IRPEF CATEGORIE DI REDDITO 1. Redditi fondiari 2. Redditi di capitale 3. Redditi di lavoro dipendente 4. Redditi di lavoro autonomo 5. Redditi di impresa 6. Redditi diversi REDDITO COMPLESSIVO
Redditi fondiari Redditi inerenti ai terreni e ai fabbricati situati nel territorio dello Stato iscritti, con attribuzione di rendita, nel catasto dei terreni o nel catasto edilizio urbano 1) Redditi dei terreni - Reddito dominicale (Rendita Fondiaria) - Reddito agrario (Profitto imprenditore) 2) Redditi dei fabbricati - Redditi da fabbricati ad uso abitazione o locati Reddito=Rendita catastale= tariffa d'estimo dimensione
Reddito normale Quanto si può ricavare da un cespite, fuori da circostanze eccezionali di carattere oggettivo e soggettivo. Dovrebbe cogliere le potenzialita' reddituali di un contribuente Ragioni Semplicità amministrativa Produttivistiche: premio ai produttori più efficienti Meritorie: abitazione principale
Redditi da fabbricati Abitazione principale reddito = rendita catastale (spetta deduzione pari alla rendita catastale) Abitazione diversa da abitazione principale non locata rendita catastale + 30% Abitazione locata rendita catastale> 85% canone rendita catastale rendita catastale< 85% canone 85% canone
Redditi di capitale Interessi e altri proventi su mutui, depositi e c/c. Interessi su obbligazioni e titoli similari Utili derivanti dalla partecipazione in società di capitali Proventi derivanti dalla gestione, per una pluralità di soggetti, di masse patrimoniali o provenienti dai relativi investimenti (fondi comuni d investimento) Proventi derivanti da riporti e pronti contro termine su titoli e valute
I redditi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione I redditi derivanti dai rendimenti delle prestazioni della previdenza complementare Ogni altro provento derivante da rapporti aventi per oggetto l impiego del capitale esclusi i proventi derivanti da rapporti da cui possono essere realizzati utili e perdite in dipendenza di un evento incerto.
Redditi di lavoro dipendente Redditi derivanti da rapporti di lavoro alle dipendenze o sotto la direzione di altri. Tutti i compensi in denaro o natura percepiti nel periodo d'imposta, comprese le somme percepite a titolo di rimborso di spese inerenti alla produzione del reddito e le erogazioni liberali. (cassa reddito lordo) Le pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse equiparati Proventi derivanti da collaborazioni coordinate e continuative.
Non concorrono a formare il reddito I contributi previdenziali obbligatori versati dal datore di lavoro e dal lavoratore. I contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro e dal lavoratore ad enti o casse aventi finalità assistenziali entro un limite di 7 milioni. Il valore delle azioni offerte ai dipendenti per un importo non superiore (nel periodo di imposta) a 4 milioni, se non sono cedute entro tre anni dalla percezione
Differenza tra valore delle azioni al momento della sottoscrizione da parte del dipendente e ammontare corrisposto dallo stesso sulla base di un prezzo di favore fissato dall'impresa (stock option)
Redditi di lavoro autonomo Redditi derivanti dall'esercizio abituale, anche se non esclusivo di arti e professioni Redditi derivanti dall'utilizzazione economica di opere dell'ingegno e brevetti industriali (Cassa Reddito effettivo) Per arti e professioni differenza fra compensi percepiti e spese sostenute (per altri deduzioni forfettarie del 25%)
Redditi d impresa Redditi derivanti dall esercizio di imprese commerciali Determinazione del reddito (effettivo - competenza) Utile o perdita da conto economico + variazioni in aumento - variazioni in diminuzione previste dalla normativa fiscale Attribuzione del reddito Il reddito è attribuito a ciascun socio indipendentemente dalla effettiva percezione.
Redditi diversi (se non conseguiti nell esercizio di arti o professioni o di attività d impresa) Redditi occasionali Vincite delle lotterie Premi Plusvalenze immobiliari Plusvalenze da cessione di azioni Proventi di contratti a termine o prodotti derivati
Plusvalenze immobiliari lottizzazione dei terreni e successiva vendita di terreni e fabbricati cessione a titolo oneroso di immobili acquistati da meno di 5 anni, esclusi quelli acquisiti per successione o donazione e quelli adibiti ad abitazione principale del cedente
Plusvalenze da cessione di azioni (incerto ammontare e prestazione) - Imposta sostitutiva Qualificate: 27% Non qualificate: 12,5% Qualificate Tipologia Criterio Quota Mercati Voto 2% regolamentati Possesso 5% Altre Voto 20% partecipazioni Possesso 25% Proventi contratti a termine o prodotti derivati - Imposta sostitutiva 12,5%