Supporto On Line Allegato FAQ

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1 Supporto On Line Allegato FAQ FAQ n.ro MAN-7ZGCEU59299 Data ultima modifica 27/04/2010 Prodotto Dichiarazioni Fiscali Modulo F24 Oggetto: Novità normative / funzionali in merito alla compensazione di crediti IVA superiori a o *in giallo le variazioni rispetto la pubblicazione del 07/01/2010 PREMESSA NORMATIVA L articolo 10 del D.L. 78/2009 (convertito con la Legge 102 del 03/08/2009) ha introdotto nuove modalità operative cui dovranno attenersi i contribuenti che effettueranno compensazioni di crediti IVA per importi superiori a ,00 euro annui tramite il modello F24, che avranno effetto dal 1 gennaio Viene stabilito che la compensazione per i crediti superiori a ,00 euro annui può essere effettuata a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione (dunque di trasmissione) della dichiarazione annuale IVA (e non più a partire dal 1 gennaio dell anno di presentazione) o dell istanza infrannuale (modello IVA TR) da cui emerge il credito. Vediamo i principali cambiamenti dettati da tale normativa 1) Le compensazioni di crediti IVA superiori a Euro possono essere effettuate non più dal giorno 01/01 ma solo a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello nel quale viene presentata la Dichiarazione IVA autonoma oppure il Modello TR. 2) Il contribuente che presenta la Dichiarazione IVA entro il mese di febbraio (primo mese disponibile per l invio) è esonerato dalla presentazione della Comunicazione Dati IVA annuale. 3) Le compensazioni di crediti superiori a Euro possono essere effettuate non più dal giorno 01/01 ma solo a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello nel quale viene presentata la Dichiarazione IVA autonoma oppure il Modello TR recante Visto di conformità/firma organo di controllo contabile. 4) Le compensazioni di crediti superiori a Euro o possono essere effettuate esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate. Non possono essere utilizzati più le modalità telematiche fornite da banca/posta quali home/remote banking. Casistica non gestita: compensazione verticale (IVA con IVA) in F24 La nostra procedura non esegue alcun controllo in caso di compensazione verticale in F24 (IVA su IVA), in quanto si considera più opportunamente utilizzare l istituto della intromissione del credito IVA annuale nella contabilità IVA (anziché presentare un modello F24 come indicato nell esempio). MODALITA OPERATIVE Nel quadro Prospetto Crediti, alla sezione Erario, sono stati aggiunti 2 nuovi campi: Data presentazione Dichiarazione IVA annuale / Modello IVA TR Visto di conformità / Firma organo di controllo Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 1 di 8

