LE NOVITA DEL PERIODO (FISCO, BILANCIO E SOCIETA ) DAL 25 APRILE AL 2 MAGGIO 2008 Sintesi della legislazione, della prassi e della giurisprudenza LEGISLAZIONE Dichiarazioni Ici Con provvedimento del direttore dell Agenzia delle entrate del 23 aprile 2008, in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale, è stato approvato il nuovo modello di dichiarazione Ici, unitamente alle relative istruzioni. 25 aprile 2008, pag. 26 25 aprile 2008, pag. 35 Quadri tariffari catastali Con provvedimento del direttore dell Agenzia del territorio del 23 aprile 2008, sono stati integrati i quadri di tariffa catastale in circa 1.300 comuni appartenenti alla Regione Valle d Aosta ed alle Province di Lecco, Pavia, Cuneo, Udine, Venezia, Padova, Vicenza, Piacenza, Reggio Emilia, Genova, Imperia, Savona, La Spezia, Livorno, Siena, Perugia, Roma, Frosinone, Rieti, Chieti, Teramo, Pescara, Potenza, Foggia, Vibo Valentia, Palermo, Messina, Catania, Cagliari e Sassari. 25 aprile 2008, pag. 26 25 aprile 2008, pag. 36 Studi di settore E disponibile, sul sito web dell Agenzia delle entrate, il software Gerico 2008 per il calcolo degli esiti degli Studi di settore relativamente al periodo d imposta 2007. 25 aprile 2008, pag. 27 25 aprile 2008, pag. 38 26 aprile 2008, pag. 29 26 aprile 2008, pagg. 32 e 33 Pagina 1 di 9
Deontologia professionale E stato diffuso il 24 aprile 2008 il nuovo codice deontologico dei dottori commercialisti e degli esperti contabili, approvato lo scorso 9 aprile, e la cui entrata in vigore è prevista per il 1 maggio 2008. 25 aprile 2008, pag. 28 25 aprile 2008, pag. 33 Risparmio energetico E stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 97 del 24 aprile 2008 il decreto ministeriale contenente chiarimenti e disposizioni in materia di detrazione per le spese di riqualificazione energetica del patrimonio edilizio. 25 aprile 2008, pag. 28 26 aprile 2008, pag. 33 30 aprile2008, pag. 27 Accise sul gasolio per autotrazione E in corso di pubblicazione il decreto del Ministero delle finanze dell 11 aprile 2008 che illustra le modalità di attribuzione della quota di accisa sul gasolio, in ossequio a quanto disposto dall articolo 1, comma 298, della Legge n. 244/2007 (Finanziaria 2008). 25 aprile 2008, pag. 36 Novità Iva L Unione europea ha emanato la direttiva n. 2008/8/Ce, che prevede una distinzione tra noleggio a breve e noleggio a lungo termine delle auto. Il luogo di tassazione ai fini Iva, per tali servizi, sarà spostato dal paese del prestatore al paese del committente. 26 aprile 2008, pag. 32 Paradisi fiscali Scompaiono dalla lista dei paradisi fiscali l Isola di Man (situata nel Mare d Irlanda) e le Isole Guernsey (situate nel canale della Manica), che hanno firmato gli accordi bilaterali di collaborazione fiscale. 26 aprile 2008, pag. 32 Pagina 2 di 9
Bonus sicurezza Da lunedì 28 aprile, alle ore 10.00, è possibile effettuare le domande on-line indirizzate all Agenzia delle entrate per richiedere il credito d imposta per l 80 per cento con un massimo di tre mila Euro delle spese sostenute per installare sistemi di sicurezza o strumenti di pagamento con moneta elettronica. 26 aprile 2008, pag. 30 Tributi di scopo E stato pubblicato sul sito del Ministero delle finanze il decreto ministeriale che stabilisce le modalità di versamento delle somme relativamente ai Comuni che hanno istituito l imposta di scopo. 1 maggio 2008, pag. 35 PRASSI Regime del margine L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 172/E del 24 aprile 2008, ha stabilito che ai veicoli nel regime del margine non sono applicabili le nuove regole per l immatricolazione con versamento dell Iva a mezzo modello F24 Iva auto. Infatti, la norma di cui al Dl n. 262/2006 vale per i veicoli con comunicazione telematica di acquisto intracomunitario agli Uffici del dipartimento dei trasporti terrestri, effettuata a partire dal 3 dicembre 2007. 25 aprile 2008, pag. 26 25 aprile 2008, pag. 37 Pagina 3 di 9
