ANALISI DELLE VARIAZIONI : PRIMI ESEMPI SVOLGIMENTO DELL ESERCITAZIONE (APPROFONDIMENTO N 2)

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1 NIVRSITA DGLI STDI DI ROMA TOR VRGATA DIPARTIMNTO DI STDI DI MANAGMNT DIRITTO CORSO DI CONOMIA ZINDAL A.A. 2017/2018 CANAL A-L ANALISI DLL VARIAZIONI : PRIMI SMPI SVOLGIMNTO DLL SRCITAZION (APPROFONDIMNTO N 2) Dott.ssa Chiara Carlino

2 Attività d impresa Circuito della produzione Creazione di valore Organi di line Organi di staff Acquisizione di fattori produttivi e servizi Trasformazione dei fattori produttivi Vendita dei prodotti Materiali Immateriali A fec. semplice A fec. ripetuta Recupero immediato Recupero nel tempo Inizia il contributo alla produzione del reddito Gamma dei prodotti offerti Cicli di vita dei prodotti offerti Circuito dei finanziamenti Diretti Attinti* Concessi Con vincolo di proprietà (Capitale di proprietà) Con vincolo di prestito (Indebitamento) (*) Affidati ai manager della funzione finanza, di cui fanno parte spesso i soci 2

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4 Materiali Immateriali Il circuito della produzione Acquisizione dei fattori produttivi e risorse aziendali (scita Costo = fi x pi) Trasformazione dei fattori produttivi (combinazione produttiva) Vendita dei prodotti (ntrata Ricavo= Qi x Pi) A fecondità semplice A fecondità ripetuta Contributo alla produzione del reddito (recupero) Gamma dei prodotti offerti (imprese mono e pluri-prodotto) Cicli di vita Ampiezza temporale di utilizzo Caratteri tecnici o giuridici Obsolescenza Vendita di beni e servizi 4

5 Sulla base della modalità di partecipazione al processo produttivo e delle correlate modalità di recupero Sulla base della materialità Materiali Beni Immateriali Servizi Fattori produttivi e (classificazione) A fecondità semplice Recupero immediato A fecondità ripetuta Recupero nel tempo Ampiezza temporale di utilizzo (fattori): A. Caratteri tecnici (fisici o giuridici) B. Obsolescenza Colpisce direttamente i FFR Colpisce indirettamente i prodotti e la struttura organizzativa t0 tn tm Correlato all economia del prodotto per l ottenimento del t0 tm : tempo di durata fisica quale cede utilità 5 t0 tn: tempo di durata economica

6 Insieme dei processi attraverso i quali le risorse aziendali vengono trasformate in prodotti finiti Trasformazione dei fattori produttivi (combinazione produttiva) Fasi svolte Dislocazione spaziale Collocamento dei prodotti Processi a ciclo integrale Processi con decentramento produttivo Accentramento Decentramento Lavorazioni in serie Lavorazioni su commessa Natura dei prodotti e qualità degli investimenti Alta intensità di capitale Bassa intensità di capitale 6

7 Permette la creazione di nuova ricchezza (reddito = D ± ricchezza) Il contributo di ciascun prodotto alla formazione del reddito cambia a seconda del Ciclo di vita del prodotto stesso: Vendita dei prodotti Introduzione Sviluppo Maturità Saturazione Declino Vendita di beni e servizi Singoli IMPRS Soggetti protetti COOPRATIV Soggetti potenziali acquirenti & Soggetti che attuano la produzione Collettività ASSOCIAZIONI STATO FONDAZIONI 7

8 QSITI D SAM SL CIRCITO DLLA PRODZION 1. Quali sono i momenti o le fasi più significative del circuito della produzione? 2. Quali categorie di beni o di fattori produttivi entrano nell azienda con il circuito dell acquisizione? 3. Qual è il primo momento o la prima fase del circuito della produzione? 4. Qual è il momento finale o la fase finale del circuito della produzione? 5. Qual è la fase intermedia del circuito della produzione? 6. Qual è la fase del circuito della produzione che segna il suo contributo al conseguimento del reddito? 7. Come vengono distinti i beni acquisiti sul piano della loro materialità? 8. Come vengono distinti i beni acquisiti sul piano del loro recupero? 9. Che cosa è l obsolescenza? 10.È vero che l obsolescenza colpisce solo i beni materiali? 11.Quali sono le entità colpite dall obsolescenza? 12.Cosa comporta sul piano finanziario l acquisizione dei fattori della produzione? 13.Cosa comporta sul piano finanziario la vendita di beni e/o di servizi? 8