2 Controlli eseguiti dalla procedura per il tributo 6099 periodo 2009: Se credito IVA superiore a , ma inferiore a : Se la data di versamento indicata nella delega è inferiore alla data di presentazione della Dichiarazione IVA / Modello TR indicata nel prospetto crediti, viene utilizzato in compensazione solo il credito IVA fino al raggiungimento della soglia di Se la data di versamento indicata nella delega è superiore (inteso al 16 del mese successivo alla presentazione) alla data di presentazione della Dichiarazione IVA / Modello TR indicata nel prospetto crediti, viene utilizzato in compensazione tutto il credito IVA disponibile Se in delega non è presente la data di versamento viene segnalato: Attenzione: data di versamento della delega F24 non indicata. Il credito IVA annuale (6099) per importi complessivamente superiori a Euro può essere compensato solo a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione IVA annuale / Modello IVA TR. Procedere ugualmente alla compensazione? A risposta affermativa: viene utilizzato l intero credito IVA (anche quello eccedente gli ) Se credito IVA superiore e assenza della casella Visto di conformità / Firma organo di controllo contabile: Se la data di versamento indicata nella delega è inferiore alla data di presentazione della Dichiarazione IVA / Modello TR indicata nel prospetto crediti, viene utilizzato in compensazione solo il credito IVA fino al raggiungimento della soglia di Se la data di versamento indicata nella delega è superiore (inteso al 16 del mese successivo alla presentazione) alla data di presentazione della Dichiarazione IVA / Modello TR indicata nel prospetto crediti, viene utilizzato in compensazione solo il credito IVA fino al raggiungimento della soglia di Se in delega non è presente la data di versamento viene segnalato: Attenzione: data di versamento della delega F24 non indicata. Il credito IVA annuale (6099) per importi complessivamente superiori a Euro può essere compensato solo a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione IVA annuale / Modello IVA TR. Procedere ugualmente alla compensazione? A risposta affermativa: viene utilizzato solo il credito IVA al raggiungimento della soglia di Se credito IVA superiore e presenza della casella Visto di conformità / Firma organo di controllo contabile: Se la data di versamento indicata nella delega è inferiore alla data di presentazione della Dichiarazione IVA / Modello TR indicata nel prospetto crediti, viene utilizzato in compensazione solo il credito IVA fino al raggiungimento della soglia di Se la data di versamento indicata nella delega è superiore (inteso al 16 del mese successivo alla presentazione) alla data di presentazione della Dichiarazione IVA / Modello TR indicata nel prospetto crediti, viene utilizzato in compensazione l intero credito IVA (anche quello eccedente gli ). Se in delega non è presente la data di versamento viene segnalato: Attenzione: data di versamento della delega F24 non indicata. Il credito IVA annuale (6099) per importi complessivamente superiori a Euro può essere compensato solo a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione IVA annuale / Modello IVA TR. Procedere ugualmente alla compensazione? A risposta affermativa: viene utilizzato l intero credito IVA (anche quello eccedente gli ). Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 2 di 8

3 ESEMPI DI COMPILAZIONE ESEMPIO 1 Credito IVA superiore a , ma inferiore a e data delega inferiore a data di presentazione dichiarazione IVA Annuale / Modello TR Credito IVA (tributo 6099 periodo 2009) = Data di versamento delega = 16/02/2010 In delega, viene eseguita la compensazione utilizzando il credito IVA fino alla soglia di ESEMPIO 2 Credito IVA superiore a , ma inferiore a e data delega superiore a data di presentazione dichiarazione IVA Annuale / Modello TR Credito IVA (tributo 6099 periodo 2009) = Data di versamento delega = 16/03/2010 In delega, viene eseguita la compensazione utilizzando l intero credito IVA a disposizione. ESEMPIO 3 Credito IVA superiore a , ma inferiore a e data delega assente Credito IVA (tributo 6099 periodo 2009) = Data di versamento delega = non indicata Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 3 di 8

4 In delega, eseguendo la compensazione, viene segnalato: A risposta affermativa: viene utilizzato l intero credito IVA (anche quello eccedente gli ) ESEMPIO 4 Credito IVA superiore a , data delega inferiore a data di presentazione dichiarazione IVA Annuale / Modello TR ed assenza del flag Visto di conformità/firma organo di controllo NON barrata casella = Visto di conformità / Firma organo di controllo contabile Data di versamento delega = 16/02/2010 In delega, viene eseguita la compensazione utilizzando il credito IVA fino alla soglia di ESEMPIO 5 Credito IVA superiore a , data delega superiore a data di presentazione dichiarazione IVA Annuale / Modello TR ed assenza del flag Visto di conformità/firma organo di controllo NON barrata casella = Visto di conformità / Firma organo di controllo contabile Data di versamento delega = 16/03/2010 In delega, viene eseguita la compensazione utilizzando il credito IVA fino alla soglia di Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 4 di 8

5 ESEMPIO 6 Credito IVA superiore , assenza della data di versamento in delega ed assenza del flag Visto di conformità/firma organo di controllo NON barrata casella = Visto di conformità / Firma organo di controllo contabile Data di versamento delega = non indicata In delega, eseguendo la compensazione, viene segnalato: A risposta affermativa: viene utilizzato solo il credito IVA al raggiungimento della soglia di ESEMPIO 7 Credito IVA superiore a , data delega inferiore a data di presentazione dichiarazione IVA Annuale / Modello TR e presenza del flag Visto di conformità/firma organo di controllo Barrata casella = Visto di conformità / Firma organo di controllo contabile Data di versamento delega = 16/02/2010 In delega, viene eseguita la compensazione utilizzando il credito IVA fino alla soglia di Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 5 di 8