Reverse charge L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 173/E del 24 aprile 2008, ha precisato che ai fini dell applicazione del reverse charge in edilizia, la comunicazione di un nuovo codice Ateco non rileva ai fini di una diversa attività svolta dall appaltatore. Pertanto, ai fini della determinazione del regime Iva applicabile, occorre far riferimento alle informazioni acquisite dalle parti al momento della stipula del contratto di subappalto. 25 aprile 2008, pag. 26 25 aprile 2008, pag. 37 Iva nei servizi interbancari L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 175/E del 28 aprile 2008, ha precisato che sono soggetti all Iva i corrispettivi relativi alla fornitura, gestione e manutenzione di un infrastruttura telematica volta a realizzare un nuovo sistema di corporate banking interbancario. In questo caso, infatti, non è possibile invocare il regime di esenzione previsto per le operazioni finanziarie, dal momento che si è in presenza di un operazione preliminare o propedeutica al servizio vero e proprio. 29 aprile 2008, pag. 31 29 aprile 2008, pag. 39 Indennità di recesso L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 176/E del 28 aprile 2008, ha stabilito che non è dovuta l Irpef sulle somme percepite in caso di recesso del collaboratore dell impresa familiare. 29 aprile 2008, pag. 31 29 aprile 2008, pag. 39 Società agricole L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 177/E del 28 aprile 2008, ha precisato che la trasformazione di una società agricola per azioni in una società a responsabilità limitata realizza un operazione elusiva, ai sensi dell articolo 37-bis del Dpr n. 600/1973, se effettuata al solo scopo di rientrare nella tassazione in base al reddito agrario. 30 aprile 2008, pag. 32 29 aprile 2008, pag. 39 Pagina 4 di 9
Consulenza estera equivalente L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 178/E del 29 aprile 2008, ha precisato che le prestazioni di consulenza legale, rese ad una società italiana da un soggetto non residente, devono essere assoggettate ad Iva con il meccanismo del reverse charge. Le prestazioni generiche, viceversa, sono soggette ad Iva nel Paese del prestatore comunitario. 30 aprile 2008, pag. 29 30 aprile 2008, pag. 39 Società non operative L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 180/E del 29 aprile 2008, ha stabilito che i crediti Iva delle società di comodo restano congelati anche se tali società abbiano aderito alla liquidazione Iva di gruppo. 30 aprile 2008, pag. 29 30 aprile 2008, pag. 39 Detrazione 36% L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 181/E del 29 aprile 2008, ha precisato che la detrazione Irpef del 36 per cento, calcolata fino ad un limite massimo di 48 mila Euro, spetta in relazione alle spese riferite alla sola abitazione, senza poter computare un ulteriore limite per le pertinenze; il limite di spesa, pertanto, deve essere applicato in maniera rigorosa, tenendo conto del numero delle unità immobiliari e non dei comproprietari di ogni immobile. 30 aprile 2008, pag. 27 30 aprile 2008, pag. 38 Usi civici L Agenzia del territorio, con la circolare n. 2 del 29 aprile 2008, ha chiarito che le formalità di trascrizione e voltura degli atti di affrancamento di terreni gravati da usi civici sono esenti dal pagamento delle imposte ipo-catastali. 30 aprile 2008, pag. 32 30 aprile 2008, pag. 41 Pagina 5 di 9
Aiuti di Stato L Agenzia delle entrate, con la circolare n. 42 del 29 aprile 2008, ha precisato la portata della disposizione di cui all articolo 2 del Dl n. 59/2008, che amplia le competenze delle Commissioni tributarie, le quali possono sospendere i provvedimenti con i quali vengono recuperati gli aiuti di Stato. 30 aprile 2008, pag. 33 30 aprile 2008, pag. 40 1 maggio 2008, pag. 28 1 maggio 2008, pag. 36 GIURISPRUDENZA Adeguamento Istat La Commissione tributaria provinciale di Isernia, con la sentenza n. 9/3/08, ha deciso che la mancata applicazione degli indici Istat anche ai terreni edificabili ricevuti per donazione o successione rende illegittimo l accertamento. 25 aprile 2008, pag. 37 Ricostruzione indiretta dei ricavi La Commissione tributaria regionale di Torino, con la sentenza n. 6/29/08, ha stabilito che sono ammesse le verifiche con ricostruzione indiretta dei ricavi, anche se limitate a determinati periodi dell anno. 25 aprile 2008, pag. 36 Congruità dei costi La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9497 dell 11 aprile 2008, ha deciso che i corrispettivi pattuiti contrattualmente tra due soggetti possano essere rettificati dal Fisco se ritenuti non congrui rispetto ai prezzi di mercato. Pagina 6 di 9
