, organizzazioni ed enti costituiti all estero non altrimenti classificabili con sede dell amministrazione od oggetto principale in Italia 23 Società semplici ed equiparate ai sensi dell art. 5, comma 3, lett. b), del TUIR 24 Società in nome collettivo ed equiparate ai sensi dell art. 5, comma 3, lett. b), del TUIR 25 Società in accomandita semplice 26 Società di armamento 27 Associazione fra artisti e professionisti 28 Aziende coniugali 29 GEIE ( Gruppi europei di interesse economico) 50 Società per azioni, aziende speciali e consorzi di cui agli artt. 31, 113, 114, 115 e 116 del D.Lgs 18 agosto 2000, n. 267 (Testo Unico delle leggi sull ordinamento degli enti locali) 51 Condomini 52 Depositi I.V.A. 53 Società sportive dilettantistiche costituite in società di capitali senza fine di lucro 54 Trust 55 Amministrazioni pubbliche 56 Fondazioni bancarie 57 Società europea 58 Società cooperativa europea SOGGETTI NON RESIDENTI 30 Società semplici, irregolari e di fatto 31 Società in nome collettivo 32 Società in accomandita semplice 33 Società di armamento 34 Associazioni fra professionisti 35 Società in accomandita per azioni 36 Società a responsabilità limitata 37 Società per azioni 38 Consorzi 39 Altri enti ed istituti 40 Associazioni riconosciute, non riconosciute e di fatto 41 Fondazioni 42 Opere pie e società di mutuo soccorso 43 Altre organizzazioni di persone e di beni 44 Trust ACS Data Systems AG/spa 9 / 14

10 Per il rappresentante legale è inoltre richiesto il Codice carica; questi sono: 1 Rappresentante legale, negoziale o di fatto, socio amministratore 2 Rappresentante di minore, inabilitato o interdetto, amministratore di sostegno, ovvero curatore dell eredità giacente, amministratore di eredità devoluta sotto condizione sospensiva o in favore di nascituro non ancora concepito 3 Curatore fallimentare 4 Commissario liquidatore (liquidazione coatta amministrativa ovvero amministrazione straordinaria) 5 Custode giudiziario (custodia giudiziaria), ovvero amministratore giudiziario in qualità di rappresentante dei beni sequestrati ovvero commissario giudiziale (amministrazione controllata) 6 Rappresentante fiscale di soggetto non residente 7 Erede 8 Liquidatore (liquidazione volontaria) 9 Soggetto tenuto a presentare la dichiarazione ai fini IVA per conto del soggetto estinto a seguito di operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive (cessionario d azienda, società beneficiaria, incorporante, conferitaria, ecc.); ovvero, ai fini delle imposte sui redditi, rappresentante della società beneficiaria (scissione) o della società risultante dalla fusione o incorporazione 10 Rappresentante fiscale di soggetto non residente con le limitazioni di cui all art. 44, comma 3, del DL 331/ Soggetto esercente l attività tutoria del minore o interdetto in relazione alla funzione istituzionale rivestita 12 Liquidatore (liquidazione volontaria di ditta individuale - periodo ante messa in liquidazione) 13 Amministratore di condominio 14 Soggetto che sottoscrive la dichiarazione per conto di una pubblica amministrazione 15 Commissario liquidatore di una pubblica amministrazione PARAMETRI CONTABILITÀ La periodicità della comunicazione dipende dall ammontare delle operazioni effettuate e può essere mensile oppure trimestrale. Nel programma Parametri contabilità (menù Contabilità -> tabelle) si può definire il valore proposto per la periodicità della comunicazione, che in qualsiasi momento durante la stampa può essere variata. ACS Data Systems AG/spa 10 / 14

11 REGISTRAZIONI CONTABILITÀ Durante la registrazione contabile di fatture clienti e fornitori viene effettuata contestualmente, in base al paese del soggetto, anche la registrazione per la comunicazione sui paradisi fiscali. In questo caso sulla pagina della registrazione IVA si presentano le seguenti colonne aggiuntive: Paradisi fiscali merci: Imponibile e importo IVA Paradisi fiscali servizi: Imponibile e importo IVA Normalmente la colonna corretta viene compilata automaticamente: Per le fatture di vendita in base al gruppo IVA del codice IVA utilizzato: o Per Servizi internazionali (UE) e paesi terzi -> servizi o Per tutti gli altri gruppi -> merci. Per le fatture di acquisto in base al trattamento IVA nella causale contabile: o Per Servizi internaz. (UE) e (paesi terzi) -> servizi o Per tutti gli altri trattamenti IVA -> merci. È possibile anche inserire manualmente l ammontare nella colonna desiderata (con <F2>). In base a questo inserimento viene generata la comunicazione su paradisi fiscali. Registrazioni esistenti già prima dell aggiornamento devono essere integrate manualmente; anche se la liquidazione IVA è già stata effettuata, questi dati possono essere aggiornati. In caso di note di accredito anche il campo Mese/Anno nota d accredito deve essere compilato. ACS Data Systems AG/spa 11 / 14

