Presentazione... VII Capitolo 1 Il reclamo e la mediazione tributaria 1. Ilreclamo... 2 1.1. L istitutoinsintesi... 7 1.2. Inquadramentosistematicoenaturagiuridicadelreclamo... 8 1.3. Il restyling del reclamo e della mediazione: cosa cambia dopo la Legge di Stabilità2014... 9 1.4. La pronuncia della Corte Costituzionale sul testo dell art. 17-bis ante riforma (Sent.n.98/2014)... 12 1.5. Ambitoapplicativo... 16 1.6. Soggettieoggettodelreclamo... 16 1.7. Estensione dell ambito di applicazione dell istituto agli atti emessi dagli Uffici del Territorio: la circolare dell Agenzia delle Entrate del 28 dicembre 2012 n. 49/T... 20 1.8. Imposteevaloredellalite... 21 1.9. Gliattiemessidall AgenziadelleEntrate... 22 1.10. Gliavvisidiaccertamento... 22 1.11. Accertamentic.d. esecutivi... 23 1.12. Avvisi di liquidazione emessi a seguito del controllo delle imposte autoliquidate dalnotaio... 26 1.13. Iruoliegliattidell AgentedellaRiscossione... 27 2. Lamediazionetributaria... 29 2.1. L istitutoinsintesi... 29 2.2. Contenutoecaratteristichedellapropostadimediazione... 29 2.3. Effetti dell accordo e aspetti premiali dell istituto: effetti sulle sanzioni e beneficisottoilprofilopenale... 31 2.4. La mediazione tributaria quale strumento sostitutivo della conciliazione giudiziale:nonapplicabilitàdell art.48enormecomuniaidueistituti... 32 2.5. Ipotesi particolari di mediazione: mediazione parziale e mediazione c.d. a zero... 34 3. Procedimento... 35 3.1. Contenutodelreclamo/ricorso... 35 3.2. Imotivieidocumentidaallegare... 37
X SOMMARIO 3.3. La sospensione della riscossione e la tutela cautelare del contribuente... 38 3.4. Terminiprocedimentalieprocessuali... 39 3.5. Possibili esiti dell istanza di reclamo e dell eventuale istanza di mediazione: accoglimento,totaleoparziale,origetto... 40 3.6. L instaurazionedelprocessoelacostituzioneingiudizio... 41 3.7. Spesedelgiudizioespesedelprocedimentodireclamo... 43 3.8. Ipotesidilitisconsorzioediobbligazionisolidali... 44 Capitolo 2 La conciliazione giudiziale 1. L istitutoinsintesi... 47 2. Soggettilegittimatiaproporla... 48 3. Oggettodellaconciliazionegiudiziale... 48 4. Ambitoapplicativo... 49 5. Procedimentodiconciliazioneetermini... 49 5.1. Conciliazioneinudienza... 50 5.2. Conciliazionefuoriudienza... 51 5.3. Terminiperl attivazionedellaconciliazione... 52 5.4. ControllodilegittimitàdelGiudicetributario... 53 6. Laconciliazioneparziale... 53 7. Effettidellaconciliazione... 53 8. Riscossionedellesomme... 54 9. Casistica... 55 Capitolo 3 Ravvedimento operoso 1. L istitutoinsintesienormativadiriferimento... 57 2. Ambitosoggettivoedoggettivo... 59 2.1. Ilc.d.ravvedimento sprint... 61 2.2. Leviolazioni meramenteformali... 63 3. Causeostativeall applicazionedelravvedimento... 65 4. Modalitàdiutilizzodell istituto... 66 Capitolo 4 La definizione in adesione al contenuto del p.v.c. 1. L istitutoinsintesi... 69 2. Oggettodell adesioneeambitoapplicativo... 70 3. Terminieprocedimento... 72 4. Adempimentiacaricodelleparti... 73 5. Aspettipremialidell adesione... 74
XI 6. L impugnazione del rifiuto espresso o tacito e dell atto di definizione parziale... 75 7. Casistica... 76 Capitolo 5 Le osservazioni e richieste del contribuente 1. L istitutoinsintesi... 79 2. Normativadiriferimento... 79 3. Ambitoemodalitàdiapplicazione... 80 4. Funzionedell istitutoebeneficiamministrativiepenali... 83 5. Casistica... 83 Capitolo 6 Adesione al contenuto dell invito a comparire 1. L istitutoinsintesi... 87 2. Oggettodell adesioneeambitoapplicativo... 88 2.1. Imposteindirettediversedall IVA(art.11D.Lgs.n.218/97)... 90 3. Causediesclusione... 90 4. Termini,procedimentoeadempimentiacaricodelcontribuente... 