9 Finanziamenti Diretti Attinti Con vincolo di capitale di proprietà Con vincolo di capitale di prestito Concessi I FINANZIAMNTI DIRTTI DANNO ORIGIN AI CIRCITI DI FINANZIAMNTI ATTINTI (con vincolo di capitale di proprietà e di prestito) CONCSSI 9

10 In denaro Con vincolo di proprietà In natura (apporti) Congiunti Disgiunti Vincolo di permanenza Finanziamenti DIRTTI LMNTI DI DIFFRNZIAZION temporaneo vs permanente Remunerazione fissa vs variabile interesse vs dividendo Con vincolo di capitale di prestito Forme tecniche: Mutui; Prestiti obbligazionari; Il conseguimento dei ricavi ne 10 assicura la restituzione

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12 I circuiti dei finanziamenti attinti con vincolo di capitale proprio e di prestito costituiscono il circuito dei finanziamenti

13 Il circuito della produzione e quello dei finanziamenti concessi costituiscono il circuito degli investimenti

14 RAPPRSNTAZION DLL ATTIVITA DLL IMPRSA (Operazioni, valori e variazioni) 14

15 Il nostro modello: valori e variazioni + DNARO + CRDITI - DBITI Di Funz. Di Finanz - DNARO - CRDITI + DBITI RICAVI COSTI + CAP. PROP. - CAP. PROP. 15

16 Come svolgere l analisi delle variazioni? -Leggere attentamente la traccia, capendo quali sono i soggetti interessati all operazione che si sta analizzando; Questo servirà a comprendere la tipologia di operazione che l impresa sta compiendo e quindi il relativo circuito che la descrive Collocare in modo corretto i valori individuati (o rilevati), espressi in termini monetari, all interno dello schema totale delle operazioni d impresa: fase fondamentale per la comprensione delle dinamiche che animano il funzionamento aziendale in una specifica operazione - Procedere con le annotazioni di memoria: trasposizione sintetica dei valori inseriti nello schema totale, all interno di un prospetto che prevede l esposizione sinottica dei valori rilevati. 16

17 Cosa sono le annotazioni di memoria? Valori economici Valori finanziari 17

18 1) Viene sottoscritto il capitale della Gamma SpA per un importo di ,00. I soci versano contestualmente, sul conto corrente bancario, ,00 ([1]), impegnandosi a versare la differenza dopo un mese. ([1]) Per gli incassi e i pagamenti attraverso il conto corrente bancario, si utilizza per semplicità la voce denaro. + Denaro Vf ,00 + Crediti di funzionamento (v/soci) Vf ,00 + Capitale di proprietà Ve ,00 18

19 Data/op. Costi per acquisto FFS Costi per acquisto FFR Ricavi di vendita Capitale di proprietà descrizione importo descrizione importo descrizione importo descrizione importo 1 costituzione ,00 Attività finanziarie Passività finanziarie Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , ,00 19

20 2) Si ottiene da un istituto bancario un prestito di ,00 che viene versato sul conto corrente bancario intestato all impresa. La somma, maggiorata degli interessi di ,00, verrà rimborsata in un unica soluzione successivamente. + Denaro Vf ,00 + Debiti di finanziamento (v/banche) Vf ,00 20

21 Attività finanziarie Passività finanziarie Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , , , ,00 21

22 3) Si acquista un impianto per un valore di , regolamento 1/3 tramite banca, 2/3 tramite dilazioni di pagamento. - Denaro Vf Debiti funz. Vf Costo per impianti (ffr) Ve

23 Data/op. Costi per acquisto FFS Costi per acquisto FFR Ricavi di vendita Capitale di proprietà descrizione importo descrizione importo descrizione importo descrizione importo 1 costituzione ,00 3 impianto ,00 Attività finanziarie Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , , , , , ,00 Passività finanziarie 23

24 4) Si acquistano materie prime di tipo x per , regolamento tramite banca. - Denaro Vf ,00 Costo per materie prime x (ffs) Ve ,00 24