12 La comunicazione è richiesta anche per le bollette doganali se il fornitore risiede in un paradiso fiscale. Dato che per questo tipo di registrazione il fornitore viene inserito solamente dopo la registrazione IVA (che si riferisce alla bolletta doganale), gli importi richiesti per le operazioni con i paradisi fiscali devono essere inseriti manualmente (le quattro colonne vengono sempre visualizzate indipendentemente dal paese). Se viene richiamata una registrazione contabile per la quale in precedenza era già stata emessa la comunicazione (creazione file) allora si presenta il messaggio Comunicazione per operazioni con paradisi fiscali già eseguita ; i dati si possono comunque modificare. FATTURAZIONE Nella registrazione delle fatture di vendita dalla fatturazione in contabilità vengono compilate automaticamente anche le colonne riguardanti i paradisi fiscali, se il cliente ha sede in un paradiso fiscale (in base al paese del cliente). Le singole colonne, merci o servizi, vengono definite in base a: Articoli campo Intrastat: in base alla selezione, merce o servizio, nell articolo (oppure gruppo merceologico) vengono compilate le colonne nella registrazione contabile; Se questo campo è vuoto oppure non è stato utilizzato nessun codice articolo, allora la colonna corretta viene determinata in base al gruppo IVA del codice IVA utilizzato (come nella registrazione contabile, vedi sopra). In caso di nota d accredito deve essere compilato anche il campo Mese/anno nota d accredito sulla pagina Registrazione della fattura. GESTIONE ACQUISTI Nella registrazione delle fatture d acquisto dalla gestione acquisto in contabilità vengono compilate automaticamente anche le colonne riguardanti i paradisi fiscali, se il fornitore ha sede in un paradiso fiscale (in base al paese del fornitore). Le singole colonne, merci o servizi, vengono definite in base a: Articoli campo Intrastat: in base alla selezione, merce o servizio, nell articolo (oppure gruppo merceologico) vengono compilate le colonne nella registrazione contabile; Se questo campo è vuoto oppure non è stato utilizzato nessun codice articolo, allora la colonna corretta viene determinata in base al trattamento IVA della causale contabile (come nella registrazione contabile, vedi sopra). In caso di nota d accredito deve essere compilato anche il campo Mese/anno nota d accredito sulla pagina Registrazione della fattura. ACS Data Systems AG/spa 12 / 14

13 EMISSIONE COMUNICAZIONE La comunicazione dei paradisi fiscali viene generata dalle registrazioni effettuate sulla tabella IVA in contabilità generale. L emissione della comunicazione viene fatta con il programma Comunicazione acquisti/vendite con paradisi fiscali (menù Contabilità -> Chiusure). Esistono i seguenti campi: Gruppo liquidazione IVA: la comunicazione viene creata per gruppo liquidazione IVA, identico alla liquidazione IVA. Selezione movimenti: o Tutti: vengono emessi tutti i movimenti, anche quelli già comunicati; o Solo nuovi: vengono emessi solo i movimenti che non sono stati ancora comunicati (selezione proposta); o Solo già comunicati: vengono emessi solo i movimenti già comunicati. Periodicità: in base all ammontare delle operazioni la comunicazione può essere mensile oppure trimestrale (questa selezione può essere predefinita nel programma Parametri contabilità). Periodo di riferimento: mese oppure trimestre della comunicazione. Trimestre: in caso di comunicazione trimestrale deve essere indicato se si tratta dell intero trimestre oppure solamente del primo mese o primi due mesi. Correttiva nei termini e comunicazione integrativa: se richiesto. Variazione periodicità: nel caso di passaggio dalle presentazione trimestrale a quella mensile per superamento delle soglie oppure per opzione. ACS Data Systems AG/spa 13 / 14

14 Tipo di elaborazione: o Modulo: la stampa avviene sul modulo previsto dal decreto ministeriale; o File: la presentazione avviene sul file in base alla struttura definita dal decreto ministeriale; questo file può essere trasmesso telematicamente. Nel campo cartella viene definita la cartella utilizzata per la memorizzazione del file; il nome viene composto automaticamente e ha la forma <partita IVA del contribuente>_ivl.ivl. o Lista di controllo: questa lista permette di effettuare un controllo sui dati dettagliati della comunicazione ed elenca le singole registrazioni contabili in riferimento ad ogni campo della comunicazione. Inoltre, cliccando sul pulsante [Comunic.] è possibile ottenere un elenco delle comunicazioni in riferimento alla selezione del campo Selezione movimenti. Per la verifica del superamento della soglia per la comunicazione trimestrale, cliccando sul pulsante [Soglia], è possibile visualizzare l ammontare delle operazioni suddivise per categoria degli ultimi quattro trimestri. Prima della stampa del modulo oppure della creazione del file il programma verifica la completezza dei dati. In caso di dati incompleti il programma emette un messaggio e presenta una tabella con i clienti e fornitori incompleti; cliccando sulla singola riga della tabella si possono richiamare il programma di inserimento e completare i dati del soggetto. La comunicazione può essere presentata esclusivamente in via telematica tramite Entratel oppure FiscoOnline. Per informazioni su questo Vi chiediamo gentilmente di rivolgervi direttamente al Vs. commercialista.. ACS Data Systems AG/spa 14 / 14