Accertamento Secondo la Commissione tributaria regionale di Napoli (sentenza n. 52/5/08 della sezione stacca di Salerno), è nulla la cartella di pagamento che non sia stata preceduta dalla notifica del c.d. avviso bonario Riscossione La Commissione tributaria provinciale di Milano, con sentenza n. 464/40/07, ha deciso che l agente della riscossione non è tenuto al risarcimento del danno causato al contribuente per procedimenti esecutivi, anche nel caso in cui sia obbligato a cancellare l ipoteca in tempi rapidi, sostenendone le relative spese; secondo i giudici di primo grado, infatti, si tratta di danno solo morale, e non economico Frodi carosello La Commissione tributaria provinciale di Pistoia, con sentenza n. 214/01/07, ha deciso che l acquirente non risponde delle violazioni commesse dal venditore, e può quindi detrarsi l imposta addebitata a titolo di rivalsa, salvo che non si dimostri che era a conoscenza che il cedente stava architettando una frode carosello. Esenzione Ilor La Corte di Cassazione, con sentenza n. 8850 del 7 aprile 2008, ha deciso che quando una società costituita altrove si sia trasferita solo successivamente in zona depressa, per accertare la spettanza o meno del beneficio fiscale riconosciuto dalla legge, occorre verificare in concreto se al trasferimento abbia corrisposto la creazione in zona depressa di una realtà aziendale altrove non preesistente o invece si sia trattato della semplice trasposizione da un luogo ad un altro della medesima attività svolta in precedenza. Pagina 7 di 9
Contenzioso La Corte di Cassazione, con sentenza n. 8754 del 4 aprile 2008, ha deciso che il ricorso privo della sottoscrizione del contribuente, e la mancanza di procura di chi lo rappresenta, è inammissibile, in quanto la mancata sottoscrizione impedisce l individuazione del soggetto che chiede la tutela giurisdizionale con conseguente inammissibilità del ricorso per mancata instaurazione del rapporto processuale. Accertamento La Corte di Cassazione, con sentenza n. 9757 del 14 aprile 2008, ha deciso che ai fini dell attività di accertamento svolta dagli Uffici del Fisco, l Amministrazione finanziaria non è tenuta a computare di sua iniziativa le ragioni idonee a comportare la riduzione del debito d imposta del contribuente; è quindi ammesso il comportamento dell Amministrazione finanziaria che si limita a recuperare soltanto i costi fittizi, senza abbattere poi i pretesi maggiori ricavi fittiziamente dichiarati. Accertamento La Corte di Cassazione, con sentenza n. 9585 dell 11 aprile 2008, ha deciso che la presunzione secondo la quale gli elementi risultanti dai conti bancari sono posti a base delle rettifiche salvo prova contraria del contribuente che dimostri che ne ha tenuto conto in sede di dichiarazione può essere vinta, ai fini Iva, dal contribuente che offra la prova liberatoria del fatto che tali movimenti non si riferiscono ad operazioni imponibili. Contenzioso La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 627 del 14 gennaio 2008, ha deciso che se la parte resistente non si costituisce, è necessaria la produzione dell avviso di ricevimento della raccomandata in caso di notifica postale del ricorso. 28 aprile 2008, pag. 30 Pagina 8 di 9
Irap dei professionisti La Commissione tributaria provinciale di Ancona, con la sentenza n. 63/1/2008 depositata lo scorso 3 aprile, ha deciso che è esente da Irap il compenso incassato dal commercialista per aver ricoperto la carica di consigliere di amministrazione di una società. 29 aprile 2008, pag. 31 Cessione d azienda La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9961 del 16 aprile 2008, ha deciso che in caso di cessione di azienda individuale, l imprenditore non può cedere, assieme all azienda, un credito Iva, sostenendo che è del tutto estranea al sistema applicativo dell Iva la possibilità che i crediti Iva di un contribuente possano concorrere alla commisurazione delle detrazioni spettanti, per l anno successivo, ad un contribuente diverso. 29 aprile 2008, pag. 39 Cessione d azienda La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10267 del 21 aprile 2008, ha deciso che è valido l avviso di mora notificato soltanto al socio di una società di persone. 29 aprile 2008, pag. 39 Accertamento La Commissione tributaria regionale del Lazio, con sentenza n. 19/34/08, ha deciso che in presenza di una varietà di merci disomogenee e di diversa specie, l Ufficio, per ricostruire i ricavi ed i costi dell azienda, deve necessariamente utilizzare la media ponderata, e non la media aritmetica. 1 maggio 2008, pag. 35 Pagina 9 di 9