25 Data/op. Costi per acquisto FFS Costi per acquisto FFR Ricavi di vendita Capitale di proprietà descrizione importo descrizione importo descrizione importo descrizione importo 1 costituzione ,00 3 impianto ,00 4 materie prime x ,00 Attività finanziarie Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , , , , , , ,00 Passività finanziarie 25

26 5) Si acquistano materie prime di tipo y per Regolamento tramite banca, il resto ottenendo dilazioni di pagamento. - Denaro Vf debiti funz. Vf Costo per materie prime y (ffs) Ve

27 6) Si provvede al pagamento tramite banca delle retribuzioni del personale per Denaro Vf Costo per lavoro (ffs) Ve

28 7) Si vendono prodotti per Pagamento per contanti. + Denaro Vf Ricavo per vendita prodotti Ve

29 8) I soci provvedono al versamento di cui al punto 1). + Denaro Vf Crediti di funzionamento (v/soci) Vf

30 9) Si paga in contanti il costo per l energia di Denaro Vf Costo per energia (ffs) Ve

31 10) Giunge a scadenza il debito relativo all acquisto degli impianti di cui al punto3) - Debiti funz. Vf Denaro Vf

32 11) Si paga tramite banca il canone per l affitto del capannone per un importo di Denaro Vf Costo per affitti (ffr) Ve

33 12) Giungono a scadenza i debiti di funz. di cui al punto 5) - Debiti di funz. Vf ,00 - Denaro Vf ,00 33

34 13) Viene concesso a terzi un prestito di Il finanziamento verrà rimborsato successivamente in un unica rata di , di cui quota interessi e quota capitale + Crediti di finanz. Vf Denaro Vf

35 14) Si vendono prodotti per ; regolamento in denaro, tramite banca e concedendo dilazioni di pagamento. + Denaro (banca) Vf Crediti di funz. Vf Ricavo per vendita prodotti Ve

36 15) Giunge in scadenza il prestito ottenuto di cui all operazione 2). -Debiti di finanziamento (v/banche) Vf ,00 - Denaro Vf ,00 Costo per int. pass. (ffs) Ve ,00 36

37 16) Viene riscosso il credito di cui all operazione 13) + Denaro Vf Crediti di finanz. Vf Ricavo per interessi attivi Ve

38 17) Si paga in contanti il premio annuo anticipato per l assicurazione dello stabile, per un importo di Denaro Vf Costo per premi assicurativi (ffr) Ve

39 18) Si vendono prodotti per , regolamento in contanti. + Denaro Vf Ricavo per vendita prodotti Ve

40 19) Vengono riscossi i crediti di cui al punto 14) + Denaro Vf Crediti di funz. Vf

41 Data/op. Costi per acquisto FFS Costi per acquisto FFR Ricavi di vendita Capitale di proprietà descrizione importo descrizione importo descrizione importo descrizione importo 1 costituzione ,00 3 impianto ,00 4 materie prime x ,00 5 materie prime y ,00 6 lavoro ,00 7 vendita prodotti ,00 9 energia ,00 11 fitti ,00 14 vendita prodotti ,00 15 interessi passivi ,00 16 interessi attivi 7.000,00 17 assicurativi 6.000,00 18 vendita prodotti ,00 Totale , , , ,00 41

42 Data/op. Denaro Crediti funz. Crediti finanz. Debiti funz. Debiti di fin. Pass. Pres , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 Attività finanziarie , ,00 Passività finanziarie totale ,

43 QALCH ALTRA VARIAZION 43

44 Si concede in affitto un capannone di proprietà dell impresa, ad un prezzo di , pagamento per mezzo banca. + Denaro Vf Ricavo per affitti attivi Ve

45 Vengono consumati per la realizzazione di prodotti una quantità pari a euro di materie prime. NSSNA VARIAZION!! 45

46 Si riceve una fattura di euro per spese telefoniche; il pagamento avverrà in un momento successivo. + Debiti di funzionamento Vf Costo telefonia (ffs) Ve

47 Avviene il pagamento in contanti della fattura per spese telefoniche ricevuta nell operazione precedente. - Debiti di funzionamento Vf Denaro Vf

48 Si riscuotono in contanti per servizi di consulenza effettuati verso terzi. + Denaro Vf Ricavi per consulenze Ve