6 ESEMPIO 8 Credito IVA superiore a , data delega superiore a data di presentazione dichiarazione IVA Annuale / Modello TR e presenza del flag Visto di conformità/firma organo di controllo Barrata casella = Visto di conformità / Firma organo di controllo contabile Data di versamento delega = 16/03/2010 In delega, viene eseguita la compensazione utilizzando l intero credito IVA (anche quello eccedente gli ). ESEMPIO 9 Credito IVA superiore , assenza della data di versamento in delega e presenza del flag Visto di conformità/firma organo di controllo Barrata casella = Visto di conformità / Firma organo di controllo contabile Data di versamento delega = non indicata In delega, eseguendo la compensazione, viene segnalato: A risposta affermativa: viene utilizzato l intero credito IVA (anche quello eccedente gli ). Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 6 di 8

7 Controlli eseguiti dalla procedura per i tributi 6036, 6037 e 6038 periodo 2010: Se credito IVA Trimestrale superiore a : Se la data di versamento indicata nella delega è inferiore alla data di presentazione del Modello TR indicata nel prospetto crediti, viene utilizzato in compensazione solo il credito IVA Trimestrale fino al raggiungimento della soglia di Se la data di versamento indicata nella delega è superiore (inteso al 16 del mese successivo alla presentazione) alla data di presentazione del Modello TR indicata nel prospetto crediti, viene utilizzato in compensazione tutto il credito IVA Trimestrale disponibile Se in delega non è presente la data di versamento viene segnalato: Attenzione: data di versamento della delega F24 non indicata. Il credito IVA trimestrale (6036) per importi complessivamente superiori a Euro può essere compensato solo a decorrere dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione del Modello IVA TR. Procedere ugualmente alla compensazione? A risposta affermativa: viene utilizzato l intero credito IVA Trimestrale (anche quello eccedente gli ) A risposta negativa: viene utilizzato solo il credito IVA Trimestrale al raggiungimento della soglia di ESEMPI DI COMPILAZIONE ESEMPIO 1 Credito IVA Trimestrale superiore a e data delega inferiore a data di presentazione Modello TR Credito IVA Trimestrale (tributo 6036 periodo 2010) = Data presentazione Dichiarazione IVA Annuale / Modello TR = 30/04/2010 Data di versamento delega = 16/04/2010 In delega, viene eseguita la compensazione utilizzando il credito IVA fino alla soglia di ESEMPIO 2 Credito IVA Trimestrale superiore a e data delega superiore a data di presentazione Modello TR Credito IVA Trimestrale (tributo 6036 periodo 2010) = Data presentazione Dichiarazione IVA Annuale / Modello TR = 30/04/2010 Data di versamento delega = 16/05/2010 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 7 di 8

8 In delega, viene eseguita la compensazione utilizzando l intero credito IVA a disposizione. ESEMPIO 3 Credito IVA Trimestrale superiore a e data delega assente Credito IVA Trimestrale (tributo 6036 periodo 2010) = Data presentazione Dichiarazione IVA Annuale / Modello TR = 30/04/2010 Data di versamento delega = non indicata In delega, eseguendo la compensazione, viene segnalato: A risposta affermativa: viene utilizzato l intero credito IVA (anche quello eccedente gli ) I controlli sopra elencati vengono eseguiti per tutti e 3 i tributi IVA Trimestrale. NB: per i tributi 6036, 6037 e 6038 viene compilato in automatico il campo Utilizzo da nella seguente modalità: Qualora si cercasse di utilizzare uno dei 3 tributi in deleghe precedenti (es: 6036 nella delega di aprile), la procedura proporrà il seguente messaggio: NB: i controlli per i tributi 6036, 6037 e 6038 vengono introdotti con la versione 4.1. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 8 di 8