91 5. Effettipremialidell adesione... 94 6. Casistica... 95 Capitolo 7 L accertamento con adesione ordinario 1. L istitutoinsintesi... 97 2. Oggettodell adesioneeambitoapplicativo... 98 3. Procedimentoetermini... 99 4. Istanzadiaccertamentoconadesione(casistica)... 100 5. Sospensionedeiterminidiimpugnazione... 101 6. Ilcontraddittorioel attodiaccertamentoconadesione... 103 7. Modellodiattodiaccertamentoconadesione... 104 8. Adempimentiacaricodelcontribuente... 105 9. Aspettipremialidell istituto... 106 10.Altriaspettiedeffettidell adesione... 107 11. Casiparticolari... 107 12.Rapporticonilreclamoelamediazionetributaria... 108 13.Breverassegnagiurisprudenziale... 108 Capitolo 8 L autotutela dell amministrazione finanziaria 1. L istitutoinsintesi... 113 2. Oggettoetipologiediautotutela... 114 3. Ambitoapplicativoelimiti... 115 4. Terminieprocedimentodiriesame... 116
XII SOMMARIO 4.1. Possibiliesitidelriesame... 118 5. Effettidell autotutela... 119 6. Possibilirimedicontrol inerziadellaamministrazionefinanziaria... 120 7. Possibilirimedicontroildiniegodiautotutela... 121 Capitolo 9 L acquiescenza e la definizione agevolata delle sanzioni(o acquiescenza alle sole sanzioni) 1. L acquiescenza... 123 1.1. L istitutoinsintesi... 123 1.2. Oggettoedambitoapplicativo... 124 1.3. Terminieprocedimento... 125 1.4 Effettidell acquiescenza... 126 2. L acquiescenzaallesolesanzioni... 127 2.1. L istitutoinsintesi... 127 2.2. Oggettoedambitoapplicativo... 128 2.3. Procedimentoemodalitàdiversamento... 130 2.4. Effetti... 131 Capitolo 10 Le formule e i riferimenti normativi 1. Ricorsoconistanzadireclamoepropostadimediazione... 134 2. Propostadiconciliazionefuoriudienza... 137 3. Modellodiosservazioniconrichieste... 139 4. Modello per la comunicazione di adesione ai processi verbali di constatazione e all invitoalcontraddittorio... 141 5. Accertamentoconadesione... 143 5.1. Modello di istanza di accertamento con adesione a seguito di notifica di avviso diaccertamento(art.6,comma2,d.lgs.218/97)... 143 5.2. Modello di istanza di accertamento con adesione a seguito di processo verbale diconstatazione(art.6,comma1,d.lgs.218/97)... 144 5.3. Modellodimemoriasuccessivaalcontraddittorio... 145 5.4. Modello di memorie relative al procedimento di adesione per accertamenti II.DD.eIVA... 147 5.5. Modello di atto di deposito di documenti relativo al procedimento di adesione peraccertamentiii.dd.eiva... 148 5.6. Modello di memorie relative al procedimento di adesione a seguito di accertamentidastudidisettore... 149 5.7. Nota per il deposito da parte del contribuente presso l ufficio della ricevuta di pagamento dell intero importo a seguito di intervenuto accertamento con adesione... 150
XIII 5.8. Nota per il deposito da parte del contribuente presso l ufficio della ricevuta di pagamento dell importo della prima rata a seguito di intervenuto accertamento conadesione... 151 6. Autotuteladell Amministrazionefinanziaria... 152 6.1. Modellodiistanzadiannullamentoinviadiautotutela... 152 6.2. Modellodiistanzadisospensionedell attoinviadiautotutela... 153 Indiceanalitico... 155 Gli Autori ringraziano per gli spunti forniti i Componenti del Comitato Scientifico del Centro Studi H Advice: Manuela Costabile, Avvocato d'affari in Palermo e Madrid Rossana Giacalone, Dottore Commercialista e Revisore Legale in Palermo Rosalinda Salemi, Avvocato d'affari in Palermo Riccardo Cammarata, Avvocato d'affari in Palermo L'elaborazione dei testi, anche se curata con scrupolosa attenzione, non comporta né sostituisce una prestazione professionale e non può comportare specifiche responsabilità per involontari errori o inesattezze